Как учесть авансы по транспортному и земельному налогам в налоговых расходах

В некоторых регионах по транспортному и земельному налогам предусмотрена уплата авансовых платежейп. 2 ст. 363, п. 2 ст. 397 НК РФ. При этом расчет по таким авансам сдавать не нужно. В связи с этим нас спрашивают, на основании каких документов и в какой момент отражать авансовые платежи в «прибыльных» или «спецрежимных» расходах. Отвечаем.

Любые расходы в налоговом учете надо подтверждать первичными документами. В рассматриваемой ситуации это могут быть, к примеру, бухгалтерская справка или расчет. Неважно, как вы его назовете, главное, чтобы он содержал все обязательные реквизиты первичкиПисьмо ФНС от 09.06.2011 № ЕД-4-3/9163@. В нем отразите расчет суммы авансового платежа за отчетный период, подлежащей уплате в бюджет. За основу можно взять раздел 2 декларации по транспортному или по земельному налогу.

В налоговом учете авансовые платежи по транспортному и земельному налогам признаются следующим образом:

• при общей системе налогообложения — в составе прочих «прибыльных» расходовподп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ:

• <или>при методе начисления — на дату их начисления в том квартале, за который они рассчитанып. 7 ст. 272 НК РФ;
• <или>при кассовом методе — на дату их уплаты в бюджетподп. 3 п. 3 ст. 273 НК РФ;

• при «доходно-расходной» УСНО — в составе расходовподп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ на дату их уплаты в бюджетподп. 3 п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

***

Если же вашим местным законом (нормативно-правовым актом) не предусмотрена уплата авансовых платежей по транспортному и (или) земельному налогу (как, например, в Москве по транспортному налогуп. 1 ст. 3 Закона от 09.07.2008 № 33), то в расходах вы отразите также только сумму налога за календарный год.