Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 декабря 2012 г.
Содержание журнала № 1 за 2013 г.Страховых взносов стало больше
Комментарий к изменениям, вступающим в силу с 1 января
Править с очередного года Закон о страховых взносах стало традицией. Не нарушили ее законодатели и в этом году. Правда, поправки коснулись далеко не всех страхователей.
Базовые тарифы не изменились: по-прежнему 30% плюс 10%
Учтите, что с 2013 г. изменится предел облагаемых выплат на каждого работника. Он повысится с 512 000 до 568 000 руб. в
Для «досрочников» вводятся дополнительные взносы
С 2013 г. абсолютно всем организациям и предпринимателям (даже применяющим пониженные тарифы) придется платить дополнительные взносы в ПФР с выплат тем работникам, которые трудятся в условиях, дающих им право на досрочную пенси
Категория работников | Дополнительная солидарная часть тарифа страхового взноса в ПФР на 2013 г., % |
Лица, упомянутые в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона — работающие на подземных работах; — занятые на работах с вредными условиями труда | 4,0 |
Для того чтобы проверить, есть ли у вас работники, имеющие право на досрочную пенсию, у которых вредные условия труда, загляните в специальный Списо | |
Лица, перечисленные в подп. — работающие на работах с тяжелыми условиями труда; — женщины, работающие в текстильной промышленности на работах с повышенной интенсивностью и тяжестью; — водители автобусов, троллейбусов, трамваев на регулярных городских пассажирских маршрутах | 2,0 |
Для того чтобы проверить, есть ли у вас работники, имеющие право на досрочную пенсию, у которых тяжелые условия труда, загляните в специальный Списо |
Освободиться от уплаты таких дополнительных взносов можно, только пройдя специальную оценку условий труда. Порядок такой оценки должен установить отдельный закон, которого пока еще
Сельхозпроизводители и «инвалидные» организации: тариф вырос и появилась солидарная часть пенсионных взносов
Суммарный тариф взносов для этих страхователей составляет в 2013 г. 27,1%. Поясним, о каких организациях и предпринимателях идет реч
- любые работодатели в части выплат инвалида
мп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (если эти компании и предприниматели не имеют права на более низкую ставку); - плательщики ЕСХН и сельхозпроизводител
ипп. 1, 2 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ, которые могут применятьЕСХНп. 2 ст. 346.2 НК РФ, но не перешли на его уплату; - «инвалидные» организации и созданные ими социально ориентированные учреждени
яп. 3 ч. 1 ст. 58 Закона № 212-ФЗ (кроме занимающихся производством или реализацией подакцизных товаров, минерального сырья, других полезных ископаемых, а также товаров из правительственного Перечняутв. Постановлением Правительства от 28.09.2009 № 762).
Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) | Тарифы взносов на 2013 г., % | |||
в | в | в | ||
на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | |||
Лица 1966 г. р. и старше | 21,0 (вместо 16,0) | — | 2,4 (вместо 1,9) | 3,7 (вместо 2,3) |
Лица 1967 г. р. и моложе | 15,0 (вместо 10,0) | 6,0 |
Пониженные тарифы для СМИ тоже повысились
Для организаций и предпринимателей, выпускающих средства массовой информации (за исключением СМИ рекламного или эротического характера), совокупный тариф страховых взносов в 2013 г. повышается до 28% (то есть на
Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) | Тарифы взносов на 2013 г., % | |||
в | в | в | ||
на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | |||
Лица 1966 г. р. и старше | 21,6 (вместо 20,8) | — | 2,9 | 3,5 (вместо 3,3) |
Лица 1967 г. р. и моложе | 15,6 (вместо 14,8) | 6,0 |
Для других льготников пониженные тарифы остались такими же, какими они были в 2012 г. К примеру, они остались прежними:
- для тех, кто в 2012 г. платил страховые взносы только в Пенсионный фонд по тарифу 20% (в частности, для упрощенцев, занимающихся социально-ориентированными видами деятельности, для аптек на
ЕНВД)ч. 2, 3, 4 ст. 58 Закона № 212-ФЗ; - для тех, кто в 2012 г. платил взносы в ПФР по тарифу 14% (в частности, для российских IT-компани
йч. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ).
Предпринимателей-патентников внесли в список льготников
С 2013 г. появилась новая патентная систем
В отношении работников, занятых у предпринимателя в патентных видах деятельности, нужно будет платить только взносы в ПФР по ставке 20%. А взносы в ФФОМС и ФСС платить за работников не требуется.
Правда, эта льгота не распространяется на предпринимателей, которые получили патент по таким видам деятельности, как сдача в аренду недвижимости, розничная торговля и общепи
Категория застрахованных лиц (при выплатах в пределах 568 000 руб. в год) | Тарифы взносов в ПФР на 2013 г. для работников предпринимателей на патентной системе (за исключением сдающих в аренду недвижимость, занимающихся розничной торговлей и общепитом | |
на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | |
Лица 1966 г. р. и старше | 20,0 | — |
Лица 1967 г. р. и моложе | 14,0 | 6,0 |
Обратите внимание: предприниматели не могут пользоваться этими тарифами, считая взносы «за себя» |
Те предприниматели, которые в список льготников не попали, должны платить взносы с выплат своим работникам по базовым тарифам.
Изменения для тех, у кого в штате есть иностранцы
Определен тариф взносов для высококвалифицированных мигрантов, временно проживающих в РФ. Уточнено, что взносы с выплат такому работнику (имеющему временное разрешение на проживание в РФ) надо начислять по тем же тарифам, по которым вы платите взносы с выплат работникам-россиянам, но только на финансирование страховой части пенси
А сотрудники ПФР считают, что при начислении таким иностранцам взносов нужно ориентироваться на те же тарифы, которые установлены для работников-россиян 1966 года рождения и старш
Уйти от уплаты взносов в ПФР за иностранцев стало сложнее.
Чтобы работодатели не мухлевали со сроками трудовых договоров временно пребывающих в России иностранцев, законодатели внесли такое изменение. Они указали, что застрахованным в системе нашего пенсионного страхования считается тот временно пребывающий иностранец, с которым был заключен один или несколько трудовых договоров сроком не менее 6 месяцев в общей сложности в течение года.
Напомним, что в 2012 г. выплаты временно пребывающим в России иностранца
Взносы у предпринимателей вырастут
Предприниматели и другие самозанятые лица (например, адвокаты и частные нотариусы) с 2013 г. должны будут платить больше взносов в ПФР и Фонд медстраха. Произошло это из-за увеличения МРОТ с 01.01.2013 (он будет составлять 5205 руб.), а также из-за новой формулы для расчета пенсионных взносов.
Кстати, теперь взносы самозанятых лиц «за себя» называются «взносами в фиксированных размерах». Обратите на это внимание, когда будете выбирать КБК для составления платежки в
(1) Новый коэффициент появился только в формуле для расчета пенсионных взносов
Приведем суммы, которые придется заплатить.
Возраст самозанятого лица | Сумма взносов на 2013 г. для самозанятых лиц, руб. | ||
в ПФР | в ФФОМС | ||
на страховую часть пенсии | на накопительную часть пенсии | ||
1966 г. р. и старше | 32 479,20 | — | 3185,46 |
1967 г. р. и моложе | 24 984,00 | 7495,20 | |
Общая сумма взносов | 35 664,66 |
В 2012 г. предприниматели должны были заплатить общую сумму взносов 17 208,25 руб. Как видим, нынешние взносы больше в 2 раза. Как и раньше, заплатить фиксированные взносы нужно не позднее 31.12.2013. Так что копите деньги.
Не забывайте, что если у вас есть работники, то вы должны платить взносы с выплат им в качестве работодателя. Причем по взносам с выплат работникам вы можете применять «переходные» тарифы (установленные на 2013 г.
Есть и приятные моменты. Так, самозанятые лица с 01.01.2013 не должны будут платить фиксированные страховые взносы за некоторые периоды, когда они не занимались предпринимательством. Это врем
- военной службы по призыв
уподп. 1 п. 1 ст. 11 Закона от 17.12.2001 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ); - ухода за ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более 3 лет в общей сложност
иподп. 3 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ; - ухода за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста
80 летподп. 6 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ; - проживания с супругом-военнослужащим, проходящим военную службу по контракту в местности, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности
)подп. 7 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ; - проживания за границей с супругом, направленным на работу в дипломатические представительства и консульские учреждения России, а также в иные представительства РФ и органов госвласти за рубежом, где невозможно вести предпринимательскую деятельность (но не более 5 лет в общей сложности
)подп. 8 п. 1 ст. 11 Закона № 173-ФЗ.
То есть взносы надо будет заплатить пропорционально количеству «предпринимательских» месяцев в год
Подобное нововведение оценят в первую очередь мамы-предприниматели. Теперь они могут не «кормить» внебюджетные фонды в период ухода за маленькими детьми.
Для того чтобы получить за указанные периоды освобождение от уплаты страховых взносов, нужно представить в ПФР документы, подтверждающие, что периоды освобождения был
Специалисты Минтруда считают, что не помешает представить в ПФР и другие документы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С 2013 г. самозанятые лица могут не платить фиксированные взносы за некоторые периоды, когда они не вели предпринимательскую деятельность. К примеру, в периоде ухода за ребенком до достижения им возраста 1,5 лет. С моей точки зрения, подтвердить этот факт можно будет, представив в орган контроля за уплатой страховых взносов:
- копию налоговой декларации, из которой будет понятно, что деятельность не велась. Это может быть:
- <или>декларация по налогу на доходы физических лиц;
- <или>декларация по УСНО или иному специальному налоговому режиму;
- естественно, свидетельство о рождении ребенк
а”.
Осталось непонятным, когда надо подать в Фонд эти документы, ведь никакой отчетности по взносам «за себя» предприниматели в ПФР не представляют. Значит, приложить подтверждающие документы им не к чему. Получается, что изначально предприниматель, временно прекративший свою деятельность в указанные выше периоды, может лишь заплатить меньше фиксированных взносов за год. А если у сотрудников отделения ПФР возникнут вопросы, на них надо будет дать пояснения — вот тут и понадобятся подтверждающие документы. Но ПФР может придумать и другой порядок. Если он появится, мы об этом обязательно расскажем.
***
В течение 2013 г. всем работникам, которые родились в 1967 году и позже, надо будет определиться, нужна им накопительная часть пенсии или нет:
- <если>нужна, то с 2014 г. на «накопительном пенсионном счете» работника будет накапливаться 6% (как и раньше);
- <если>не нужна, то с 2014 г. на этом счете будет накапливаться только 2%.
Соответствующее заявление работники подают в НПФ или УК. А бухгалтеры начиная с 2014 г. будут платить взносы на накопительную часть с учетом выбора сотрудник