Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 27 мая 2013 г.
Хочу все знать: тест по НДС
Как правильно начислить НДС в разных ситуациях
У бухгалтеров, работающих в организациях, которые применяют ОСНО, квалификация выше, чем у тех, кто работает только со спецрежимами. Ведь они знакомы с тонкостями исчисления НДС в разных ситуациях. Сегодня мы предлагаем вам ответить на вопросы о порядке расчета НДС с выручки от реализации, полученного аванса, подарков контрагентам и т. д., а потом свериться с правильными ответами ниже. Выбирая ответ, учитывайте позицию контролирующих органов и судебную практику.
Вопросы
1. В договоре с покупателем нет упоминания об НДС, просто указано: «цена товара — 100 руб.». Как лучше поступить?
а) Исчислить НДС по расчетной ставке
б) Рассчитать налог по ставке 18% сверх цены, указанной в договоре.
в) Подписать с покупателем допсоглашение об изменении цены с учетом НДС.
2. В договоре купли-продажи указано, что право собственности на товар переходит к покупателю после его оплаты. Если покупатель оплатил товар уже после получения, когда продавцу надо начислить НДС?
а) На дату перехода права собственности на товар к покупателю.
б) На дату отгрузки товара покупателю.
3. Вы отгрузили покупателю товары через 4 дня после того, как получили от него предоплату. Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс?
а) Да, это необходимо.
б) Нет, можно составить только счет-фактуру на отгрузку.
4. Вы получили аванс под отгрузку товаров, облагаемых по разным ставкам (и по 10%, и по 18%), и сразу нельзя определить, какой товар предоплачен. По какой ставке исчислить НДС с аванса?
а)
б)
5. В качестве аванса в счет будущих поставок вам передали имущество, которое для вас является основным средством. Надо ли начислить НДС с такого аванса?
а) Да, так как вид полученного аванса (денежный/неденежный) значения не имеет.
б) Нет, поскольку НДС исчисляется только при получении денежного аванса.
6. Вы сами формируете и продаете в комплекте товары, облагаемые НДС по разным ставкам, например детскую игрушку (10%) и конфеты (18%). По какой ставке исчислять НДС при реализации комплекта?
а) По ставке 10%.
б) По ставке 18%.
7. К праздникам (Новый год, 8 Марта) вы дарите подарки как своим сотрудникам, так и наиболее значимым для вас клиентам. Надо ли при передаче подарков начислять НДС и передавать счета-фактуры получателям подарков?
а) Да, нужно.
б) Нет, не нужно.
в) НДС начислить нужно, а вот счета-фактуры получателям можно не передавать.
8. При отгрузке товаров покупателю из-за арифметической ошибки вы неправильно указали количество товаров, что повлекло неверное указание общей стоимости отгруженных товаров. Какой счет-фактуру нужно теперь выставить покупателю?
а) Корректировочный.
б) Исправленный.
9. Можно ли отдельно нумеровать корректировочные и авансовые счета-фактуры?
а) Это допустимо.
б) Так делать нельзя.
10. По условиям договора цена товара определена в условных единицах. Покупатель оплачивает товар в рублях по курсу, действующему на день перечисления денег. Как посчитать налоговую базу по НДС, если часть товара была оплачена авансом, а часть — уже после отгрузки товара?
а) По курсу на дату отгрузки.
б) По курсу на дату оплаты.
в) В части аванса — по курсу на дату оплаты, а неоплаченную часть — по курсу на дату отгрузки.
11. Вы арендуете госимущество и признаетесь налоговым агентом по НДС. В какой момент вы должны исчислить НДС?
а) В момент оказания вам услуг по аренде помещения (например, в последний день месяца или в последний день квартала).
б) В момент перечисления денег арендодателю.
12. Вы заключили договор аренды помещения с государственным унитарным предприятием (ГУПом). Должна ли ваша организация как налоговый агент исчислять НДС, удерживать его из суммы арендной платы, причитающейся ГУПу, и перечислять налог в бюджет?
а) Да, поскольку организация является налоговым агентом.
б) Нет, в данном случае организация налоговым агентом не признается.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение | ||
| 1 | в) | Выгоднее всего указать в допсоглашении: «цена товара — 100 руб., включая НДС». В этом случае и вам не придется платить НДС за счет собственных средств, и покупателю не придется доплачивать лишнее. Если же вы не поменяете условия договора, у вас могут возникнуть проблемы или с налоговиками, или с покупателем. Если вы исчислите НДС по расчетной ставке, то налоговики при проверке доначислят вам налог по ставке 18% сверх цены, указанной в договоре, как раз аргументируя тем, что НДС в цене не «сидит». С этим согласны и суд А если вы рассчитаете НДС по ставке 18% сверх договорной цены, то покупатель может отказаться уплачивать вам эту сумму, посчитав, что налог уже включен в цену. Ведь окончательная цена в договоре согласована. И в этом случае вам придется взыскивать НДС с покупателя через суд. Безусловно, суд вас поддержи | ||
| 2 | б) | Для целей исчисления НДС момент перехода права собственности на товар значения не имеет. НДС надо исчислять на дату физической отгрузки товара покупател | ||
| 3 | а) | Выставлять счета-фактуры надо на все полученные авансы. Даже на те, отгрузка по которым произойдет в течение 5 дней после получения аванса. Ведь по нормам НК налоговую базу по НДС надо определять и при получении аванса, и при отгрузк А вот по мнению Минфина, авансовые счета-фактуры можно не выставлять, если в течение 5 календарных дней со дня получения аванса вы отгрузите товары покупател | ||
| 4 | б) | Безопаснее применить ко всей сумме аванса | ||
| 5 | а) | По мнению контролирующих органов, предоплата — это не только полученные деньги, но и другое имущество. Поэтому продавец при получении неденежного аванса должен исчислить НДС, составить счет-фактуру и зарегистрировать его в книге прода | ||
| 6 | б) | При продаже комплекта безопаснее исчислить НДС по максимальной ставке — 18%. Именно на этом настаивают контролирующие органы. По их мнению, ставку 10% можно применять только по товарам, поименованным в правительственных перечня Правда, есть возможность исчислять НДС по каждому товару по своей ставке (18% и 10%), обосновав это так. Товаром для целей налогообложения признается любое реализуемое имуществ Другой вариант: на упаковку комплекта наносить два штрих-кода — для каждого наименования товара соответственно | ||
| 7 | в) | Объектом обложения НДС является передача права собственности на товары, в том числе и на безвозмездной основ Если вы передаете в качестве подарков свои товары, то их рыночная цена — это обычная цена продажи. А если подарки были закуплены у другой организации, то их покупная стоимость и будет рыночной ценой. Поскольку получателям счет-фактура не нужен (ведь они не являются плательщиками НДС), то на все переданные подарки можно составить один счет-фактур На исчисленный НДС нельзя уменьшить базу по налогу на прибыль (этот налог придется платить за счет собственных средств А вот входной НДС, относящийся к переданным подаркам, можно принять к вычету в общем порядк | ||
| 8 | б) | Когда в первичном счете-фактуре из-за арифметической или технической ошибки неправильно указаны данные о цене товара, ставке НДС или количестве отгруженных товаров, то всегда выставляется исправленный счет-фактур Корректировочный же счет-фактура выставляется только в том случае, когда изменяются условия сделки (например, составляется дополнительное соглашение между продавцом и покупателем об уменьшении стоимости товаров | ||
| 9 | б) | Отдельная нумерация корректировочных и авансовых счетов-фактур законодательством не предусмотрен | ||
| 10 | в) | Продавец должен исчислить НДС со стоимости товаров
| ||
| Стоимость отгруженных товаров, руб. (без НДС) | ||||
| = | ||||
| Часть товара, оплаченная авансом, у. е. (без НДС) | ||||
| x | ||||
| Курс у. е. на дату оплаты | ||||
| + | ||||
| Стоимость товара, не оплаченная на дату отгрузки, у. е. (без НДС) | ||||
| x | ||||
| Курс у. е. на дату отгрузки | ||||
| 11 | б) | Налоговый агент должен исчислить НДС, удержать его из дохода налогоплательщика и перечислить в бюдже | ||
| 12 | б) | Если договор аренды заключен с балансодержателем имущества, у которого оно находится на праве хозяйственного ведения или оперативного управления (например, с ГУПом или федеральным государственным учреждением), то у арендатора обязанностей налогового агента не возникае | ||
