Вопросы учета благотворительности

Граждане, перечисляющие какие-либо суммы на благотворительность, по итогам года могут заявить социальный вычет и вернуть часть уплаченного НДФЛ. А вот для организаций, оказывающих благотворительную помощь, ощутимых налоговых льгот законодательством не предусмотрено. Но помощь нуждающимся оказывают вовсе не из-за льгот.

Отвечаем на вопросы о том, как учесть такую помощь в бухгалтерском и налоговом учете.

Благотворительные расходы налогооблагаемую прибыль не уменьшают

В.Н. Маслова, г. Петрозаводск

Наша организация периодически перечисляет деньги благотворительным организациям. Эти расходы по-прежнему оплачиваются за счет чистой прибыли?

: Да. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности не учитываются в целях налогообложения прибылип. 34 ст. 270 НК РФ; Письма Минфина от 16.04.2010 № 03-03-06/4/42; УФНС по г. Москве от 05.03.2011 № 20-15/020825.

Не всякая безвозмездная передача имущества — благотворительность

Е.С. Силина, г. Волгоград

Мы передали имущество некоммерческой организации безвозмездно. Можем ли мы воспользоваться льготой по НДС для благотворителей и как ее подтвердить?

: Вы сможете воспользоваться освобождением от НДС при соблюдении следующих условийподп. 12 п. 3 ст. 149 НК РФ:

• деятельность благотворительной организации направлена на выполнение целей, перечисленных в Законе о благотворительной деятельности. Например, оказание помощи пострадавшим в результате стихийных бедствий. Или охрана окружающей среды и защита животныхп. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ;

• передаваемое имущество не является подакцизным товаром;
• у вас есть документы, которые хотят видеть контролирующие органы в этой ситуацииПисьма Минфина от 26.10.2011 № 03-07-07/66; УФНС по г. Москве от 02.12.2009 № 16-15/126825:

— договор с некоммерческой организацией. В нем лучше указать, что имущество передается для достижения целей, указанных в Законе о благотворительной деятельностип. 1 ст. 2 Закона от 11.08.95 № 135-ФЗ, или на ведение уставной деятельности;

— документы, подтверждающие факт передачи имущества (например, акт приема-передачи).

Налоговики также могут запросить у вас еще и документы, подтверждающие целевое использование имущества получателем помощи. Однако это является неправомерным требованием. Ведь главное — какие цели преследовала ваша организация, передавая имущество. А как впоследствии получатель имущества им распорядился, вы уже проконтролировать не можетеПостановление ФАС ВСО от 18.08.2005 № А58-5044/04-Ф02-3966/05-С1.

Если же вышеназванные условия не выполняются, передача имущества приравнивается к реализации и вам придется уплатить НДС с его рыночной стоимости. Но зато входной НДС вы сможете принять к вычету.

«Благотворительное» имущество в бухучете рано или поздно станет расходом

В.Н. Лабецкая, г. Зеленоград

Мы хотим передать на благотворительность кое-какое имущество. Как отразить это в бухгалтерском учете?

: Если это имущество ранее было приобретено для предпринимательских целей, то есть оно учтено у вас в качестве актива, то в момент принятия решения о его передаче вы просто списываете его стоимость в дебет счета 91-2 «Прочие расходы».

Если же вы приобрели имущество специально для передачи в благотворительных целях, то учитывать его как актив вообще не нужно. Ведь активом признается только то имущество, от использования которого в будущем ожидается получение экономических выгодп. 7.2.1 Концепции бухгалтерского учета в рыночной экономике России. Поэтому затраты на покупку «благотворительного» имущества вы сразу учитываете как прочие расходы и отражаете по дебету счета 91-2 «Прочие расходы» и кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»пп. 4, 11, 16, 17 ПБУ 10/99.

До момента передачи имущества можно отразить его стоимость на забалансовом счете. После передачи имущества благополучателю его стоимость списывается с забалансового счета.

Предпринимателям лучше заниматься благотворительностью как обычным физлицам

А.С. Пухаев, г. Москва

Я зарегистрирован как ИП, применяю УСНО. Хочу своей подруге оказать безвозмездную денежную помощь на лечение. Какие для меня и для нее будут налоговые последствия? Могу ли я учесть перечисленную сумму при определении налоговой базы?

: Если вы перечислите деньги с вашего счета как предприниматель, то вам придется как налоговому агенту исчислить, удержать и уплатить НДФЛ за получателя помощи, если сумма помощи превысит 4 тыс. руб. в год. А по итогам года нужно будет подать на получателя помощи сведения по форме 2-НДФЛп. 28 ст. 217, статьи 226, 229 НК РФ. При этом вы все равно не сможете уменьшить доходы на перечисленную сумму, поскольку такого вида затрат в общем перечне расходов у упрощенцев нетст. 346.16 НК РФ.

Поэтому проще передать деньги подруге лично. НДФЛ в этом случае удерживать и перечислять не придется, так как денежные подарки от физических лиц независимо от суммы налогом не облагаютсяп. 18.1 ст. 217 НК РФ.

Расходы на пожертвования можно заявить как социальные вычеты

С.П. Уласовская, г. Москва

В 2012 г. я перечисляла некоторые суммы на благотворительность. Слышала, что их можно заявить к вычету при расчете НДФЛ. В каком размере можно заявить вычеты и какие документы нужно при этом представить?

: Действительно, благотворитель — физическое лицо имеет право на социальный вычет по расходам, связанным с благотворительной деятельностью. Но при соблюдении определенных условийподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ:

• указанный вычет не может превышать 25% дохода, полученного вами по итогам года и подлежащего налогообложениюподп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ. Неиспользованный остаток вычета на следующий год не переносится;
• сумма должна быть перечислена непосредственно благотворительным организациям; организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов; физкультурно-спортивным организациям; образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд; религиозным организациям на ведение ими уставной деятельности.

Социальный вычет по благотворительной помощи, переданной непосредственно физическим лицам, не предоставляется.

Для получения вычета вам нужно подать в ИФНС по итогам года:

• налоговую декларацию по форме 3-НДФЛподп. 1 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ;
• заявление на возврат НДФЛ.

Кроме того, налоговики хотят видеть копии документов, подтверждающих перечисление пожертвованийПисьма Минфина от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@; ФНС от 06.04.2011 № КЕ-4-3/5392@; УФНС по г. Москве от 26.11.2010 № 20-14/4/124527@. При этом в наименовании платежа в платежке должно быть указано, что перечисленные суммы являются пожертвованием и переданы на ведение уставной деятельности некоммерческой организации. Если в платежном поручении это не будет указано, инспектор может запросить дополнительные документы. Например, копию устава, подтверждающего, что организация является благотворительной. Подтвердить цель перечисления средств также поможет соглашение с получателем.