Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 июля 2013 г.

Е.Б. Камалова, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

НДФЛ с подарка не удержан. Что делать?

Предположим, в прошлом году вы получили подарок: на выставке проводился конкурс и за правильные ответы на вопросы викторины вам выдали ноутбук. Организация-даритель взяла у вас паспортные данные, но никаких документов о вручении подарка не выдала. А сейчас вы с удивлением обнаружили в своем почтовом ящике сообщение от налоговой инспекции о том, что надо сдать декларацию по НДФЛ. Хотя никаких доходов, кроме зарплаты и этого подарка, вы в прошлом году не получали.

Почему надо сдать декларацию

Инспекция рассылает сообщения о необходимости сдать декларацию только после окончания декларационной кампании, когда обнаружит у кого-то незадекларированный доход. И именно получение подарка и стало причиной, по которой инспекция решила напомнить вам о декларации. Ведь, как известно, любой подарок, полученный от организации или предпринимателя, — это доход (п. 1 ст. 210 НК РФ) и со стоимости подарков, превышающей 4000 руб., нужно платить НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Поскольку даритель, выдавая вам неденежный подарок, не мог удержать с вас налог, он честно сообщил об этом в инспекцию — отправил справку 2-НДФЛ. В принципе, он должен был и вам послать такую же (п. 5 ст. 226 НК РФ). Но по какой-то причине она до вас не дошла. Тем не менее обязанность по уплате налога с вас не снимается (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ).

Получив сообщение из инспекции, не тяните время, срочно сдавайте декларацию. Вы и так пропустили срок ее представления (30 апреля) (п. 1 ст. 229 НК РФ). А с каждым месяцем просрочки сумма штрафа будет только расти.

Где взять данные для заполнения декларации

В числе прочей информации вам потребуются цена подарка и реквизиты организации-дарителя (наименование, ИНН, КПП, ОКАТО). При отсутствии какого-либо документа о передаче подарка и справки 2-НДФЛ их можно узнать:

Доход (цену подарка) вы можете уменьшить на необлагаемую сумму — 4000 руб. с совокупной стоимости всех подарков, полученных за год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Со стоимости выигрышей и призов, полученных при проведении рекламных мероприятий, уплачивается НДФЛ по ставке 35%, с других подарков — 13% (п. 1, 2 ст. 224 НК РФ).

Декларацию 3-НДФЛ можно заполнить при помощи программы, размещенной на сайте ФНС.

Скачать программу для заполнения декларации можно: сайт ФНС → Электронные услуги → Программные средства для юридических и физических лиц → Программные средства для физических лиц

Кроме того, декларацию можно распечатать из справочно-правовой системы или взять прямо в налоговой инспекции.

Декларация сдается в ИФНС по месту жительства. Можно отправить ее по почте ценным письмом с описью вложения, но лучше принести в инспекцию лично. В инспекции зафиксируют дату подачи декларации и сообщат вам реквизиты, по которым нужно уплатить налог. Перечислить НДФЛ можно в любом банке, комиссию за это не возьмут (п. 2 ст. 60 НК РФ). Однако на этом история не заканчивается.

Что будет за опоздание

Инспекция вышлет требование об уплате штрафа и пени (ст. 70 НК РФ; приложение 3, утв. Приказом ФНС от 03.10.2012 № ММВ-7-8/662@). Иногда его вручают сразу при подаче декларации лично в инспекцию.

Итак, если вы не уплатите налог до 16 июля, вы «соберете»:

  • штрафы:

— за просрочку сдачи декларации — 5% неуплаченной суммы НДФЛ с подарка, подлежащей уплате за каждый полный или неполный месяц начиная с мая. При этом штраф не может быть меньше 1000 руб. и больше 30% суммы налога (п. 1 ст. 119 НК РФ);

— за неуплату налога — 20% от не уплаченной в срок суммы (п. 1 ст. 122 НК РФ);

  • пени — сумма не уплаченного в срок НДФЛ умножается на 1/300 ставки ЦБ и на количество дней просрочки (считается с 16 июля) (п. 3 ст. 75, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если же вы сдадите декларацию и заплатите налог до 16 июля, вы отделаетесь минимальным штрафом 1000 руб. (Письма Минфина от 21.10.2010 № 03-02-07/1479; ФНС от 26.11.2010 № ШС-37-7/16376@)

Пример. Расчет НДФЛ, пени и штрафа

/ условие / К. Собакин в 2012 г. получил подарки от организаций, в которых он не работает, — путевку на Мальдивы на двоих стоимостью 120 000 руб. и телевизор стоимостью 24 000 руб. (мероприятия не были связаны с рекламой). Декларацию он сдал 25 июля 2013 г., в этот же день уплатил налог.

/ решение / К. Собакин уплатил налог в размере 18 200 руб. (((120 000 руб. + 24 000 руб.) – 4000 руб.) х 13%).

Штраф за просрочку подачи декларации (3 месяца — с 1 мая по 25 июля) составит 2730 руб. (18 200 руб. х 5% х 3 мес.).

Штраф за неуплату НДФЛ — 3640 руб. (18 200 руб. х 20%).

Пени за просрочку уплаты налога (10 дней — с 16 по 25 июля) составят 50,05 руб. (18 200 руб. х 8,25% / 300 х 10 дн.).

Итого санкции и пени — 6420,05 руб. (2730 руб. + 3640 руб. + 50,05 руб.).

Если сообщение от инспекции в течение года, следующего за годом получения подарка, не пришло, возможно, даритель и инспекции не прислал справку 2-НДФЛ. Привлечь к ответственности вас могут в течение 3 лет после совершения правонарушения. За несдачу декларации за 2012 г. — до 30 апреля 2016 г. (включительно), а за неуплату налога — до 31 декабря 2016 г. (включительно) (п. 1 ст. 113 НК РФ; Постановление Президиума ВАС от 27.09.2011 № 4134/11). Если в течение этого времени до инспекции сведения о незадекларированном доходе так и не дойдут, то и вы можете забыть о подарке.

Можно ли «перевести стрелки» на дарителя

Всех этих приключений не было бы, если бы даритель выслал вам справку 2-НДФЛ. А по закону он обязан был это сделать. Получается, пострадали вы по его вине. Поэтому вы можете обратиться в суд и попробовать взыскать с него убытки — уплаченные штрафы и пени (ст. 15 ГК РФ).

Узнать о сумме своих долгов перед бюджетом можно: сайт ФНС → Электронные услуги → Узнай свою задолженность

Однако, по нашему мнению, это имеет смысл только в случае, когда речь идет о серьезных для вас суммах. Ведь судебное разбирательство — дело долгое, затратное и непростое. Недостаточно будет просто сказать, что 2-НДФЛ вы не получали. Придется доказывать, что даритель вам ее не отправлял. И что без нее вы не могли узнать сумму дохода, который нужно декларировать.

Понятно, что уплаченный НДФЛ взыскать с дарителя не получится. Плательщиком налога являетесь вы, и его сумма не является вашим убытком (ст. 45 НК РФ).

***

Конечно, вы можете сделать вид, что никаких сообщений от инспекции не получали. Но это вам не поможет. Поскольку потом вам направят требование об уплате недоимки, штрафов и пеней (статьи 69, 70 НК РФ). Такие документы инспекция посылает заказным письмом, которое считается полученным через 6 рабочих дней после отправки (п. 6 ст. 69 НК РФ). Поэтому налог, штрафы и пени платить все равно придется, добровольно или принудительно (ст. 48 НК РФ). А пени будут «капать» до того времени, пока вы не уплатите налог.