| Направления, в которых запланированы изменения | Меры, предлагаемые по каждому направлению |
| Для организаций и предпринимателей |
| Упрощение налогового учета и сближение его с бухгалтерским учетом | - введение единого порядка учета МПЗ в бухгалтерском и налоговом учете. В частности, в налоговом учете будет отменен метод ЛИФОп. 8 ст. 254 НК РФ; п. 16 ПБУ 5/01;
- амортизация малоценного имущества в налоговом учете по правилам, установленным организацией в своей учетной политике;
- принятие к налоговому учету безвозмездно полученного имущества по рыночной стоимости, определенной на дату его получения (сейчас оно может учитываться и по остаточной стоимости по данным передающей стороны, если она выше рыночнойп. 8 ст. 250 НК РФ);
- признание убытков от уступки требований после наступления даты платежа единовременно на дату уступки (сейчас такой убыток признается в два этапа: половина суммы — на дату уступки, а вторая половина — через 45 днейп. 2 ст. 279 НК РФ);
- изменение в налоговом учете порядка переоценки обязательств и требований, выраженных в иностранной валюте, а также учета доходов и расходов в виде суммовых разниц
|
| Предоставление льгот по НДФЛ | - повышение детских вычетов по НДФЛ для родителей и усыновителей (см.
 , 2013, № 10, с. 93), причем для последних вычеты планируются в большей сумме; - систематизация освобождаемых от НДФЛ компенсацийп. 3 ст. 217 НК РФ.
Их перечень будет более конкретным (см. , 2011, № 11, с. 92; 2010, № 21, с. 94). Например, прямо пропишут компенсации в виде:
— оплаты работникам-северянам стоимости проезда к месту проведения отпуска и обратно;
— стоимости выдаваемого работникам вредных производств молока и лечебно-профилактического питания; - освобождение от НДФЛ доходов в виде подарков и помощи, получаемых ветеранами и инвалидами ВОВ и другими льготниками, в полном размере (сейчас такие доходы не облагаются в пределах 10 тыс. руб. в годп. 33 ст. 217 НК РФ)
|
| Совершенствование налогообложения торговой деятельности | - предоставление магазинам самообслуживания права учесть убытки от краж и потерь, когда не установлены виновники, в расходах для целей налогообложения по нормативу 0,75% от выручки. Чтобы воспользоваться такой возможностью, нужно будет соблюсти ряд требований (см. , 2013, № 9, с. 93; № 1, с. 94)
|
| Создание условий для инвестиционной деятельности на отдельных территориях | - введение пониженных ставок по налогу на прибыль для крупных инвесторов Дальнего Востока на срок до 10 лет (см. , 2013, № 12, с. 93; № 4, с. 95)
|
| Дифференциация фиксированных страховых взносов предпринимателей | - уплата предпринимателями фиксированных взносов в зависимости от величины их доходов (см. с. 95 этого номера).
А в отношении страховых взносов, уплачиваемых с выплат в пользу физлиц, никаких изменений не планируется.
Поэтому, как это сейчас и предусмотрено, до 2016 г. общий тариф сохранится на уровне 30%, а дополнительный — на уровне 10%ч. 1 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. И нынешние льготники, например упрощенцы, аптеки и предприниматели на патенте, начнут платить взносы по общему тарифу с 2014 г., а СМИ, ЕСХНщики и сельхозпроизводители — с 2015 г.ч. 2, 3.1, 3.4 ст. 58 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ |
| Совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра | - установление предельных процентных ставок, в пределах которых можно будет учесть в расходах долговые проценты. Сейчас такие проценты по выбору заемщика нормируются или исходя из ставки рефинансирования, или исходя из сопоставимости займовп. 1 ст. 269 НК РФ;
- разрешение учитывать для целей налогообложения прибыли доходы и расходы по неконтролируемым сделкам с ценными бумагами исходя из фактической цены сделки. Поэтому в налоговом учете больше не придется корректировать цену по таким сделкам, если она отклоняется от рыночнойпп. 5, 6 ст. 280 НК РФ;
- предоставление права включать доходы и расходы по операциям с ценными бумагами, обращающимися на ОРЦБ, в налоговую базу по налогу на прибыль, определяемую по основным видам деятельности. То есть убыток от операций с такими ценными бумагами не надо будет учитывать обособленнопп. 8, 10 ст. 280 НК РФ;
- совершенствование порядка определения налоговой базы по операциям РЕПО при их переквалификации в операции по купле-продаже ценных бумаг;
- продление освобождения от налогообложения доходов иностранных организаций, выплачиваемых российскими заемщиками через компании, специально учрежденные для эмиссии еврооблигаций в иностранных государствах (срок действия такого освобождения истекает в этом году)подп. 7, 8 п. 2 ст. 310 НК РФ; подп. «б» п. 11 ст. 2, п. 7 ст. 5 Закона от 29.06.2012 № 97-ФЗ
|
| Противодействие уклонению от налогообложения через офшоры | - заключение межправительственных соглашений с офшорными и низконалоговыми юрисдикциями об обмене налоговой информацией, а также об участии российских налоговых органов в налоговых проверках за рубежом с предоставлением аналогичной возможности иностранным налоговым органам;
- включение в НК РФ понятия налогового резидентства организаций
|
| Совершенствование налогового администрирования | - предоставление налоговым органам дополнительных полномочий при камеральных проверках. Эта мера реализована в «антиотмывочном» проекте, который уже принят в III чтении (см. с. 93 этого номера);
- дальнейшее развитие межведомственного электронного документооборота;
- обязание организаций и предпринимателей сообщать налоговым органам о заключении и расторжении договоров простого товарищества и об участниках таких договоров (см. , 2013, № 6, с. 95);
- продление срока представления возражений по акту налоговой проверки с 15 рабочих дней до 1 месяца (см. , 2012, № 21, с. 92; № 10, с. 93);
- упрощение подтверждения в электронном виде правомерности применения нулевой ставки НДС при экспорте. Вместо копий таможенной декларации и перевозочных документов достаточно будет направить сведения из этих документов в виде реестров в электронной форме;
- предоставление права на вычет НДС в отношении товаров, реализуемых на экспорт, до документального подтверждения их экспорта, а не после, как сейчасп. 1 ст. 165 НК РФ;
- применение вычетов по НДС по расходам, нормируемым для целей налогообложения прибыли, в размерах, соответствующих этим нормативам
|
| Замена налога на имущество единым налогом на недвижимость | - перевод до 2018 г. организаций на уплату единого налога на недвижимость исходя из ее кадастровой стоимости. Для них налог будет региональным
|
| Акцизное налогообложение | - сохранение на период 2014—2015 гг. действующих акцизов в отношении алкогольной продукции, легковых автомобилей, а также всех классов дизельного топлива и поэтапное повышение в этот период акцизов на табачную продукцию и бензин высоких экологических классов
|
| Для граждан |
| Совершенствование применения имущественного вычета по НДФЛ при приобретении жилья | - возможность применять такой вычет к нескольким объектам недвижимости до полного исчерпания вычета (максимум 2 млн руб.) (см. , 2013, № 9, с. 92; № 2, с. 93);
- закрепление в НК РФ порядка получения вычета при оформлении родителями купленного или построенного жилья в собственность своих детей (см. , 2013, № 2, с. 93). Напомним, что если родители в такой ситуации воспользуются правом на имущественный вычет, то дети, приобретая впоследствии свое жилье, тоже смогут заявить вычетп. 2.2 мотивировочной части Постановления КС от 01.03.2012 № 6-П
|
| Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций | - освобождение от НДФЛ доходов от продажи недвижимости, находящейся в собственности более 3 летп. 17.1 ст. 217 НК РФ, только если на дату продажи у гражданина таких объектов недвижимости будет не больше трех;
- снижение не облагаемого НДФЛ лимита доходов в виде процентов по банковским вкладам. Проценты по рублевым вкладам не будут облагаться в пределах ставки ЦБ, увеличенной на 3 процентных пункта (сейчас ставка ЦБ + 5%), а по вкладам в валюте — в пределах 6% годовых (сейчас 9%)п. 27 ст. 217 НК РФ. В 2018—2020 гг. эти нормативы, возможно, заменят имущественным вычетом (пока обсуждается сумма 1 млн руб. (см. , 2012, № 24, с. 95));
- освобождение от НДФЛ прибыли от продажи ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг (ОРЦБ) и находившихся в собственности более 3 лет (инвестиционных паев ПИФ, состоящих из таких ценных бумаг). При этом доходы от продажи акций не будут облагаться НДФЛ лишь в пределах 3 млн руб. за каждый год владения акциями (см. , 2012, № 24, с. 95);
- установление льготного налогообложения доходов от долгосрочных инвестиций в ценные бумаги, полученных в результате размещения средств у брокера или доверительного управляющего на специальном инвестиционном счете (см. , 2013, № 8, с. 95). К таким доходам можно будет применить вычет в сумме:
- <или>средств, внесенных на инвестиционный счет, но не более 400 тыс. руб. за год;
- <или>доходов от учтенных на счете операций с ценными бумагами при условии, что с момента открытия счета прошло 5 или более лет
|
| Совершенствование налогообложения недвижимости | - введение для граждан единого налога на недвижимость. Налог будет местным, взимать его собираются с кадастровой стоимости. При этом в отношении жилых помещений будет предоставляться налоговый вычет в размере стоимости 20 кв. м. Налоговые ставки будут зависеть от суммарной кадастровой стоимости всех объектов недвижимости (см. , 2013, № 4, с. 92). Если она до 300 млн руб. включительно, то жилье будет облагаться по ставке не более 0,1%, а нежилые помещения — 0,5%
|
| Совершенствование налогового администрирования | - предоставление налоговикам доступа к информации о счетах граждан (см. с. 93 этого номера);
- установление единого срока для уплаты гражданами имущественных налогов;
- введение обязанности граждан сообщать сведения о своем имуществе налоговым органам, если налогоплательщикам некорректно начислен налог из-за отсутствия у налоговиков таких сведений или их недостаточности
|
,
