Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 июля 2013 г.
Что и кому могут сообщить о вашей фирме банки и аудиторы
Банковские выписки содержат в себе достаточно интересную информацию. По ним можно отследить денежные потоки фирмы — от кого и за что поступают деньги, кому и за что перечисляются, можно получить информацию о контрагентах фирмы. Если эта информация станет доступна, к примеру, налоговикам, то они многое смогут узнать о вас, даже не проводя выездную проверку. Еще более обширной информацией о деятельности организации обладает аудиторская компания, ее проверяющая.
С кем банки и аудиторы могут поделиться этой информацией? Есть ли возможность контролировать этот вопрос?
Банковская тайна
Чаще всего денежными потоками организаций и предпринимателей интересуется налоговая инспекция. Покажем в таблице, какую информацию и как они могут получить от банка.
Сведения | Порядок представления | Последствия для организации (предпринимателя) |
| Эту информацию банки представляют в ИФНС самостоятельно в короткие сроки (п. 1 ст. 86 НК РФ) | Вы также обязаны представлять эту информацию в инспекцию в установленные сроки (подп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ). Поэтому, если вы не выполните свою обязанность, налоговая узнает о нарушении от банка и оштрафует вас (п. 1 ст. 118 НК РФ) |
| Эту информацию налоговики могут получить по запросу на основании п. 2 ст. 86 НК РФ в рамках:
| Как видим, такое основание, как проведение проверки, по сути, предоставляет налоговикам неограниченную свободу. Например, показалась проверяющим какая-либо цифра в отчетности подозрительной — они могут в рамках камеральной проверки этой отчетности на законных основаниях запросить у банка выписку по вашим счетам (при этом за неограниченный период, хоть с момента открытия счета). И в дальнейшем запросить у вас объяснения, если установят какие-либо расхождения, а то и сразу доначислить вам налоги. А если налоговики увидят среди ваших операций подозрительные, на их взгляд, то могут запросить банковские выписки ваших контрагентов далее по цепочке и обвинить вас в применении схем уклонения от налогообложения. Или увидят по выпискам, что вы перечисляли доход физлицу, но не перечислили в тот же день НДФЛ с этого дохода. Тогда оштрафуют вас за невыполнение обязанностей налогового агента |
Также налоговики могут запросить эту информацию в рамках встречной проверки по ст. 93.1 НК РФ, когда проверка идет в отношении вашего контрагента (Письма Минфина от 29.08.2012 № 03-02-07/1-206; ФНС от 18.11.2011 № АС-4-2/19341; Постановления ФАС МО от 12.09.2012 № А40-35655/12-115-167; ФАС УО от 26.01.2012 № А60-21939/2011; ФАС СКО от 22.03.2012 № А53-10883/2011) | Налоговики любят прослеживать движение денег по цепочке контрагентов. Чем это может грозить вашей компании? Если налоговики посчитают вашего контрагента недобросовестным или ваши с ним расчеты подозрительными, то они могут инициировать проверку и вашей организации | |
Другая информация, например договор банковского счета или карточки образцов подписей | Налоговики запрашивают эту информацию в ходе встречной проверки на основании ст. 93.1 НК РФ (Письма ФНС от 29.09.2008 № ШТ-6-2/675@, от 11.10.2007 № ШТ-6-06/774@) | Если вы, как это сейчас модно говорить, добросовестный налогоплательщик и никаких махинаций не затевали, вам это не грозит никакими негативными последствиями |
Помимо налоговиков, информацию о ваших операциях банк может представить и другим лицам (в основном госорганам), в частности (п. 2 ст. 857 ГК РФ; ст. 26 Закона от 02.12.90 № 395-1):
- бюро кредитных историй;
- судам;
- Пенсионному фонду и Фонду социального страхования;
- Федеральной службе судебных приставов.
ЦБ который год проводит политику сокращения банков, ужесточая требования к ним
Отдельно стоит упомянуть, что банки должны направлять сведения в Федеральную службу по финансовому мониторингу, если они подозревают своего клиента в отмывании денег или финансировании терроризма (п. 3 ст. 7 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ; Указ Президента от 09.03.2004 № 314).
К примеру, недавно ЦБ РФ рекомендовал банкам обратить внимание на внешнеторговые контракты, по которым с территории Республики Беларусь на территорию РФ ввозятся товары и российскими резидентами переводятся деньги на счета, открытые в иностранных банках за пределами территории Республики Беларусь.
Дело в том, что в соответствии с законодательством Республики Беларусь деньги в такой ситуации должны зачисляться только на счета, открытые в банках Республики Беларусь, и отступление от этих правил может рассматриваться как операции, направленные на легализацию доходов, полученных преступным путем (Письмо ЦБ от 10.06.2013 № 104-Т).
ВЫВОД
Банки, как правило, стараются не спорить с госорганами и представляют нужную им информацию. Ведь проще исполнить запрос, чем оспаривать штраф за непредставление сведений. Хотя если у вас по той или иной причине доверительные отношения с банком, он, прежде чем передать какие-либо сведения о вас в госорганы, предупредит об излишнем внимании к вашей персоне. А возможно, даже и откажет госорганам в представлении информации, найдя для этого формальное основание.
Аудиторская тайна
Аудиторскую тайну обязаны хранить все работники аудиторской организации, которая вас проверяла (п. 2 ст. 9 Закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ (далее — Закон № 307-ФЗ)). И передать какую-либо информацию третьим лицам аудиторы могут только с предварительного письменного согласия проверяемой компании (за исключением случаев, когда это предусмотрено законом (ч. 3, 4 ст. 9 Закона № 307-ФЗ), например при передаче информации Росфиннадзору).
Это касается и передачи информации налоговикам. На сегодняшний день налоговики от вашей аудиторской компании ничего интересного (кроме условий заключения договора о проведении аудита и стоимости услуг) не узнают (п. 4 ст. 82 НК РФ). Однако Минфин разработал законопроект, отменяющий этот порядок (законопроект «О внесении изменений в статью 82 НК РФ и статью 9 Федерального закона “Об аудиторской деятельности”»). В соответствии с ним налоговые органы смогут запрашивать информацию о клиентах аудиторских фирм.
***
За разглашение сведений, составляющих банковскую или аудиторскую тайну, например, вашим конкурентам вы вправе потребовать от банка или аудитора возмещения причиненных убытков (п. 3 ст. 857 ГК РФ; ч. 3 ст. 9 Закона № 307-ФЗ).
Помимо этого, можно пожаловаться в Роспотребнадзор. Нарушитель (банк или аудиторская организация) будет привлечен к административной ответственности. Лицо, получившее доступ к секретной информации в связи с исполнением служебных или профессиональных обязанностей и разгласившее ее, может быть оштрафовано на сумму от 4 до 5 тыс. руб. (ст. 13.14 КоАП РФ)