Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 сентября 2013 г.

Содержание журнала № 19 за 2013 г.
Н.А. Мартынюк, эксперт по налогообложению

Как настоящим и будущим упрощенцам сменить объект

Про изменение объекта «упрощенного» налога в НК сказано немногоп. 2 ст. 346.14 НК РФ. Известно, что делать это можно только с января. Для этого нужно не позднее 30 декабря подать в свою инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-6приложение № 6 к Приказу ФНС от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-3/829@) об изменении объекта.

Разберемся, как в разных ситуациях изменить объект тем, кто:

  • уведомил инспекцию о переходе на упрощенку, но еще не начал ее применять;
  • уже работает на УСНО.

СИТУАЦИЯ 1. Вы сдали уведомление о переходе с 2014 г. на УСНО, а позже, но еще в 2013 г., захотели изменить указанный в нем объект

Для перехода с 2014 г. на упрощенку нужно не позднее 31 декабря сдать в свою инспекцию специальное уведомление по форме № 26.2-1п. 1 ст. 346.13 НК РФ; приложение № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@, вписав в него, помимо прочего, и выбранный объект налогообложения.

Иногда уже после сдачи такого уведомления, но еще до 1 января выясняется, что указанный объект не подходит организации (ИП). Например, вы выбрали объект «доходы». А в конце года руководство решило, что в 2014 г. будет приобретена дорогостоящая недвижимость. И теперь получается, что выгоднее платить «упрощенный» налог с разницы между доходами и расходами. Но в НК не написано, можно ли изменить объект в этом случае.

Раньше как раз для такой ситуации в Кодексе было отдельное правило: чтобы изменить объект еще до начала применения УСНО, нужно было сдать в инспекцию специальное уведомление об изменении объекта. Но с 1 октября прошлого года этой нормы в НК больше нет.

Однако нет там и запрета на изменение объекта, указанного в уведомлении о переходе на упрощенку, до начала ее применения. То есть получается, что изменить объект можно, только какого-то определенного порядка для этого не установлено.

Это подтверждают и в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Начальник отдела специальных налоговых режимов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Если уведомление о переходе на УСНО подано, но принято решение об изменении первоначально выбранного объекта налогообложения, то допустимо уточнить такое уведомление, но не позднее 31 декабря. Считаю, что в этом случае можно сдать в налоговую инспекцию новое уведомление по форме № 26.2-1 о переходе с 01.01.2014 на упрощенку, указав в нем тот объект, который нужен, и приложить письмо о том, что ранее поданное уведомление аннулируется.

Вам не нужно применять положение НК о том, что объект налогообложения может быть изменен с начала очередного года, если налогоплательщик подаст уведомление об этом по форме № 26.2-6 в налоговый орган до 31 декабря предшествующего годап. 2 ст. 346.14 НК РФ. На вашу ситуацию оно не распространяется, ведь вы пока еще не являетесь применяющим упрощенку налогоплательщиком.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

На основании п. 2 ст. 346.14 НК РФ изменять объект налогообложения вправе только организации и ИП, уже перешедшие на УСНО, — именно они в гл. 26.2 НК называются налогоплательщикамип. 1 ст. 346.12 НК РФ.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

То есть если вы отправите уведомление об изменении объекта по форме № 26.2-6приложение № 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@, то инспекция может расценить его как недействительное. Поэтому нужно подать новое уведомление по форме № 26.2-1 о переходе на УСНО с письмом об отзыве первоначального.

Этим способом могут воспользоваться и вновь созданные организации (зарегистрированные ИП). Они, напомним, вправе сразу работать на УСНО, если сдадут уведомление об этомформа № 26.2-1 (приложение № 1 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@) в течение 30 календарных дней с даты постановки на учет в налоговой инспекциип. 2 ст. 346.13 НК РФ.

Так что если вскоре после постановки на налоговый учет они сдали уведомление, указав один объект, а до истечения 30 дней решили, что им больше подходит другой, то можно подать уведомление заново.

СОВЕТ

Не торопитесь с подачей уведомления о переходе на УСНО. Лучше сделать это ближе к концу отведенного на подачу срока. Так вы сможете максимально учесть все обстоятельства, влияющие на выбор объекта налогообложения.

СИТУАЦИЯ 2. Вы начали применять УСНО в середине 2013 г. и хотите с 01.01.2014 изменить объект

Никаких препятствий нет. Для вас текущим налоговым периодом по «упрощенному» налогу считается промежуток с середины этого года до его концап. 2 ст. 55 НК РФ, а следующим налоговым периодом будет 2014 г. Поэтому смело сдавайте уведомление по форме № 26.2-6 об изменении объекта со следующего года.

Есть только одно исключение. Если организация или ИП зарегистрированы в декабре и сдали уведомление о переходе на УСНО, то налоговый период для них — время с момента госрегистрации до окончания следующего годап. 2 ст. 55 НК РФ. Поэтому при желании изменить указанный в уведомлении о переходе на УСНО объект им нужно в течение 30 календарных дней с момента постановки на налоговый учет сдать новое уведомление о переходе на УСНО по форме № 26.2-1 с письмом об аннулировании старого.

СИТУАЦИЯ 3. Вы уже работаете на УСНО, подали уведомление об изменении объекта с 2014 г., а потом передумали его менять

Это ваше право, поскольку смена объекта — дело добровольное. Единственное условие — окончательно определиться с выбором и сообщить о нем инспекции не позднее 30 декабря.

В этот срок отправьте в инспекцию письмо об аннулировании поданного уведомления об изменении объекта. Сдавать новое уведомление — об изменении того объекта, который вы указали в ранее поданном уведомлении, — не нужно. Ведь вы еще не начали работать с ним и в следующем году продолжите применять прежний объект, то есть менять вам нечего.

СИТУАЦИЯ 4. Вы хотите изменить объект, но сдали уведомление по форме № 26.2-6 с опозданием

Вряд ли у вас получится отделаться только штрафом в 200 руб. за нарушение срока сдачи уведомленияп. 1 ст. 126 НК РФ и спокойно работать с нужным объектом. Ведь в НК сказано, что изменить объект можно, только если сдать уведомление в определенный срокп. 2 ст. 346.14 НК РФ.

Поэтому инспекция, скорее всего, будет считать, что вы обязаны оставаться на прежнем объекте. Однако отвечать отказом на ваше просроченное уведомление налоговики не станут, так как вообще не обязаны на него реагировать. Просто при первой же камеральной проверке они потребуют пересчитать налог в соответствии с прежним объектомп. 3 ст. 88 НК РФ. А если вы этого не сделаете, пересчитают и при необходимости доначислят его самип. 5 ст. 88 НК РФ.

Тогда останется только попробовать доказать в суде, что нарушение срока подачи уведомления не лишает права изменить объект, а у налоговой инспекции нет права отказывать в смене объекта. Но очевидно, что вовремя сдать уведомление значительно проще, чем судиться. Так что не опаздывайте.

***

Неверным может оказаться не только выбор объекта, но и само решение перейти на упрощенку. Что делать, если вы (организация или ИП) сдали уведомление о переходе на УСНО с 2014 г., а вскоре передумали и решили применять ОСНО либо ЕНВД?

Отказаться от упрощенки можно, но важно сделать это правильно и вовремя. Тем более что позиция Минфина по этому вопросу в последнее время изменилась.

Раньше Минфин, а вслед за ним и ФНС указывали, что в такой ситуации достаточно не позднее 15 января подать в инспекцию уведомление об отказе от упрощенки по форме № 26.2-3приложение № 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-3/829@; п. 6 ст. 346.13 НК РФ; Письма Минфина от 30.05.2007 № 03-11-02/154; ФНС от 27.06.2007 № ХС-6-02/503@.

Однако сейчас так делать не стоит. Скорее всего, инспекция не учтет ваше уведомление об отказе и будет считать, что вы обязаны работать на УСНО до конца 2014 г. Это следует из ответа, данного нам в Минфине.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

Если организация или ИП подали в 2013 г. уведомление о переходе на УСНО с 2014 г., но передумали, то они вправе отозвать свое уведомление, но сделать это нужно не позднее 31 декабря. И тогда они не будут признаваться налогоплательщиками УСНО с 01.01.2014.

Если же до конца 2013 г. свое уведомление они не отзовут, то с 2014 г. обязаны применять упрощенку и не вправе отказаться от нее до конца года. То есть уйти с УСНО организация или предприниматель смогут только в 2015 г.п. 3 ст. 346.13 НК РФ (если, конечно, не нарушат в 2014 г. условия применения упрощенки или не прекратят вести предпринимательскую деятельность на УСНО).

А уведомление об отказе от УСНО и переходе на иной спецрежим по форме № 26.2-3 в соответствии с п. 6 ст. 346.13 НК РФ вправе подавать только те, кто уже применяет упрощенку не меньше одного налогового периода. То есть с 1 по 15 января 2014 г. это уведомление могут сдать организации и ИП, работавшие на УСНО в 2013 г.

КОСОЛАПОВ Александр Ильич
Минфин России

Для того чтобы отозвать уведомление о переходе на УСНО, отправьте в инспекцию письмо произвольной формы.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
УСН - расчет / уплата
УСН - расчет / уплата

2024 г.

2023 г.

№ 24
Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
№ 23
ЧИА у лизингодателя: это ОС для целей налога на имущество и УСН-лимита?
№ 21
Разукомплектация ОС: налоговый аспектУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 20
«Спецрежимные» вопросы о страховых взносахАванс по УСН за 9 месяцев: на что обратить вниманиеКак ИП уменьшать налог при УСН/ПСН на взносы: три примера от ФНСПотратились на рекламу? Как учесть и оформить расходы
№ 19
Расходы при УСН: какие, когда и как учестьСмена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
ИП: как теперь уменьшать налоги при УСН/ПСН на взносы за себя
№ 17
АО выкупает собственные акции: бухгалтерские и налоговые последствияЦелевая субсидия из бюджета — включать ли в состав доходов?
№ 16
Сюрпризы в уменьшении налогов по УСН/ПСН на взносы и другие новшества
№ 15
Как упрощенцу отразить аванс к уменьшению в уведомлении: ФНС разъясняетКак участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
№ 14
УСН-аванс за полугодие: какие есть вопросы по уведомлениям
№ 13
Может ли арбитражный управляющий заниматься бизнесом на УСНПродажа бизнес-недвижимости дешевле кадастра — доначислят ли налогСформирует ли банковская гарантия для покупки ОС его первоначальную стоимость?
№ 12
Когда НДС по аренде госимущества включать в УСН-расходы
№ 11
Упрощенец платил взносы по тарифу 30% вместо 15%: оставить нельзя исправить
№ 10
Для некоторых «упрощенных» расходов возможны несколько вариантов учетаМомент учета на УСН перечисленных налогов и взносов: взгляд специалиста ФНСПредставительские расходы: нюансы учета и оформления
№ 9
Дата признания «упрощенного» дохода при продаже товара через маркетплейсыКак учесть и обосновать маркетинговые и другие «скользкие» расходыКогда ИФНС оспорит списание испорченных или потерянных ТМЦ: примеры судебных решенийРасходы на комфорт и красоту рабочего пространства: как учесть и обосновать
№ 8
11 ответов на вопросы упрощенцев: вы спрашиваете — мы отвечаемКак НКО учитывать оказание платных образовательных услугКак заемщику учесть расходы на страхование и оценку предмета залога
№ 7
Декларационные вопросы у ИП на упрощенкеКак ЕНП изменил расчет платежей по УСН
№ 5
Как плательщикам УСН рассчитаться с бюджетом за 2022 годУСН за 2022 год: особенности расчета налога по повышенной ставкеУСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
№ 4
ЕНП-новшества для ИП на патенте и «доходной» УСН
№ 3
«Расходные» вопросы упрощенцев и не толькоПроблема с расчетом налога при УСН за 2022 год по повышенной ставке
№ 2
«Упрощенные» изменения в 2023 году для организаций и ИП

2022 г.

№ 24
7 ответов на «доходные» вопросы упрощенцев в помощь бухгалтеруВ 2022 году платили взносы несмотря на отсрочку: как их учесть на УСНСложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборотУпрощенец покупает металлолом у НДС-плательщика: проходим НДС-квест
№ 23
Импорт товаров при УСН: как не запутаться при учете расходов
№ 19
Когда выбытие заложенного имущества — не доход для упрощенцев
№ 17
Налоговый учет операций с ОФЗ
№ 14
Ассорти из «упрощенных» вопросов
№ 13
Разъездной характер труда сотрудников: учет и документальное обоснование
№ 9
Как уплатить «упрощенный» налог за 2021 год и первый авансовый платеж в 2022 году
№ 8
Ответы на вопросы предпринимателей-упрощенцевСрок уплаты налога при УСН перенесен
№ 7
УСН «доходы минус расходы»: наши ответы помогут правильно рассчитать налог
№ 5
Сдаем налоговую декларацию на УСН и не только
№ 4
Что учесть бухгалтеру упрощенца при подготовке годового отчета
№ 3
Ответы на «доходно-расходные» вопросы упрощенцам в помощь
№ 2
Новая форма декларации по УСН за 2021 год: что нужно учесть
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание