23 неналоговых повода уведомить налоговую

Невозможность удержать НДФЛ, отказ от льготы по НДС, переход на упрощенку... Это далеко не полный перечень случаев, которые непосредственно связаны с исчислением и уплатой налогов и о которых вы должны уведомить свою инспекцию.

Однако есть еще довольно обширный список событий, которые вроде бы напрямую с налогами не связаны, но о которых, тем не менее, нужно сообщить в свою либо в регистрирующую ИФНС. В противном случае возможны штрафные санкции.

Мы собрали воедино такие неналоговые события и предлагаем вам посмотреть, когда и как о них сообщать и что будет за молчание.

В материале не затрагиваются регистрация, перерегистрация и снятие с учета налоговиками кассовой техники. Это отдельные самостоятельные процедуры, о которых мы уже подробно рассказывали (см. , 2012, № 22, с. 73).

Банковские счета и электронные кошельки

Событие, о котором нужно сообщить в свою ИФНС	По какой форме уведомлять	В какие сроки	Что грозит за неуведомление или за уведомление позже срока
Открыт/закрыт счетподп. 1 п. 2 ст. 23 НК РФ: <или>в банке, расположенном на территории РФ	Форма № С-09-1утв. Приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6/362@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-6/362@)	В течение 7 рабочих дней со дня открытия/закрытия счетап. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ	для организации (ИП) — штраф 5000 руб.п. 1 ст. 118 НК РФ; для руководителя фирмы — штраф 1000—2000 руб.ст. 15.4 КоАП РФ
<или>в банке, находящемся за границейч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ)	Приложение 1 к Приказу ФНС от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@	1 месяц со дня открытия/закрытия счетач. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ)	<если>уведомили с опозданием или не по установленной формеч. 2 ст. 15.25 КоАП РФ: для организации — штраф 50 000—100 000 руб.; для ее руководителя (ИП) — штраф 5000—10 000 руб.; <если>вообще не уведомилич. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ: для организации — штраф 800 000—1 000 000 руб.; для ее руководителя (ИП) — штраф 40 000—50 000 руб.
Изменились реквизиты счета, открытого за рубежомч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ	Приложение 2 к Приказу ФНС от 21.09.2010 № ММВ-7-6/457@	1 месяц со дня изменения реквизитов счетач. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ	Те же штрафы, что и в предыдущей строке таблицы
Открыто/закрыто корпоративное электронное средство платежа, проще говоря, электронный кошелекподп. 1.1 п. 2 ст. 23 НК РФ	Форма № С-09-1утв. Приказом ФНС № ММВ-7-6/362@	В течение 7 рабочих дней со дня открытия/закрытия КЭСПподп. 1.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ	для организации (ИП) — штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; для руководителя — штраф 300—500 руб.п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Нельзя исключать того, что за несообщение об электронном кошельке ИФНС попытается оштрафовать вас по ст. 129.1 НК РФ на 5000 руб.Информация ФНС от 13.07.2011

Кстати, в настоящее время в Госдуму внесен одобренный Правительством законопроектпроект Закона № 330414-6, предлагающий отменить обязанность налогоплательщиков сообщать в ИФНС об открытии и закрытии счетов (в том числе электронных) в российских банках. Его планируется рассмотреть в ноябре 2013 г.

Обособленные подразделения

Событие, о котором нужно сообщить в свою ИФНС	По какой форме уведомлять	В какие сроки	Что грозит за неуведомление или за уведомление позже срока
Открыто ОП (кроме филиала или представительства)подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ	Сообщение по форме № С-09-3-1приложение № 3 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@	1 месяц со дня создания ОПподп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ	<если>деятельность через ОП не велась, то штраф на организацию 200 руб.ч. 1 ст. 126 НК РФ; Письмо Минфина от 17.04.2013 № 03-02-07/1/12946; <если>деятельность через «неучтенное» ОП веласьч. 2 ст. 116 НК РФ; ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ, то: для организации — штраф в размере 10% от полученных за это время доходов, но не менее 40 000 руб.; для руководителя — штраф от 2000 до 3000 руб.
Сменился адрес ОП (кроме филиала или представительства)		3 рабочих дня с момента изменения адресаподп. 3 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ	для организации — штраф 200 руб.п. 1 ст. 126 НК РФ; для руководителя — штраф 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ
Закрыто ОПподп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ (включая филиал или представительство)	Сообщение по форме № С-09-3-2приложение № 4 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@	3 рабочих дня со дня прекращения деятельности через это ОПподп. 3.1 п. 2 ст. 23, п. 6 ст. 6.1 НК РФ

Работники

Событие, о котором нужно сообщить в свою ИФНС	По какой форме уведомлять	В какие сроки	Что грозит за неуведомление или за уведомление позже срока
Заключен трудовой или гражданско-правовой (на сумму более 100 000 руб. в месяц) договор с ранее работавшим в налоговом органе человеком, которыйст. 64.1 ТК РФ; ч. 4 ст. 12 Закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ: уволился оттуда менее 2 лет назад; занимал должность, входящую в специальный переченьприложение к Приказу ФНС от 25.08.2009 № ММ-7-4/430@ О том, что должен сделать работодатель, принимая на работу бывшего госслужащего, мы рассказывали в , 2013, № 7, с. 29	Уведомление в произвольной форме с указанием определенных сведений о нанимаемом работникеп. 2 Постановления Правительства от 08.09.2010 № 700	10 календарных дней с момента заключения договораст. 64.1 ТК РФ; ч. 4 ст. 12 Закона от 25.12.2008 № 273-ФЗ	для организации — штраф 100 000—500 000 руб.ст. 19.29 КоАП РФ; для руководителя (ИП) — штраф 20 000—50 000 руб.ст. 19.29 КоАП РФ
Заключен трудовой (гражданско-правовой) договор с временно пребывающим в РФ иностранцемст. 2, подп. 4 п. 8 ст. 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ	Приложение к Письму ФНС от 24.08.2007 № ГИ-6-04/676@	10 календарных дней со дня заключения договораподп. 4 п. 8 ст. 18 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ	Фирма или ИП находятся в Москве, Санкт-Петербурге, Московской или Ленинградской областях: для организации (ИП) — штраф 400 000—1 000 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 сутокч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ; для руководителя — штраф 35 000—70 000 руб.ч. 4 ст. 18.15 КоАП РФ	Фирма или ИП находятся в остальных регионах РФ: для организации (ИП) — штраф 400 000—800 000 руб. или приостановление деятельности на срок от 14 до 90 сутокч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ; для руководителя — штраф 35 000—50 000 руб.ч. 3 ст. 18.15 КоАП РФ
Напомним, что у ВАС и у Верховного суда противоположные мнения насчет того, нужно ли сообщать в ИФНС о найме безвизовых мигрантов. Первый считает, что эта обязанность прописана лишь для работодателей визовых иностранцев, которым для въезда в РФ требуется приглашениеПостановление Президиума ВАС от 02.02.2010 № 11773/09. А второй утверждает, что здесь неважно, в каком порядке — визовом или безвизовом — иностранный работник прибыл в Россиюответ на вопрос 8 Обзора законодательства и судебной практики... за II квартал 2009 года, утв. Постановлением Президиума ВС от 16.09.2009. Соответственно, если полицейские из ФМС сами рассматривать дело не станут, а передадут его в суд общей юрисдикции, то проигрыш практически обеспеченсм., например, решение Ярославского облсуда от 07.02.2012 № 30-1-24/12

Сведения, фигурирующие в ЕГРЮЛ или в ЕГРИП

Далее в таблице мы намеренно не стали делать колонку об ответственности. Дело в том, что в данном случае она единая. За неуведомление (несвоевременное уведомление) регистрирующей инспекции о любом из нижеперечисленных событий грозит предупреждение либо штраф для руководителя (предпринимателя) в размере 5000 руб.ч. 3 ст. 14.25 КоАП РФ

Цветом помечены те события, которые предполагают внесение изменений в учредительные документы (например, в устав ООО). А значит, к указанным в таблице заявлениям или уведомлениям нужно также прилагатьп. 1 ст. 17 Закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ (далее — Закон № 129-ФЗ):

решение о внесении изменений в учредительные документы;
сами учредительные документы в новой редакции (2 экз.);
квитанцию об уплате госпошлины.

В таблице приводятся случаи уведомления ИФНС, которые касаются только ООО и индивидуальных предпринимателей.

Событие, о котором нужно сообщить в регистрирующую ИФНС	По какой форме уведомлять	В какие сроки
Регистрационные данные ООО
Изменилось полное или сокращенное наименование ОООподп. «а» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № Р13001 с заполненным листом Априложение № 4 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-6/25@)	3 рабочих дня с момента внесения изменений в учредительные документып. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Изменился адрес (место нахождения) ООО, указанный в ЕГРЮЛподп. «в» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № Р13001 с заполненным листом Бприложение № 4 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-6/25@)
Создан филиал или представительствоподп. «н» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Уведомление по форме № Р13002приложение № 5 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@
Изменились наименование и (или) адрес (место нахождения) филиала или представительстваподп. «н» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Закрыт филиал или представительствоподп. «н» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Уменьшен уставный капитал ОООподп. «к», «у» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	заявление по форме № Р14002приложение № 7 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@	3 рабочих дня после принятия решения об уменьшении УКп. 3 ст. 20 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ (далее — Закон № 14-ФЗ)
	заявление по форме № Р13001 с заполненным листом Вприложение № 4 к Приказу ФНС от 25.01.2012 № ММВ-7-6/25@ (далее — Приказ ФНС № ММВ-7-6/25@)	3 рабочих дня с момента внесения изменений в уставп. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Увеличен уставный капитал ОООподп. «к» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ		1 месяц со дня принятия решения: <или>об увеличении УКп. 4 ст. 18 Закона № 14-ФЗ; <или>об утверждении итогов внесения дополнительных вкладовп. 2.1 ст. 19 Закона № 14-ФЗ
Сменился директорподп. «л» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № Р14001 с заполненным листом Кприложение № 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@	3 рабочих дня с момента принятия соответствующего решенияп. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Компания занялась новой деятельностью, которая не указана в ЕГРЮЛподп. «п» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № Р14001 с заполненным листом Нприложение № 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@
Сменился состав участников ООО либо изменились внесенные в ЕГРЮЛ сведения о ком-либо из участниковподп. «д» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № Р14001приложение № 6 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@ с заполненными листами В, Г, Д или Е (в зависимости от того, кем является участник)	3 рабочих дня с момента принятия соответствующего решенияп. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Изменился размер долей участников ООО в его уставном капитале (без изменения размера самого УК)подп. «д» п. 1 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
Регистрационные данные индивидуального предпринимателя
Изменились фамилия, имя, отчество ИПподп. «а» п. 2 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № 24001приложение № 14 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@ с заполненным листом А	3 рабочих дня с момента изменения фамилии, имени, отчествап. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ
ИП занялся новой деятельностью, которая не указана в ЕГРИПподп. «о» п. 2 ст. 5 Закона № 129-ФЗ	Заявление по форме № 24001приложение № 14 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/25@ с заполненным листом Е	3 рабочих дня с момента начала ведения новой деятельностип. 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ

Об изменении паспортных данных и данных о месте жительства директора, участников или ИП в инспекцию сообщать не надо. Она получит все необходимые сведения от органа ФМСпп. 4, 5 ст. 5 Закона № 129-ФЗ.

Участие фирмы в других организациях

Событие, о котором нужно сообщить в свою ИФНС	По какой форме уведомлять	В какие сроки	Что грозит за неуведомление или за уведомление позже срока
Компания стала: <или>участником российской (за исключением ООО и хозяйственного товарищества) или иностранной организацииподп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ; <или>членом саморегулируемой организации (СРО)п. 9 Письма Минфина от 10.08.2010 № 03-03-06/4/75	Сообщение по форме № С-09-2приложение № 2 к Приказу ФНС № ММВ-7-6/362@	1 месяц с началаподп. 2 п. 2 ст. 23 НК РФ: <или>участия в другой организации; <или>вступления в СРО	для организации — штраф 200 руб.ч. 1 ст. 126 НК РФ; для руководителя — штраф 300—500 руб.ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ

***

В заключение напомним вот о чем. Иногда при создании ОП либо открытии филиала (представительства) нужно уведомлять свою ИФНС о выборе инспекции для постановки ОП на учет по форме № 1-6-Учетприложение № 4 к Приказу ФНС от 11.08.2011 № ЯК-7-6/488@. Уведомление подается, еслип. 4 ст. 83 НК РФ:

<или>на территории муниципального образования, где это ОП (филиал, представительство) расположено, а также в Москве или Санкт-Петербурге ваша организация уже стоит на учете в одной из инспекций и вы хотите, чтобы новое ОП стояло на учете в ней же;
<или>вы открываете сразу несколько ОП в одном муниципальном образовании и хотите, чтобы все они стояли на учете в одной ИФНС.