«Упрощенный» налог за 2012 год | Журнал «Главная книга» | № 2 за 2013 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2013 г.

А.В. Овсянникова, эксперт по налогообложению

«Упрощенный» налог за 2012 год

Какие моменты нужно учесть при расчете налога при УСНО

Вот и наступил новый год. Пора готовиться к сдаче декларации и уплате налога за прошедший год. Напомним, организациям-упрощенцам нужно отчитаться перед ИФНС и заплатить налог за 2012 г. не позднее 1 апреля, а предпринимателям — не позднее 30 апреля (п. 7 ст. 346.21, подп. 1, 2 п. 1 ст. 346.23, п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Сегодня мы хотим заострить ваше внимание на некоторых нюансах, разобравшись с которыми вы сможете правильно подвести налоговые итоги.

Объект «доходы» и страховые взносы

Исчисленный налог вы можете уменьшить на сумму страховых взносов за 2012 г., уплаченных в 2012 г. (п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013)) Причем организации, а также предприниматели, имеющие работников, могут сократить налог при УСНО за счет уплаченных взносов только на 50%. А вот ИП, у которых нет работников (платят страховые взносы только «за себя»), — полностью, то есть в сумме 17 208,25 руб. (при условии, что вся сумма взносов уплачена в 2012 г.). При этом если у «одинокого» предпринимателя сумма налога равна названной сумме или меньше ее, то, соответственно, налог платить не придется.

Внимание

Если вы уплатили страховые взносы за 2012 г. в январе 2013 г., то на суммы этих взносов вы уменьшаете авансовый платеж по налогу при УСНО за I квартал 2013 г. (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ (введен Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ))

У некоторых бухгалтеров возникает вопрос, можно ли на взносы, уплаченные за год, в котором у упрощенца-«доходника» не было доходов, уменьшить налог следующего года. Например, на страховые взносы за «бездоходный» 2011 г. уменьшить налог за 2012 г. Вынуждены огорчить — нет, нельзя (п. 3 ст. 346.21 НК РФ (ред., действ. до 01.01.2013); Письмо Минфина от 05.09.2012 № 03-11-11/269).

И тех, кто думает, что при отсутствии доходов, но при наличии уплаченных страховых взносов можно отразить их в декларации по строке 070 (сумма к уменьшению) и вернуть налог из бюджета, тоже ждет разочарование. Таким налогоплательщикам просто не придется платить налог за год.

Объект «доходы минус расходы»: расходы есть, доходов нет

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ