Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
Беседовала корреспондент ГК А.В. Хорошавкина

Кому достанется новый жилищный НДФЛ-вычет

СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
СТЕЛЬМАХ Николай Николаевич
Заместитель начальника отдела налогообложения доходов физических лиц Минфина России

Недавно были внесены изменения в порядок предоставления имущественных НДФЛ-вычетов при покупке жильяЗакон от 23.07.2013 № 212-ФЗ (далее — Закон). Поправки во многом благоприятны для граждан: совладельцам при покупке больше не придется делить сумму вычета между собой, не пропадет остаток вычета, если квартира (земля) стоила меньше 2 млн руб.

Но остается не совсем понятным, кто сможет воспользоваться новыми правилами. С вопросами от читателей мы обратились в Минфин.

Николай Николаевич, в Законе сказано, что положения новой редакции ст. 220 НК РФ применяются к правоотношениям по предоставлению имущественного вычета, возникшим после 1 января 2014 г.п. 2 ст. 2 Закона Такие правоотношения возникают в момент обращения гражданина в инспекцию или к работодателю для получения вычетапп. 2, 3 ст. 220 НК РФ (действ. ред.); пп. 7, 8 ст. 220 НК РФ (нов. ред.).

Получается, что новые правила распространяются и на тех граждан, которые оформили квартиры в собственность до 2014 г., если они не заявляли вычет ранее?

Н.Н. Стельмах: К сожалению, нет. Воспользоваться налоговым вычетом на приобретение жилья и земельных участков по новым правилам смогут лишь те налогоплательщики, которые оформят необходимые для получения вычета документы о праве собственности на недвижимость после 1 января 2014 г. А если вы оформили жилье в собственность до 2014 г., воспользоваться им по новым правилам вы не сможете, даже если не заявляли вычет до 1 января.

Тогда выходит, что те, кто купил жилье в этом году и заявит вычет путем подачи декларации за 2013 г., должны делать это по старым правилам?

Н.Н. Стельмах: Да, для них действуют старые правила получения вычета.

По действующим правилам, если жилье приобретено в порядке долевого строительства, обращаться за вычетом можно уже при наличии подписанного акта передачи объекта недвижимости будущему владельцуподп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ.

Будет ли иметь значение дата подписания такого акта при определении порядка предоставления вычета? По каким нормам дадут вычет, если акт подписан, например, в 2013 г.?

Н.Н. Стельмах: И по действующим, и по новым правилам при приобретении квартиры в строящемся доме по договору участия в долевом строительстве имущественный налоговый вычет может быть получен до регистрации права собственности на квартиру при оформлении акта приема-передачи квартиры.

Поэтому новые правила получения вычетов будут работать в отношении тех граждан, которые подпишут акт приема-передачи квартиры после 1 января 2014 г. То есть если акт подписан в 2013 г., то и налоговый вычет будет предоставлен по нормам ст. 220 НК РФ, действующим в 2013 г.

Благодаря изменениям каждый дольщик-покупатель сможет получить вычет в размере 2 млн руб. (то есть ему вернут НДФЛ в сумме 260 000 руб.), если, конечно, его доля стоила не меньше этой суммы. А при продаже жилья совладельцами (если оно находилось в собственности менее 3 лет) вычет делить между ними по-прежнему нужно. Почему такая несправедливость?

Н.Н. Стельмах: Смысл предоставления имущественного налогового вычета при покупке жилья и земельных участков для жилищного строительства в том, чтобы помочь гражданам решить свои жилищные проблемы. Это очень важный социально значимый вопрос.

А продажу имущества, которое находилось в собственности совладельцев менее 3 лет, вряд ли можно назвать таким социально значимым событием. Доходы, которые граждане получают при продаже такого имущества, при налогообложении уменьшаются на сумму имущественного налогового вычета, не превышающего в целом 1 млн руб., либо на сумму расходов на приобретение имущества. Учитывая, что жилье со временем растет в цене, несправедливости здесь нет.

Сейчас, если жилье приобретается в совместную собственность, супруги могут написать заявление о «распределении» вычета в пропорции 100% и 0%. При этом остается дискуссионным вопрос о праве супруга, на чью долю пришелся 0%, на получение вычета в будущем.

Есть разъяснение, в котором сказано, что такому гражданину вычет уже не положенПисьмо Минфина от 13.02.2012 № 03-04-05/9-170. В другом Письме, напротив, признается право супруга, фактически вычетом не пользовавшегося, на вычет при покупке другой квартирыПисьмо ФНС от 04.04.2013 № ЕД-3-3/1202@.

Как будет решаться этот вопрос в 2014 г.? Смогут ли граждане, отдавшие 100% вычета супругу до 01.01.2014, заявить вычет в случае приобретения нового жилья?

Н.Н. Стельмах: Принятые изменения снимают споры, о которых вы говорите. После 1 января 2014 г. граждане, отдавшие 100% налогового вычета супругу, смогут заявить вычет, если вновь приобретут жилой дом, квартиру или земельный участок.

Есть среди поправок и менее приятные: вычет по процентам будет предоставляться лимитированно — в пределах 3 млн руб. и только по одному объектуподп. 4 п. 1, п. 4 ст. 220 НК РФ (нов. ред.). Но, как сказано в Законе, это ограничение не распространяется на ипотеку, оформленную до 1 января 2014 г.п. 2 ст. 2 Закона

Предположим, гражданин оформит ипотеку в 2013 г., а право собственности на квартиру — в 2014 г. Сможет ли он получить вычет по процентам без ограничений?

Н.Н. Стельмах: Действительно, поправки установили, что в отношении погашения процентов налоговый вычет будет предоставляться в пределах не более 3 млн руб. и только по одному объекту, в то время как сейчас расходы по процентам можно получить к вычету без ограничений.

Граждане, которые оформили ипотеку в 2013 г., а право собственности на квартиру получили в 2014 г., вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом без ограничений. То есть в полной сумме фактически понесенных расходов на погашение процентов по ипотечному кредиту.

Сейчас при продаже доли в АО или ООО гражданин вправе получить имущественный вычетподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. А при получении ее действительной стоимости в случае выхода из общества — нет. Хотя это очень похожие ситуации.

Смогут ли граждане в 2014 г. получать вычет по доходам в виде действительной стоимости доли?

Н.Н. Стельмах: Хотя это и похожие ситуации, но получить имущественный налоговый вычет по доходам в виде действительной стоимости доли граждане по-прежнему не смогут.

При выходе участника из общества его доля переходит к обществу. И общество обязано либо выплатить ему действительную стоимость его доли в уставном капитале общества, либо, с согласия участника, выдать ему в натуре имущество такой же стоимости.

Если потом бывший участник общества это имущество продаст, он вправе уменьшить сумму своих доходов от его продажи на сумму документально подтвержденных расходов по получению этого имуществаподп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ. Такая конструкция исключает возможность получить имущественный налоговый вычет по одному и тому же объекту два раза.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание