Вебинар 19 декабря
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 октября 2013 г.

Содержание журнала № 20 за 2013 г.
А.В. Рымкевич, юрист

Очередная порция «поправок» в часть первую НК от Пленума ВАС

Продолжаем изучать «налоговое» Постановление

Как мы и обещали, публикуем продолжение комментария к этому важнейшему документу.

Могут ли налоговому агенту заблокировать счет из-за не сданной вовремя отчетности

Если налоговый агент нарушил срок представления «агентской» отчетности, приостановить его операции по счетам в банках нельзя. И неважно, что правила приостановления в НК распространяются и на налоговых агентовпп. 3, 11 ст. 76 НК РФ; п. 23 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Налоговики приостанавливали операции по счетам налоговых агентов из-за не вовремя сданных деклараций по НДС и налогу на прибыль, но до суда споры по этому поводу доходили редко (проще представить то, что требуют, и разблокировать счет, чем судиться).

Возможен ли осмотр помещений и территорий без выездной проверки

Осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода, не является самостоятельной формой налогового контроля и не может проводиться вне рамок выездной налоговой проверкип. 24 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. ФНС уже разъясняла, что НК не предусмотрен осмотр территорий при камералкевопрос 5 Письма ФНС от 29.12.2012 № АС-4-2/22690. А суды считали протоколы таких осмотров недопустимыми доказательствамиПостановление ФАС СЗО от 29.05.2012 № А05-10400/2011 и отменяли решения ИФНС, принятые на основании таких протоколовПостановление ФАС ЦО от 28.12.2011 № А08-2014/2011. Но были и суды, которые считали, что при камералке осмотр не запрещенПостановления ФАС ВВО от 17.01.2012 № А29-2000/2011; ФАС ЗСО от 29.06.2011 № А46-14218/2010; ФАС УО от 13.02.2012 № Ф09-9378/11.

Как будет. С 01.01.2015 вступят в силу поправки в НК, согласно которым осмотр территорий (помещений) будет возможен при камеральной проверке декларации по НДС с налогом к возмещениюп. 1 ст. 92 НК РФ (в ред. Закона от 28.06.2013 № 134-ФЗ).

Когда могут требовать документы по НДС-вычетам

Налоговый орган вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов по НДС, только по декларациям, предполагающим возврат (зачет) налога налогоплательщикуп. 25 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Минфин так считал и раньшеПисьмо Минфина от 27.12.2007 № 03-02-07/2-209. Но налоговики на местах порой все-таки запрашивали документы по декларациям с НДС «к уплате», с чем суды, конечно же, не соглашалисьПостановление ФАС МО от 03.11.2009 № КА-А40/11367-09.

Что могут делать налоговики в период приостановления проверки

В период приостановления проверки налоговый орган может допрашивать свидетелей, в том числе работников организации (предпринимателя). Но только не на территории (не в помещении) налогоплательщикап. 26 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Контролеры так считали и раньшеПисьма Минфина от 18.01.2013 № 03-02-07/1-11, от 05.05.2011 № 03-02-07/1-156; ФНС от 13.09.2012 № АС-4-2/15309@ (п. 16), и большинство судов с ними соглашалисьПостановления ФАС ВВО от 01.11.2012 № А82-6055/2011; ФАС МО от 23.04.2012 № А41-27991/10; ФАС СЗО от 20.06.2012 № А05-9429/2011, от 28.02.2013 № А05-3699/2012. Но в НК прямо сказано, для каких мероприятий приостанавливается проверка (допроса свидетелей среди них нет)п. 9 ст. 89 НК РФ. Поэтому находились судьи, которые не принимали в качестве доказательств протоколы допросов, приходящихся на период приостановления проверкиПостановления ФАС МО от 06.07.2011 № КА-А40/6921-11; ФАС ВСО от 24.08.2010 № А78-8715/2009.

Нужно ли представлять документы, если проверка приостановлена

Налогоплательщик обязан представить налоговому органу документы, запрошенные до момента приостановления проверкип. 26 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. С этим, в общем-то, никто не спорил. Основной вопрос был в том, когда надо представить запрошенные документы. И к сожалению, Пленум ВАС на него не ответил. Например, организация получила требование о представлении документов и должна сделать это в течение 10 рабочих дней. Но на следующий день после вручения требования ИФНС приостановила проверку на месяц. Одни суды считают, что бумаги нужно сдать в срок, указанный в требованииПостановление ФАС ЗСО от 06.10.2011 № А81-5222/2010. Другие уверены, что срок сдвигается на время приостановления проверкиПостановления ФАС МО от 29.11.2012 № А40-54948/12-91-307, от 20.08.2012 № А41-27671/11; ФАС ПО от 19.04.2011 № А55-19268/2010. А значит, требование надо исполнить после возобновления проверки.

С учетом поправок, внесенных в НК, логично предположить, что под запрошенными до момента приостановления проверки документами следует понимать документы, указанные в требовании, полученном налогоплательщиком (его представителем) до приостановления проверкип. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>лично под расписку;
  • <или>по почте заказным письмом (в этом случае датой его получения считается шестой день со дня отправки и эта дата не должна приходиться на период приостановления);
  • <или>в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота, если налогоплательщик отчитывается по электронке.

Может ли ИФНС требовать документы, если сроки проверки истекли

Налоговый орган может направить требование о представлении документов налогоплательщику (его контрагенту) только в пределах сроков камеральной (выездной) проверки или допмероприятийп. 27 Постановления Пленума ВАС № 57. Доказательства, истребованные налоговым органом после этого, не могут быть учтены ИФНС при рассмотрении материалов проверки.

Так что, если вы сдали декларацию (в которой, например, заявили какую-то льготу или возмещение НДС), требование о представлении документов вам могут направить строго в течение 3 месяцев со дня ее подачи. А по выездной проверке — в течение 2 месяцев со дня вынесения решения о назначении проверки (конечно, если проверка не продлевалась).

Этим разъяснением Пленума ВАС вряд ли смогут воспользоваться налогоплательщики, получившие требование о представлении документов на основании ст. 93.1 НК (по «встречке»): недавно у налоговиков появилось право запрашивать документы по сделке вне рамок проверки. Кроме того, из такого требования не всегда понятно, нарушил налоговый орган срок его выставления или нет, а значит, сдавать документы придется.

Когда должны вручать акт и решение по нарушениям, выявленным без проверки

Поскольку в НК срока нет, суды должны исходить из того, что акт об обнаружении нарушения законодательства о налогах и сборах и копия «беспроверочного» решения должны быть вручены нарушителю в течение 5 рабочих дней с даты составления акта (вынесения решения)ст. 101.4 НК РФ; п. 28 Постановления Пленума ВАС № 57.

По поводу нарушения аналогичных (но уже установленных НК) сроков вручения акта и решения по результатам проверки Пленум ВАС разъяснил:

  • срок на принудительное взыскание из-за этого не продлевается (срок считается так, как если бы ИФНС все сделала вовремя);
  • налогоплательщик не вправе ссылаться на нарушение этих сроков при каждом удобном случае, а может это делать, только оспаривая требование об уплате, решение о взыскании или возражая на иск о взысканиип. 31 Постановления Пленума ВАС № 57.

Логично предположить, что такие же последствия будут применяться и при несоблюдении срока вручения «беспроверочных» актов и решений, несмотря на то что эти сроки установлены, по сути, Пленумом ВАС, а не НК.

Каков срок для отправки актов и решений по почте

В случае невозможности вручения налогоплательщику налоговый орган в пределах 5 рабочих дней со дня составления (вынесения) направляет по почте заказным письмомп. 29 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • акты и решения по результатам налоговой проверки;
  • «беспроверочные» акты и решения.

Новые вопросы. К сожалению, Пленум ВАС не разъяснил:

  • должен ли налоговый орган доказывать уклонение налогоплательщика от получения актов (невозможность вручения решений по результатам проверки) перед их отправкой по почте;
  • каковы последствия нарушения налоговым органом срока для направления по почте. Логично предположить, что они будут такими, как если бы ИФНС все сделала вовремяп. 31 Постановления Пленума ВАС № 57, несмотря на то что рассматриваемый срок (5 рабочих дней для направления документов почтой) установлен не НК, а самим Пленумом ВАС.

Когда запрет на отчуждение имущества предшествует «аресту» счетов

При обеспечении исполнения решения о привлечении (об отказе в привлечении) к ответственности операции по счетам могут приостанавливаться только:

  • после наложения запрета на отчуждение имущества;
  • если совокупная стоимость такого имущества по данным бухучета меньше общей суммы недоимки, пеней и штрафов, подлежащей уплате на основании решения.

Это правило не применяется при обеспечении исполнения решения о взыскании налога, пеней, штрафастатьи 76, 101 НК РФ; п. 30 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС уже высказывал такую точку зренияПостановление Президиума ВАС от 25.12.2012 № 10765/12.

Каковы последствия несоблюдения некоторых сроков, установленных НК

Только оспаривая требования об уплате налога, пени, штрафа, решения об их взыскании или возражая против иска налоговиков о взыскании недоимки (в случае пропуска срока на принятие решения о бесспорном взыскании), налогоплательщик может заявить о несоблюдении следующих сроковстатьи 76, 101 НК РФ; п. 30 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • проведения проверки (камеральной — 3 месяца, выездной — 2 месяца);
  • составления акта по результатам проверки (2 месяца со дня составления справки о проведении выездной проверки, 10 рабочих дней после окончания камеральной проверки, которая может длиться 3 месяца) и его вручения (5 рабочих дней с даты акта);
  • принятия решения по проверке (10 рабочих дней со дня истечения месячного срока на представление возражений по акту);
  • проведения допмероприятий (срок, указанный в решении о проведении допмероприятий, обычно 1 месяц с даты его принятия);
  • вручения решения по проверке (5 рабочих дней со дня его вынесения);
  • составления «беспроверочного» акта (10 рабочих дней со дня выявления нарушения), вынесения решения (10 рабочих дней со дня истечения месячного срока на представление возражений по акту) и направления требования (по большому счету, срок для направления «беспроверочного» требования не установлен, но можно исходить из 20 рабочих дней с даты вступления в силу решенияп. 2 ст. 70, п. 10 ст. 101.4 НК РФ);
  • вынесения решения по апелляционной жалобе (1 месяц со дня получения жалобы — по решениям о привлечении или об отказе в привлечении к ответственности, 15 дней — по остальным жалобам);
  • направления требования об уплате налога (20 дней с даты вступления в силу решения по проверке).

Как было. Налогоплательщики то и дело ссылались в судах на нарушение перечисленных сроков, надеясь благодаря этому признать незаконными решения, требования, действия и бездействие налоговых органов. Президиум ВАС считал, что, например, нарушение срока проведения камералки само по себе не влечет невозможность взыскания налога и пенейп. 9 Информационного письма Президиума ВАС от 17.03.2003 № 71. В то же время ВАС отказывал во взыскании старых недоимок, если налоговый орган слишком затягивал выездную проверкуПостановление Президиума ВАС от 18.03.2008 № 13084/07.

Если ИФНС нарушила сроки, указанные выше, срок для взыскания в принудительном порядке налога, пеней, штрафа исчисляется так, словно налоговая уложилась в срокп. 31 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС и прежде был уверен, что пропуск срока направления требования и срока проведения налоговых проверок не изменяет порядок исчисления срока на принудительное взыскание налога и пенейпп. 6, 9 Информационного письма Президиума ВАС № 71; Постановление Президиума ВАС от 21.06.2011 № 16705/10.

Когда налоговый орган может сам провести зачет переплаты, а когда — нет

Налоговый орган может без согласования с налогоплательщиком зачесть излишне уплаченные суммы в счет погашения недоимки (задолженности по пеням и штрафам), даже если ранее он не пытался принудительно взыскать эту недоимку, пени и штрафп. 32 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Ранее некоторые суды считали, что перед зачетом налоговый орган должен соблюсти предусмотренную для принудительного взыскания процедуру (в частности, направить требование об уплате задолженности, вынести решение о взыскании)Постановление ФАС СКО от 18.02.2011 № А15-575/2010.

Налоговый орган не может по своей инициативе провести зачет излишне уплаченного (взысканного) налога, пеней, штрафа в счет погашения задолженности, если утрачена возможность принудительного взыскания этой задолженности или она должна взыскиваться в судебном порядке (например, при переквалификации сделки)п. 32 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Ранее не только ВАС, но и КС высказывал такую же точку зренияОпределение КС от 08.02.2007 № 381-О; Постановление Президиума ВАС от 15.09.2009 № 6544/09. Минфин с ними соглашалсяПисьма Минфина от 14.07.2009 № 03-02-07/1-357, от 01.07.2009 № 03-02-07/1-334.

Когда за зачетом (возвратом) можно обращаться в суд

Обращение в суд с иском о возврате (зачете) излишне уплаченных сумм налогов, пеней, штрафа возможно только после того, какпп. 5, 8, 9 ст. 78 НК РФ; п. 33 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • <или>инспекция неправомерно отказала в удовлетворении заявления о зачете (возврате);
  • <или>налогоплательщик не получил ответ на заявление о зачете (возврате) в установленный законом срок (максимум 15 рабочих дней).

Напомним, что обратиться сразу в суд с заявлением о возврате излишне взысканных платежей можно без предварительного обращения в налоговый органПостановление Президиума ВАС от 20.04.2010 № 17413/09.

Когда излишне удержанный налог возвращается налоговому агенту

Суд принимает решение о зачете или возврате налоговому агенту излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога, когдап. 34 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • <или>налоговый агент должен вернуть налогоплательщику излишне удержанные с него суммы НДФЛ (в порядке, установленном НК)п. 1 ст. 231 НК РФ;
  • <или>налоговый агент вернул необоснованно удержанную у налогоплательщика сумму налога по его требованию или по собственной инициативе.

Как было. ВАС и ранее указывал, что переплата возвращается налоговому агенту, только если НК предусматривает возврат налога через агентап. 24 Постановления Пленума ВАС от 28.02.2001 № 5. Однако, например, гл. 25 НК такого порядка не содержит. Поэтому налоговики, руководствуясь мнением ВАС, разъясняли, что вернут переплату только самому налогоплательщикуПисьма УФНС по г. Москве от 20.05.2011 № 16-15/049791@; Минфина от 16.12.2009 № 03-02-07/1-540, от 10.04.2009 № 03-08-13.

Суд принимает решение о зачете или возврате налоговому агенту излишне удержанного и перечисленного в бюджет налога, только если сумма перечисленного налога не превышает сумму удержанного налогап. 34 Постановления Пленума ВАС № 57.

Логично предположить, что, если налоговый агент удержал у налогоплательщика 100 руб., а перечислил 80, инспекция вернет ему только 80 руб. Если же налоговый агент удержал 80 руб., а перечислил 100, вернуть ему должны 100 руб., из них 20 руб. — как ошибочно перечисленные.

Как было. Например, по НДФЛ налоговая служба и раньше считала, что излишне перечисленная агентом сумма налогом не является. Ведь уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускаетсяп. 9 ст. 226 НК РФ; Письмо ФНС от 19.10.2011 № ЕД-3-3/3432@. А значит, агент не вправе требовать зачета и может лишь попросить ИФНС вернуть ошибочно перечисленные средства.

Может ли ИФНС зачесть в счет недоимки суммы, подлежащие возврату по решению суда

Не может. Правила об обязательном зачете излишне уплаченных (взысканных) сумм налога, пеней, штрафа в счет погашения недоимкип. 35 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • распространяются только на случаи «добровольного» возврата налоговым органом излишне уплаченного (взысканного) налога, то есть без суда;
  • не применяются при исполнении решений судов, предусматривающих возврат излишне уплаченных (взысканных) сумм налогов, пеней, штрафов.

Когда излишне уплаченный налог считается возвращенным налогоплательщику

Считается, что налоговый орган вернул излишне уплаченную (взысканную) сумму налога с момента поступления денег в банк, указанный налогоплательщикомп. 36 Постановления Пленума ВАС № 57. Так что при подсчете процентов за несвоевременный возврат считайте период просрочки по этот день включительноп. 10 ст. 78, п. 5 ст. 79 НК РФ.

Когда в решении по результатам проверки могут появиться штрафы, не связанные с неуплатой налогов

Дела о налоговых нарушениях, не связанных с неуплатой налогов, подлежат рассмотрению в специальном, «беспроверочном» порядкест. 101.4 НК РФ. Если же такие нарушения выявлены в ходе проверки, они могут быть отражены в решении, вынесенном по ее результатамп. 37 Постановления Пленума ВАС № 57. Так что если вы, к примеру, не вовремя сдали декларацию и обязательные документы, штрафы по статьям 119 и 126 НК могут быть наложены:

Для налоговиков такое разъяснение Пленума — поблажка. Ведь один раз соблюсти процедуру привлечения к ответственности гораздо проще, чем сделать это несколько раз. А что касается налогоплательщиков, то здесь кроется подвох: возможность штрафовать по результатам проверки, а не в порядке ст. 101.4 НК приведет к увеличению всех процессуальных сроков (на выставление требования, вынесение решения о взыскании, обращение с заявлением в арбитражный суд).

Как было. Некоторые инспекции выносили решения по статьям 126, 119 НК не в порядке, специально для этого предусмотренном ст. 101.4 НК, а в порядке, предусмотренном для нарушений, выявленных в ходе проверкистатьи 100, 101 НК РФ. И суды отменяли такие решения (выставленные на их основании требования), если выясняли, что применение «не той» процедуры приводило к нарушению срока на взысканиеПостановления ФАС ВСО от 07.03.2013 № А78-6253/2012; ФАС ДВО от 20.09.2012 № Ф03-2028/2012.

Должна ли ИФНС направлять материалы допмероприятий налогоплательщику

Налоговый орган долженп. 38 Постановления Пленума ВАС № 57:

  • направить проверяемому лицу материалы допмероприятий, а тот вправе представить свои возражения;
  • рассмотреть материалы налоговой проверки после допмероприятий и принять решение в течение 10 рабочих дней со дня истечения срока, отведенного налогоплательщику для возражений.

Это положение вполне применимо с учетом нового условия, предусмотренного НК: налоговые органы должны ознакомить проверяемое лицо с материалами допмероприятий не позднее 2 дней до дня рассмотрения материалов налоговой проверки, только если налогоплательщик подал заявление об ознакомлении с материалами делап. 2 ст. 101 НК РФ.

Отменяется ли решение, если налогоплательщику не направлены материалы допмероприятий

Если налоговый орган не направил проверяемому лицу материалы допмероприятий, но это не привело к существенному нарушению прав организации, решение по проверке не может быть признано недействительным. В этом случае 10-днев­ный срок для принятия решения должен исчисляться с момента истечения срока проведения допмероприятийп. 38 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Президиум ВАС тоже изучал, нарушены ли права налогоплательщика. Если у организации не было возможности представить возражения на материалы допмероприятий, решение ИФНС отменялосьПостановления Президиума ВАС от 13.01.2011 № 10519/10, от 20.04.2010 № 162/10, от 16.06.2009 № 391/09.

Могут ли налоговики обнаружить новые нарушения при допмероприятиях

Допмероприятия могут быть направлены только на сбор дополнительных доказательств, касающихся выявленных в ходе проверки правонарушений, но не на выявление новых правонарушенийп. 39 Постановления Пленума ВАС № 57.

Как было. Суды отменяли решения налоговых органов, если выясняли, что в них есть правонарушения, выявленные в ходе допмероприятийПостановления ФАС МО от 25.12.2012 № А40-523/11-20-3; ФАС СКО от 20.06.2012 № А53-15913/2011.

Всегда ли ненадлежащее извещение о рассмотрении материалов проверки приводит к отмене решения

Если налоговый орган не известил налогоплательщика о месте и времени рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля), но суд установил, что указанное лицо фактически приняло участие в рассмотрении материалов, решение ИФНС не должно отменяться из-за ненадлежащего извещенияп. 40 Постановления Пленума ВАС № 57.

СОВЕТ

Если вас известили о месте и времени рассмотрения материалов проверки устно (без какого-либо документального подтверждения), лучше не являться на рассмотрение в инспекцию: как минимум вы выиграете время (рассмотрение, скорее всего, отложат).

Обязательно ли извещать о рассмотрении материалов проверки лично или заказным письмом

Извещение о месте и времени рассмотрения материалов проверки (иных мероприятий налогового контроля) надлежащее, даже если ИФНС направила его телефонограммой, телеграммой, по факсу, электронкеп. 41 Постановления Пленума ВАС № 57 вместо того, чтобы направить его заказным письмом с уведомлением или вручить налогоплательщику лично.

Данное положение ничем не поможет инспекторам. Ведь в НК появилась норма, согласно которой налоговые органы должны передать налогоплательщику требованиеп. 4 ст. 31 НК РФ:

  • <или>непосредственно под расписку;
  • <или>по почте заказным письмом (дата получения — шестой день со дня отправки);
  • <или>в электронной форме через оператора электронного документооборота, если налогоплательщик отчитывается по электронке.

***

О других разъяснениях Пленума ВАС № 57 читайте в , 2013, № 21, с. 15.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Налоговый контроль / Налоговые проверки
Налоговый контроль / Налоговые проверки

2024 г.

№ 24
Должная осмотрительность: что это такое, зачем и как ее соблюдатьСервисы на сайте ФНС, которые помогут в работеУчредитель со статусом самозанятого: риски, а не экономия
№ 23
Налоговые пени и поправки в ЕНП-2025
№ 22
Осмотр помещений от налоговой — когда правомерен, а когда нет?Чистка ЕГРИП от недействующих ИП идет постоянно
№ 21
Камеральные проверки: взгляд изнутриНовые УСН-лимиты с 2025 года: памятка для бухгалтера
№ 20
Как оказаться в реестре МСП?Какой формат МЧД использовать для представления интересов юрлица/ИП в налоговых органахСервис на сайте ФНС, который поможет победить в споре с налоговой инспекцией
№ 19
Дробление бизнеса: как это видят налоговикиЕРРРП: как попасть в реестр производителю радиоэлектроники и какие это дает преимуществаМашиночитаемая доверенность с 1 сентября обязательнаЧто нужно сделать, чтобы вернуться в реестр МСП
№ 18
Налоговые доначисления по итогам проверки: как учесть
№ 17
Амнистия при дроблении бизнеса: кому она выгоднаИзменены правила сдачи единой (упрощенной) декларации
№ 16
Без удовлетворения: новый Обзор решений по жалобам от ФНСДля организаций налоговые пени пересчитают исходя из 1/300 ставки ЦБКакой код ОКТМО указывать в налоговой платежкеМиру — мир, или Вся правда о мировом соглашении с налоговикамиС 2025 года в России вводится новый налог — туристический
№ 15
Компании и ИП на грани банкротства могут попросить помощи у ФНСЧто в сотрудничестве с самозанятыми налоговики считают подозрительным
№ 14
Есть ли шанс отменить взыскание налогов, если ИФНС затянула выездную проверкуКак избежать проблем при сотрудничестве с самозанятымиРабота с самозанятыми: оформляем документы и учитываем расходы
№ 13
ВС РФ: размер облагаемого дохода можно определять по свидетельским показаниямКому теперь направлять заявление об отсрочке/рассрочке по налогам?Налоговый контроль за ценами в обычных сделках
№ 11
Из-за каких ошибок чаще всего отказывают в регистрации юрлицЗапись о «недостоверном» директоре — почему появляется в ЕГРЮЛ и как убрать
№ 10
7 идей директора: что исполнять, а от чего отговоритьIT-компаниям пора подтверждать аккредитациюКак отражать преобразование АО в ООО в учете и отчетности: вопросы и ответыСудьба доли, принадлежащей ООО, определена: что с налогами
№ 9
Новые контрольные соотношения по налоговым декларациям и расчетамОбособленное подразделение: налоговые тонкости по НДС, УСН и имущественным налогам
№ 8
Новые поводы исключить компанию или ИП из ЕГРЮЛ/ЕГРИП
№ 7
Налоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРООбзор судебных споров ВС о необоснованной налоговой выгоде
№ 6
Точечные поправки: что уточнят в Налоговом кодексе в апреле
№ 5
Об изменении назначения загрансчета лучше уведомить налоговиковУточненную декларацию по НДС подали мошенники — что скажет суд?
№ 4
Налоговые уточненки: взгляд ФНС на пени и штрафыТребование «2 в 1»: как быть, когда ИФНС просит и пояснения, и первичку
№ 3
Взаимозависимость: понятие шире, штрафы вышеНалоговая реконструкция: как менять доначисления по налогамЧас расплаты: за какие свои ошибки ИФНС ответит рублем
№ 2
Как собрать досье на контрагентаНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
Две новые справки по ЕНС: какую информацию содержат и как их получитьОтчет о движении денег на зарубежных счетах: что изменилось

2023 г.

№ 23
Жалоба удовлетворена: по каким спорам ФНС поддержит налогоплательщиковОтражение на ЕНС начислений по декларациямПереход в цифру — наше будущее?
№ 22
3 формата электронного договора для ИФНСПроверка контрагента: вам в помощь наш сервис и реестр ФНССтарая налоговая задолженность списана за счет средств на ЕНС: закономерность или исключениеЧто заинтересует банк в бюджетной платежке помимо основных реквизитов
№ 21
Дебиторская задолженность: может ли ИФНС взыскать долги по налогам за счет нееДокументы по электронному требованию инспекции: когда подать, чтобы не было штрафаПри досрочном исполнении решения по проверке пени все равно начислят
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСпоры с участием регистрирующих органов: Обзор от ФНС
№ 19
Смена режима налогообложения без уведомления ИФНС
№ 18
Как отменить (снизить) доначисления в акте налоговой проверки
№ 17
ФНС дала инспекциям рекомендации по истребованию документов
№ 16
4 ситуации, когда надо удержать директора от налоговой оптимизацииДержимся подальше от налоговых схем и доказываем свою добросовестностьНовые решения высших судов, взятые на вооружение налоговиками
№ 15
Директор сменил фамилию — что делать бухгалтеруКак налоговики понимают, что работников маскируют под самозанятых
№ 14
Инспекции закончили рассылку сообщений об имущественных налогахНалоговое агентирование по прибыли: ответы на вопросыОшибка в заявлении о зачете налога: отменяем полностью или частичноСмена юридического адреса ООО — порядок действийТонкости уплаты налогов и взносов за третье лицо
№ 13
Появились свежие контрольные соотношения к декларации по косвенным налогам
№ 12
Исправляем ошибки по налогам, входящим в состав ЕНП: 6 главных вопросов
№ 11
Опубликованы свежие среднеотраслевые показатели рентабельности и налоговой нагрузкиСверка с ИФНС: версия 2023 годаЧто предпринять, если вы не согласны с действиями (бездействием) ИФНС
№ 10
Опубликована очередная порция открытых данных об организацияхПравила проверки претендентов на отсрочку/рассрочку по налогам изменили
№ 9
Налоговые пени в период моратория на банкротствоТонкости подачи ЕНС-уведомлений и не толькоУголовку за налоговые преступления смягчилиШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Особенности уточнения налогов со сроком уплаты в 2022 году и раньшеФНС разобрала основные ошибки в уведомлениях об исчисленных налогахЧто в имени тебе моем, или Как сменить название ООО
№ 7
Кассовые проверки в 2023 году: особенности в период моратория
№ 6
Как исправить ошибку в уведомлении об исчисленных налогахНовый порядок получения отсрочки (рассрочки) по налогамНужно ли сдавать персонифицированные сведения на руководителя НКО без зарплатыНюансы сдачи персонифицированных сведений по физлицамПримет ли ИФНС электронное заказное письмо Почты России?
№ 5
Как с 2023 года рассчитываются и уплачиваются пени по налогам и взносамМетка доверенного времени: зачем она нужна и кем создаетсяЧто запросить у ИФНС для анализа сальдо на ЕНС и движения ЕНП
№ 4
Апгрейд налоговых правил для резидентов ДНР, ЛНР, ЗО и ХОКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетностиСвежие правила заполнения платежек по налогам и взносам
№ 3
Первый аудит. К чему готовиться?
№ 2
Как налоговая будет взыскивать долги после перехода на ЕНСНовый отчет по физлицам в ИФНС: как заполнить и оштрафуют ли за непредставлениеУведомление об исчисленных суммах: на какие платежи и в какие сроки подавать в ИФНС
№ 1
Как определяется соответствие IT-компании «зарплатному» условиюФНС представила Обзор правовых позиций КС и ВС РФ, принятых во II квартале 2022 года

2022 г.

№ 24
Запреты-2023: ювелирные компании теперь не вправе применять спецрежимы«Новогодние» уведомления: о чем нужно сообщить ИФНС в преддверии 2023 годаОпоздавшее требование по камералке — насколько оно законно?Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
№ 23
В бухучете старую переплату по налогам надо списатьНалоговые схемы с «техническими» компаниями: как ФНС доначисляет налогиПолучили требование ИФНС, а внутри — информационное сообщение о состоянии расчетов
№ 22
Как рассчитываются «валютные» штрафы при уменьшении их размераПереходные правила — 2023: можно платить налоги по-старому, но учтут их по-новомуРиски абонентского обслуживания фирмы у самозанятогоСверяемся с ИФНС: чтобы отрицательное сальдо ЕНС не стало сюрпризом
№ 21
Выемка документов: «законная» и «незаконная» с точки зрения судов
№ 20
Какие работы и услуги рискованно заказывать у самозанятыхОткрой мне свою тайну, налогоплательщик...Пояснения в ИФНС: ассорти из образцов на разные случаи жизни
№ 19
Налоговая оговорка: последствия для продавцаПочему с ЕНП бухгалтерам жить станет проще: мнение налоговиковПрекращены Соглашения об избежании двойных налогов с Латвией и УкраинойСмена инспекции: как платить налоги
№ 18
5 выводов КС РФ об истребовании документов вне налоговой проверкиКак уплатить налоги позднее, если компания пострадала от санкцийНеисполненное требование по «встречке» — одно, а штрафа два: когда такое возможноОтсрочка по уплате налога — оцените свои шансы на успех
№ 17
Как вернуться в реестр МСППисьма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Ювелирам запретят применять не только УСН, но и АУСН
№ 15
Верховный суд о налогах: первый Обзор 2022 годаОрганизация-банкрот тоже должна вносить в ЕГРЮЛ сведения об изменении адресаУскорить разблокировку счета поможет сайт ФНС
№ 14
Может ли у директора быть две подписи?На какой КБК перечислять ЕНП
№ 13
В ЕГРЮЛ появилась запись о недостоверности адреса: что предпринятьЗапись о недостоверности адреса: почему появляетсяКогда приходится спорить с ИФНС, чтобы внести изменения в ЕГРЮЛОтсрочку по страховым взносам получило больше компаний и ИП
№ 12
Замораживать счета налоговых должников не будут еще месяц
№ 11
В ООО меняется директор: как уведомить ИФНСУзаконены правила отражения налоговиками переплаты, возникшей из-за уточненки
№ 10
ФНС утвердила электронный договор в формате PDF-А/3
№ 9
Как оправдаться перед ИФНС за низкую налоговую нагрузкуМожно ли взыскать судебные расходы с ИФНС, если вы приносили в суд новые документы
№ 8
Учтет ли суд новые «прибыльные» расходы и НДС-вычетыЧто делать с документами, не представленными во время проверки
№ 7
ЕНП для юрлиц и ИП: ответы на первые вопросы
№ 6
Все ли организации могут учесть расходы на приобретение УКЭП?Какая доверенность потребуется при электронном взаимодействии с ФНСКлючевая ставка Центробанка в жизни бухгалтераООО переезжает: заполняем заявление по форме № Р13014
№ 5
Переезд в новый офис: что предстоит сделать и как учесть расходыПереход в новую ИФНС: как заплатить налоги и сдать отчетность
№ 4
Как зарегистрировать фирму или ИП в период коронавирусных ограничений
№ 3
ИФНС больше не сможет взыскивать налоги с личного счета ИП
№ 2
Единый налоговый платеж и зачет налогов: новшества 2022 года
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Будете ли вы работать в новогодние каникулы?
да, в соответствии со своим рабочим графиком
да, по личной инициативе
пока не знаю
не дождетесь!
19 декабря 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание