Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 ноября 2013 г.
Содержание журнала № 23 за 2013 г.НДФЛ: решаем трудные вопросы налоговых агентов...
Бухгалтер постоянно сталкивается с теми или иными выплатами в пользу физлиц. И всегда найдутся выплаты, провоцирующие вопросы: «Удерживать НДФЛ или нет?», «Если удерживать, то когда и сколько?»... Вот у наших читателей и накопилось немало таких вопросов. Давайте разберем их, ведь все не так сложно, как кажется на первый взгляд.
Считаем налог с матвыгоды по выданным займам
Перешла на другую работу и впервые столкнулась с предоставлением сотрудникам займов. Причем, как правило, они выдаются либо под минимальный, либо под нулевой процент. Помогите разобраться с новой для меня ситуацией, не могу найти алгоритм расчета материальной выгоды при частичном погашении займа.
: По общему правилу матвыгода, с которой вы должны удержать НДФЛ, возникает у сотрудника, если процентная ставка по рублевому займу ниже
Из этого правила есть исключение. Матвыгода не возникает, если заем выдан:
- <или>на строительство или приобретение жилья;
- <или>на покупку земли для строительства жилья;
- <или>на покупку земли вместе с домом.
Но только при условии, что работник предоставит вам соответствующее уведомление из налоговой о праве на имущественный выче
Если такое уведомление сотрудник не предоставил, НДФЛ с материальной выгоды считаем следующим образо
ШАГ 1. Определяем сумму матвыгоды:
ШАГ 2. Рассчитаем сумму НДФЛ:
Такой расчет мы делаем на каждую дату, когда сотрудник погашает заем или выплачивает процент
Выплачивая проценты по договору займа, удерживайте налог
Сотрудник предоставил компании заем в марте 2013 г. под 15% годовых в размере 200 тыс. руб. В конце года нам предстоит вернуть заем с процентами. Подскажите, нужно ли будет удерживать НДФЛ?
: Проценты, полученные физлицом по договору займа, являются его доходом и подлежат обложению
Возмещение реального ущерба НДФЛ не облагается
Наша организация занимается строительством жилых домов. Иногда сроки строительства затягиваются. Нам приходится компенсировать клиентам стоимость вынужденной аренды квартиры за весь период просрочки. В конце каждого месяца клиент предоставляет нам расписки от арендодателя, на основании чего мы возмещаем ему такие расходы. Не понимаю, что тут с НДФЛ? Нужно ли нам удерживать НДФЛ при выплате компенсации?
: Если такие суммы вы выплачиваете по решению суда, то облагать их НДФЛ не нужно. Тогда они признаются возмещением реальных убытков вашего клиент
Если же указанная компенсация выплачивается вами не по решению суда, а на основании, например, договора, нужно принять во внимание следующее. Признать эту выплату возмещением реального ущерба только на основании условий договора нельзя. Необходимость таких расходов со стороны клиента должна быть обоснованна. В частности, вам необходимо иметь доказательства того, что иным жильем ваш клиент в указанный период не располагае
Тогда с нее нужно удержать НДФЛ по ставке
При закупке товаров у физлиц НДФЛ удерживать не нужно
Организация периодически закупает товары (метелки, рукавицы) у физических лиц для дальнейшего использования в производстве. Является ли организация налоговым агентом при выплате такого дохода физическому лицу?
: При закупке имущества у физических лиц обязанности удерживать налог у вас не возникае
Собираем документы для предоставления социального вычета по взносам в НПФ
Сотрудник заключил договор о негосударственном пенсионном обеспечении. На основании его заявления мы ежемесячно удерживаем из зарплаты и перечисляем взносы в негосударственный пенсионный фонд. Работник обратился к нам за предоставлением социального вычета. Какие документы он должен приложить к заявлению? Нужно ли требовать с него выписку из именного пенсионного счета?
: Для предоставления работнику социального налогового вычета по взносам на негосударственное пенсионное обеспечение потребуется получить от него следующие документ
1) заявление на предоставление вычета;
2) копию договора негосударственного пенсионного обеспечения;
3) копию лицензии НПФ (если реквизитов такой лицензии нет в договоре
Выписка из именного пенсионного счета для предоставления социального вычета в настоящее время не требуется. В своих последних разъяснениях это подтвердил и Минфи
Нередко возникает ситуация, когда за вычетом сотрудник обращается в середине года, а соответствующие взносы удерживались и перечислялись с начала года. В этом случае поступайте так. В том месяце, когда вы получили заявление со всеми необходимыми документами, посчитайте, какую сумму взносов вы перечислили с начала года. Полученный результат — это и есть сумма социального вычета в текущем месяц
И не забудьте, что такие вычеты нормируются. Максимум составит 120 000 руб. в