Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 января 2013 г.
Содержание журнала № 3 за 2013 г.Ошибочно полученный аванс решили не возвращать: что с налогами
Покупатель по ошибке два раза перечислил вам аванс по одному и тому же договору. Для вас это — неосновательное обогащение, то есть деньги, которые вы по закону обязаны покупателю вернуть, даже не дожидаясь от него требовани
Вам, как бухгалтеру, в такой ситуации остается только правильно учесть поступившие суммы. Посмотрим, надо ли платить НДС со второго, ошибочного аванса и включать его в налоговые доходы. И что делать с налогами, если покупатель когда-нибудь потом все-таки заметит ошибку?
Налоги при получении денег
При получении неосновательного обогащения объекта НДС нет, ведь реализации в счет этих денег не предполагается. С этим согласен и Минфи
Однако ни акта сверки с покупателем, ни переписки с ним, подтверждающей ошибочность перечисления денег и ваше намерение их вернуть, у вас не будет. Поэтому велик риск, что налоговики при проверке доначислят НДС на полученную сумму, посчитав ее:
- <или>связанной с оплатой реализованных по этому договору товаров, особенно если во втором, ошибочном платежном поручении есть ссылка на номер договор
ап. 2 ст. 153, подп. 2 п. 1 ст. 162 НК РФ; - <или>авансом в счет будущих поставок новых партий товара на условиях этого же договора.
И если спора с налоговиками вы не хотите, то безопаснее все-таки начислить НДС с этих денег как с аванса.
Включать ошибочно полученные деньги в налоговые доходы сразу не нужно. Это следует сделать только по истечении срока исковой давност
Налоги при возврате денег по требованию покупателя
Теперь посмотрим, что будет, если покупатель опомнится и до истечения срока исковой давности потребует деньги обратно.
Если вы начислили НДС как с аванса, его нужно будет «отсторнировать». Ведь в этот момент у вас появляются неоспоримые доказательства того, что эти деньги — ваше неосновательное обогащение и налог был начислен ошибочно.
Для этого данные второго авансового счета-фактуры на ошибочно перечисленные деньги нужно зарегистрировать с минусом:
- <или>в дополнительном листе книги продаж за квартал, в котором вы получили деньги. Тогда вы вправе подать уточненку за этот квартал;
- <или>в книге продаж за текущий квартал, но только если за квартал получения денег у вас по декларации был НДС к уплат
еп. 1 ст. 54 НК РФ.
И помните, что покупатель вправе потребовать от вас уплаты процентов за все время пользования его деньгам
***
Как видим, решение директора оставить компании нежданно свалившиеся на нее деньги заставит раскошелиться: или на налоги с этой суммы, или на уплату процентов заметившему свою ошибку контрагенту.