Как фонды со страхователями о взносах спорят
Определяем, какие компенсации, надбавки и поощрения облагаются взносами, а какие нет
Некоторые выплаты работникам, на которые организации уверенно не начисляют взносы, сотрудники фондов расценивают совсем по-другому. И в ходе проверок не только доначисляют взносы и пени, но и выписывают компании штрафы. Споры из-за таких неоднозначных сумм периодически приводят страхователей в суды. Посмотрим, в отношении каких выплат уже есть судебные решения и в чью пользу они были вынесены.
Законодательно установленные компенсации
В Законе
Компенсация морального вреда
Законодательно установленные компенсации, связанные с возмещением вреда, причиненного повреждением здоровья, взносами не облагаютс
Если же, по мнению работодателя, его сотрудникам причиняется моральный вред просто из-за того, что они работают во вредных и тяжелых условиях труда, то компенсации такого вреда взносами облагаться должны. Ведь этими компенсациями организация маскирует надбавки за работу во вредных и тяжелых условиях труд
Выплаты за разъездной характер работы
Надбавки, выплачиваемые работникам в связи с разъездным характером работы, — это часть оплаты труда, и поэтому они должны облагаться взносам
А вот возмещение таким работникам расходов, возникающих во время их служебных поездок, — это уже компенсационные выплаты, аналогичные возмещению расходов при командировка
Подмена «трудовой» надбавки компенсацией расходов ни к чему хорошему не приведет, суд страхователь проиграе
Компенсации по оплате проезда (доставка к месту работы)
Нередко нарекания у представителей фондов вызывает и оплата доставки сотрудников к месту работы. Но если в том была производственная необходимость, то неправильно считать, что работники в таком случае получали дополнительное вознаграждение в натуральной форм
Проблемы возникают и при оплате проезда работникам-вахтовикам. По старым Положениям о вахтовом методе организации работ компания обязана доставить вахтовиков от места нахождения предприятия или пункта сбора до места работ
Однако суды уже не раз приходили к противоположным выводам, аргументируя их тем, что такие компенсации не элемент оплаты труда и что условие о возмещении таких расходов было указано в локальном акте организаци
Компенсации на питание вахтовиков за дни нахождения в пути и дни пребывания в местах производства работ представители фондов тоже пытаются обложить взносами. Ведь обеспечить вахтовиков ежедневным питанием организация обязан
Компенсации командировочных расходов
Возмещение расходов на жилье в командировке, не подтвержденных документально, не облагается страховыми взносами в пределах норм, установленных в соответствии с законодательство
Это дало сотрудникам фондов повод для претензий. Однако суд не согласился с таким подходом и встал на сторону страхователя, поскольку локальным актом организации была установлена обязанность работодателя возмещать стоимость проживания работнику даже при отсутствии документов исходя из суммы 600 руб. в сутк
Суточные при однодневных командировках выплачиваться не должн
Но это еще не точка в споре. Недавно ВАС решил, что выплаты суточных при однодневной командировке не могут быть признаны доходом работника (не облагаются НДФЛ) и «представляют собой возмещение в установленном размере расходов работника
Подарки и премии к праздникам
Работодатель может вручить работнику подаро
Но контролирующие органы всегда советовали заключать письменные договоры на подарки, независимо от их стоимост
Если компания выдает работникам подарки, то не должно возникать сомнений, что презенты сотрудники получают, например, в честь праздника, а не за труд. Так, компания дарила одинаковые наборы продуктов к 8 Марта всем работникам (не только женщинам), а к Рождеству — всем, независимо от конфессиональной принадлежности. В итоге суд признал эти подарки вознаграждением за труд в натуральной форм
Выдачу премий к празднику суд тоже может признать оплатой труда, если их размер для разных работников будет разным. Ведь логично предположить, что кому-то выплачивают
В другом деле предприятие в соответствии с коллективным договором возмещало суммы взносов на приобретение квартир своим работникам, а также выплачивало компенсации расходов на проживание в общежитии. И оформляло эти выплаты договорами дарения. Но поскольку указанные суммы могли быть потрачены строго на определенные цели, то какой же это подарок? В итоге суд пришел к выводу, что перечисленные выплаты сотрудники получали в рамках трудовых отношени
В отношении взносов, начисленных в 2010 г., есть еще одна деталь. По действовавшей на тот момент редакции Закона
Поскольку в 2013 г. представители фондов еще могут проверять начисление и уплату взносов
Социальный пакет и материальная помощь
Суммы, выплаченные работникам не в рамках трудовых отношений, взносами не облагаются. Соцпакет — это некий набор льгот и компенсаций социального характера сверх предусмотренных ТК РФ. Предполагается, что все выплаты в рамках соцпакета не связаны с трудовыми отношениями. Но фонды спокойно реагируют только на выплату матпомощ
- в связи со стихийным бедствием или иным ЧП для возмещения причиненного ущерба;
- в связи со смертью члена семьи работника;
- при рождении или усыновлении ребенка, но не более 50 000 руб.;
- не превышающей 4000 руб. на работника в год (независимо от причины ее выплаты).
Перечисленные разновидности матпомощи прямо указаны в Законе о страховых взносах в числе необлагаемых выплат.
А вот по иным видам матпомощи (например, по матпомощи определенным категориям работников, имеющих детей) организациям приходится доказывать в суде свое право не облагать их взносам
Что касается других форм соцподдержки, то суды признают необлагаемыми, к примеру, выплаты на лечение, а именно:
- не предусмотренную трудовыми договорами материальную помощь на лечение свыше
4000 руб.Постановление ФАС ЗСО от 16.08.2012 № А46-1325/2012; - оплату абонементов в группы здоровь
яПостановление ФАС СЗО от 04.05.2012 № А66-10025/2011; - предусмотренные коллективным договором компенсации стоимости стоматологических услу
гПостановление ФАС ВСО от 29.08.2012 № А33-19453/2011.
Все это были несистематические выплаты, не связанные с результатами труда работников. И поскольку речь идет о социальных выплатах, лучше, если в трудовых договорах с работниками о них ничего не будет сказано.
А вот компенсации, выплаченные
Суммы, выплаченные при увольнении по соглашению сторон (кроме компенсации за неиспользованный отпуск), тоже должны облагаться взносами, потому что в соответствии с ТК работодатель их платить не обяза
И не имеет значения, указаны такие возмещения в трудовом/коллективном договоре или нет.
Оплата санаторно-курортных путевок работникам, по мнению контролирующих органов, в базу по страховым взносам включаетс
В одном решении суд обосновал начисление взносов тем, что первоочередное право на получение путевок было у работников, имеющих трудовые заслуг
***
Как видим, с компенсациями и другими дополнительными выплатами все не так просто и очень индивидуально. И важно помнить, что не каждая социальная выплата однозначно не облагается взносами.
