Храните деньги за границей? Платите налоги в России!
Граждане могут хранить свои сбережения не только в России, но и за границей. К примеру, в известных своей надежностью швейцарских банках. Давайте посмотрим, какие налоговые обязанности возникают у тех, кто получает от иностранного банка проценты по размещенным там вкладам (депозитам) и является при этом налоговым резидентом РФ.
По правилам НК проценты с валютного вклада в банке считаются облагаемым НДФЛ доходом только в части, превышающей 9% годовых. Ставка по данному виду дохода — 35%п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ. Чиновники Минфина неоднократно разъясняли, что эти правила работают и в случаях, когда банк находится за пределами РФПисьма Минфина от 12.03.2010 № 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 № 03-04-05/6-10. Такая позиция была очень выгодна российским вкладчикам зарубежных банков. Ведь проценты по вкладам там, как правило, и не превышают обозначенную планку. И хотя они являются доходомп. 1 ст. 207, подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, ни декларировать его, ни платить с него НДФЛ, исходя из мнения Минфина, вообще не нужно.
Однако проблема в том, что под банками в тексте НК подразумеваются только банки, имеющие лицензию ЦБп. 2 ст. 11 НК РФ. То есть никак не иностранные банки, расположенные за границей. Следовательно, правила ст. 214.2 НК РФ к «иностранным» процентам неприменимы. На этом совершенно справедливо настаивают налоговики. По их мнению, такие проценты облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%Письма ФНС от 27.03.2009 № 3-5-04/331@, от 24.02.2010 № 3-5-04/227@.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
КОТОВ Кирилл Владимирович
Заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России
“Позиция ФНС на сегодняшний день не изменилась. Налогообложение процентов, полученных по вкладам в российских и в зарубежных банках, производится по разным правилам. Отмечу также, что зачет сумм налога, уплаченного за границей, может применяться только в том случае, когда налоговая база в РФ и в другой стране исчисляется одинаковоп. 1 ст. 232 НК РФ. А международные соглашения РФ об избежании двойного налогообложения не предусматривают никаких освобождений при налогообложении процентов по вкладам”.
Если вы не готовы спорить и хотите исключить какие-либо налоговые проблемы, то вам нужно:
пересчитать получаемые в текущем году проценты в рубли по курсу ЦБ на дату их перечисления на ваш счетп. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Вы можете определить такие даты по выписке банка. К примеру, ваш договор с банком предусматривает перечисление процентов в последний день каждого месяца. Следовательно, вы берете валютные курсы на соответствующие даты, пересчитываете проценты каждого месяца и суммируете итог;
подать не позднее 30 апреля следующего года декларацию в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации — лично, через представителя (по нотариально заверенной доверенности) или по почте с описью вложенияп. 2 ст. 27, пп. 3, 4 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ;
уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля следующего годап. 4 ст. 228 НК РФ.
ВАРИАНТ 2.(для любителей поспорить с государством).
Если вы не платили НДФЛ с данного дохода раньше и рассчитываете продолжать в том же духе, то необходимо понимать следующее. Если вас «поймают», то налог придется заплатить в любом случае (но не более чем за последние 3 года)п. 1 ст. 113 НК РФ.
Пени и штрафы за неуплату налога и неподачу деклараций можно попробовать отбить, сославшись на разъяснения Минфинап. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111, статьи 119, 122 НК РФ. Но для этого придется идти в суд. Дело в том, что вышеназванные Письма — это ответы на вопросы конкретных налогоплательщиков. Признать их обстоятельством, исключающим вашу вину в совершении правонарушения, можно только в судебном порядкеПостановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В суде вы также можете указать на разницу в позиции двух ведомств как на свидетельство противоречия и неясности в НК. Это обстоятельство толкуется в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.
Однако учитывайте, что Письма финансового ведомства датированы 2010 г., а на дворе уже 2013-й. И хотя нормы НК о налогообложении процентов с тех пор не изменились, появилась судебная практика в пользу другой позиции.
***
О наличии у физического лица счета (вклада) за границей инспекторы узнают из уведомления, которое нужно подавать в ИФНС по месту жительства не позднее 1 месяца со дня открытия такого счета (вклада)подп. 6 ч. 1 ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Штраф за неподачу уведомления для граждан небольшой — от 4 до 5 тыс. руб., а применить его можно лишь в течение 2 месяцев с момента просрочкич. 1 ст. 4.5, ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В силу этого многие пренебрегают данной обязанностью и не озадачиваются проблемой декларирования процентного дохода. Но тенденция такова, что возможности ФНС по контролю благодаря международным соглашениям постепенно растут. К примеру, последние поправки к российско-швейцарскому соглашению дают налоговикам шансы получить информацию о счетах и вкладах конкретного лица. Правда, для этого они должны убедить швейцарскую сторону в обоснованности запросаст. 25а Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.95. Так что риск обнаружения незадекларированного дохода есть...
Понравилась ли вам статья?
Почему оценка снижена?
Есть ошибки
Укажите ошибкиНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
Нет ответа по поставленные вопросы
Аргументы неубедительны
Ничего нового не нашел
Нужно больше примеров
Тема не актуальна
Статья появилась слишком поздно
Слишком много слов
Другое
Напишите подробнееНе более 300 знаков. Осталось 300/300
Алтайский край
Амурская область
Архангельская область
Астраханская область
Белгородская область
Брянская область
Владимирская область
Волгоградская область
Вологодская область
Воронежская область
Донецкая Народная Республика
Еврейская автономная область
Забайкальский край
Запорожская область
Ивановская область
Иркутская область
Калининградская область
Калужская область
Камчатский край
Кемеровская область - Кузбасс
Кировская область
Костромская область
Краснодарский край
Красноярский край
Курганская область
Курская область
Ленинградская область
Липецкая область
Луганская Народная Республика
Магаданская область
Московская область
Мурманская область
Ненецкий автономный округ
Нижегородская область
Новгородская область
Новосибирская область
Омская область
Оренбургская область
Орловская область
Пензенская область
Пермский край
Приморский край
Псковская область
Республика Адыгея
Республика Алтай
Республика Башкортостан
Республика Бурятия
Республика Дагестан
Республика Ингушетия
Республика Кабардино-Балкария
Республика Калмыкия
Республика Карачаево-Черкессия
Республика Карелия
Республика Коми
Республика Крым
Республика Марий Эл
Республика Мордовия
Республика Саха (Якутия)
Республика Северная Осетия (Алания)
Республика Татарстан
Республика Тыва (Тува)
Республика Удмуртия
Республика Хакасия
Республика Чечня
Республика Чувашия
Ростовская область
Рязанская область
Самарская область
Саратовская область
Сахалинская область
Свердловская область
Севастополь
Смоленская область
Ставропольский край
Тамбовская область
Тверская область
Томская область
Тульская область
Тюменская область
Ульяновская область
Хабаровский край
Ханты-Мансийский автономный округ
Херсонская область
Челябинская область
Чукотский автономный округ
Ямало-Ненецкий автономный округ
Ярославская область
Задавать вопросы и отвечать на них могут только зарегистрированные
пользователи