Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 8 февраля 2013 г.

Содержание журнала № 4 за 2013 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Храните деньги за границей? Платите налоги в России!

Граждане могут хранить свои сбережения не только в России, но и за границей. К примеру, в известных своей надежностью швейцарских банках. Давайте посмотрим, какие налоговые обязанности возникают у тех, кто получает от иностранного банка проценты по размещенным там вкладам (депозитам) и является при этом налоговым резидентом РФ.

По правилам НК проценты с валютного вклада в банке считаются облагаемым НДФЛ доходом только в части, превышающей 9% годовых. Ставка по данному виду дохода — 35%п. 2 ст. 224, ст. 214.2 НК РФ. Чиновники Минфина неоднократно разъясняли, что эти правила работают и в случаях, когда банк находится за пределами РФПисьма Минфина от 12.03.2010 № 03-04-05/6-95, от 20.01.2010 № 03-04-05/6-10. Такая позиция была очень выгодна российским вкладчикам зарубежных банков. Ведь проценты по вкладам там, как правило, и не превышают обозначенную планку. И хотя они являются доходомп. 1 ст. 207, подп. 1 п. 3 ст. 208 НК РФ, ни декларировать его, ни платить с него НДФЛ, исходя из мнения Минфина, вообще не нужно.

Однако проблема в том, что под банками в тексте НК подразумеваются только банки, имеющие лицензию ЦБп. 2 ст. 11 НК РФ. То есть никак не иностранные банки, расположенные за границей. Следовательно, правила ст. 214.2 НК РФ к «иностранным» процентам неприменимы. На этом совершенно справедливо настаивают налоговики. По их мнению, такие проценты облагаются НДФЛ в полном объеме по ставке 13%Письма ФНС от 27.03.2009 № 3-5-04/331@, от 24.02.2010 № 3-5-04/227@.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ Кирилл Владимирович
КОТОВ Кирилл Владимирович
Заместитель начальника отдела Управления трансфертного ценообразования и международного сотрудничества ФНС России

Позиция ФНС на сегодняшний день не изменилась. Налогообложение процентов, полученных по вкладам в российских и в зарубежных банках, производится по разным правилам. Отмечу также, что зачет сумм налога, уплаченного за границей, может применяться только в том случае, когда налоговая база в РФ и в другой стране исчисляется одинаковоп. 1 ст. 232 НК РФ. А международные соглашения РФ об избежании двойного налогообложения не предусматривают никаких освобождений при налогообложении процентов по вкладам.

Недавно правоту ФНС подтвердил и МосгорсудАпелляционное определение Мосгорсуда от 30.11.2012 № 11-25333. Учитывая сказанное, у получателей «иностранных» процентов есть два варианта действий.

ВАРИАНТ 1. (для осторожных налогоплательщиков).

Если вы не готовы спорить и хотите исключить какие-либо налоговые проблемы, то вам нужно:

  • пересчитать получаемые в текущем году проценты в рубли по курсу ЦБ на дату их перечисления на ваш счетп. 5 ст. 210, подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ. Вы можете определить такие даты по выписке банка. К примеру, ваш договор с банком предусматривает перечисление процентов в последний день каждого месяца. Следовательно, вы берете валютные курсы на соответствующие даты, пересчитываете проценты каждого месяца и суммируете итог;
  • самостоятельно рассчитать НДФЛ по ставке 13%подп. 3 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 224 НК РФ;
  • подать не позднее 30 апреля следующего года декларацию в налоговую инспекцию по месту вашей регистрации — лично, через представителя (по нотариально заверенной доверенности) или по почте с описью вложенияп. 2 ст. 27, пп. 3, 4 ст. 80, п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ;
  • уплатить налог в бюджет не позднее 15 июля следующего годап. 4 ст. 228 НК РФ.

ВАРИАНТ 2. (для любителей поспорить с государством).

Если вы не платили НДФЛ с данного дохода раньше и рассчитываете продолжать в том же духе, то необходимо понимать следующее. Если вас «поймают», то налог придется заплатить в любом случае (но не более чем за последние 3 года)п. 1 ст. 113 НК РФ.

Пени и штрафы за неуплату налога и неподачу деклараций можно попробовать отбить, сославшись на разъяснения Минфинап. 8 ст. 75, п. 2 ст. 109, подп. 3 п. 1, п. 2 ст. 111, статьи 119, 122 НК РФ. Но для этого придется идти в суд. Дело в том, что вышеназванные Письма — это ответы на вопросы конкретных налогоплательщиков. Признать их обстоятельством, исключающим вашу вину в совершении правонарушения, можно только в судебном порядкеПостановление Президиума ВАС от 30.11.2010 № ВАС-4350/10. В суде вы также можете указать на разницу в позиции двух ведомств как на свидетельство противоречия и неясности в НК. Это обстоятельство толкуется в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Однако учитывайте, что Письма финансового ведомства датированы 2010 г., а на дворе уже 2013-й. И хотя нормы НК о налогообложении процентов с тех пор не изменились, появилась судебная практика в пользу другой позиции.

***

О наличии у физического лица счета (вклада) за границей инспекторы узнают из уведомления, которое нужно подавать в ИФНС по месту жительства не позднее 1 месяца со дня открытия такого счета (вклада)подп. 6 ч. 1 ст. 1, п. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Штраф за неподачу уведомления для граждан небольшой — от 4 до 5 тыс. руб., а применить его можно лишь в течение 2 месяцев с момента просрочкич. 1 ст. 4.5, ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ. В силу этого многие пренебрегают данной обязанностью и не озадачиваются проблемой декларирования процентного дохода. Но тенденция такова, что возможности ФНС по контролю благодаря международным соглашениям постепенно растут. К примеру, последние поправки к российско-швейцарскому соглашению дают налоговикам шансы получить информацию о счетах и вкладах конкретного лица. Правда, для этого они должны убедить швейцарскую сторону в обоснованности запросаст. 25а Соглашения между РФ и Швейцарской Конфедерацией от 15.11.95. Так что риск обнаружения незадекларированного дохода есть...

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
Личный интерес / Налоги физических лиц
Личный интерес / Налоги физических лиц

2024 г.

2023 г.

№ 22
Кладовка в многоквартирном доме — почему налог такой высокий
№ 21
Взыскание налоговых долгов с граждан: судебный порядок остался в силе
№ 18
Льгота по имущественным налогам заявлена с опозданием: как ее применить задним числом
№ 17
НДФЛ-вычеты на лечение, обучение и спорт упростили
№ 16
Коллизии с возвратом ИП личного НДФЛ в 2023 году
№ 15
Получаем НДФЛ-вычеты в ИФНСФизлицам сообщат, если на них зарегистрировали фирму
№ 13
Как совмещать НДФЛ-вычеты по декларации с упрощенными вычетами
№ 11
Кто должен отчитаться о зарубежном счете и иностранном электронном кошельке
№ 10
На какие детские пособия нужно подавать заявление о продлении выплатыНДФЛ при продаже объединенного жилья: новый подход
№ 9
Зачем закрыли данные о собственниках в ЕГРН и чем это чреватоНе забудьте представить уведомление о КИК
№ 8
Как платить НДФЛ с доходов от продажи участков после изменения их границКогда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
№ 7
Декларационная кампания — 2023 в вопросах и ответахДекларацию 3-НДФЛ обновили: что изменилось
№ 6
Как платить НДФЛ с доходов от продажи зарубежной недвижимости
№ 5
Единое пособие для семей с детьми и будущих мамЕдиное пособие: особенности переходного периода
№ 3
Как родителям уплатить налоги за детейНалоговое резидентство и НДФЛ-доходы с точки зрения вычета по ИИСФНС начнет взыскивать налоги с граждан во внесудебном порядке
№ 2
НДФЛ и проценты по вкладам в банках в 2023 году

2022 г.

№ 23
Ассорти вопросов по имущественным налогам физлиц и НДФЛКредитные каникулы для мобилизованных и их семей: как воспользоваться отсрочкой
№ 21
Кто заплатит налоги мобилизованных граждан — подробности от ФНС
№ 20
НДФЛ-вычеты по ИИС: что новогоДоход за 2021 год больше 5 млн руб.? НДФЛ по ставке 15% человек доплачивает сам!Как платить НДФЛ с доходов от сдачи в аренду зарубежной недвижимостиПо какому курсу можно снять рубли с валютного счетаСчет в зарубежном банке — рассказать ли о нем ФНС?
№ 19
Доступен новый способ подачи заявления о сохранении прожиточного минимумаОтказ от услуг после заключения договора: общие правилаОтказ от услуг: случаи из судебной практикиОтказ от услуг: туры, билеты, отели
№ 18
4 способа найти клиентов на бухгалтерские услуги
№ 16
Льготная ипотека для работников IT-компаний: брать или не брать?Неочевидные нюансы НДФЛ-вычетов по ИИС
№ 15
Долги бывшего ИП могут взыскать с его зарплатыКак снять предпринимательский статус с личной квартиры ИППополнение в семье может освободить от НДФЛ при продаже квартирыСнова об НДФЛ-вычетах за 2021 год
№ 13
Заявляем НДФЛ-вычеты за 2021 годЦБ РФ предупредил банки о недопустимости одностороннего установления комиссий
№ 12
Тонкости соцвычета на дорогостоящее лечение
№ 11
Центробанк смягчил валютные ограничения для граждан
№ 10
«Первоапрельская» выплата для семей со школьникамиЕсть авто, но вы им пока не пользуетесь: как не платить транспортный налогРеальный кейс: сдаем в аренду жилье и апартаменты
№ 9
Вопросы по «обязательной» НДФЛ-декларации за 2021 год
№ 8
Антикризисная корзина мер поддержки для граждан
№ 7
Банк России обновил валютные правила для гражданПодписан Закон о кредитных каникулах для граждан и МСП
№ 6
Регулярно жертвуете на благотворительность? Заявите НДФЛ-вычетУже известно, кому придется платить НДФЛ с процентов по вкладам
№ 4
Как получить выписку из ЕГРН, не выходя из домаМожно ли обналичить подарочный сертификат магазинаЧто «умеет» личный кабинет физлица на сайте ФНС
№ 3
НДФЛ-новшества при продаже имуществаДолжники имеют право на сохранение прожиточного минимумаМожно ли получить «просроченные» детские пособия
№ 2
Фитнес-вычет: как вернуть часть затрат на занятия спортомВы еще не внесли свой email в ЕГРН? А зря, это полезноИмущественные НДФЛ-вычеты: что меняетсяКогда нерезиденты могут не декларировать доходы от продажи имущества
№ 1
Нотариальные документы можно проверить онлайн
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Архивный эксперт март-апрель 2024 НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание