Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 5/2013 → Трудности внешнеэкономической деятельности
Статья журнала 
:
актуально на 25 февраля 2013 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №5/2013 г.
На вопросы отвечала В.А. Полянская, экономист

Трудности внешнеэкономической деятельности

Если организация занимается внешнеэкономической деятельностью, то бухгалтеру приходится разбираться еще и в тонкостях таможенного и валютного законодательства. Помогут в этом нелегком деле наши ответы.

Условно выпущенные товары остаются под контролем до 2015 года

С.М. Михеев, г. Чебоксары

В 2004 г. наша организация ввезла в Россию оборудование в качестве вклада иностранного учредителя в уставный капитал. Оборудование было освобождено от уплаты таможенных пошлин и «ввозного» НДС и приобрело статус условно выпущенного. В этом году мы решили оборудование продать. Должны ли мы будем уплатить «ввозной» НДС и таможенные пошлины?

: НДС и пошлины уплатить придется, а вот пени в таком случае не начисляютсяп. 6 ст. 119 Закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ.

Как вы и сказали, по оборудованию, ввезенному на территорию РФ в качестве вклада в уставный капитал, в 2004 г. НДС платить было не надоп. 7 ст. 150 НК РФ (ред. от 03.06.2009).

Такое оборудование также освобождалось от таможенных пошлин при условии, что оно относилось к основным производственным фондам и ввозилось в сроки, установленные учредительными документами для формирования уставного капиталап. 1 Постановления Правительства от 23.07.96 № 883.

Но при этом оборудование освобождается от налогов и пошлин только при условии использования его в качестве вклада в уставный капиталподп. 4 п. 3 ст. 80 ТК ТС.

Товары, по которым предоставлены льготы по уплате ввозных таможенных пошлин и налогов, связанные с ограничениями по пользованию и распоряжению, считаются условно выпущеннымиподп. 1 п. 1 ст. 200 ТК ТС.

Условно выпущенные товары находятся под таможенным контролем до приобретения ими статуса товаров Таможенного союзаподп. 2 п. 2 ст. 96, п. 3 ст. 200 ТК ТС. А такой статус они приобретают после прекращения обязанности по уплате ввозных таможенных пошлин и налоговподп. 1 п. 5 ст. 200 ТК ТС. Вступивший в силу 01.07.2010 ТК ТС установил, что обязанность по уплате прекращается по истечении 5 лет со дня выпуска товаровподп. 2 п. 2 ст. 211 ТК ТС. В течение этого срока таможенный орган контролирует (от проверки документов до осмотрастатьи 99, 110 ТК ТС), не нарушили ли вы ограничения, связанные с использованием условно выпущенного товара. И если вы его, например, продадите, то это не останется незамеченным.

Таможенные органы считают, что пятилетний срок должен исчисляться с 01.07.2010. То есть обязанность по уплате таможенных пошлин в отношении оборудования, ввезенного в 2004 г., прекращается 01.07.2015. Объясняют они это следующим.

Товары, находящиеся на таможенной территории Таможенного союза и помещенные до вступления в силу ТК ТС под таможенный режим «выпуск для внутреннего потребления», со дня вступления в силу ТК ТС считаются помещенными под таможенную процедуру для внутреннего потребления. В отношении этих товаров применяются положения ТК ТСп. 1 ст. 370 НК РФ. И ФАС СЗО поддерживает таможенные органыПостановления ФАС СЗО от 20.01.2012 № А56-14344/2011, от 23.08.2012 № А13-15396/2011.

Таким образом, если в течение этого срока условия использования оборудования нарушаются (а в рассматриваемой ситуации именно это и происходит — оборудование решено продать), то освобождение от налогов и пошлин теряется.

Экспорт товара самовывозом — не препятствие для применения ставки 0%

Г.Н. Ситникова, г. Краснодар

Мы заключили экспортный договор с иностранной организацией. Товар контрагент забирает в Пакистан самовывозом на условиях EXW (франко-завод). Право собственности на товар переходит к покупателю на складе в России. Относится ли такая реализация к экспорту? Можем ли мы применять ставку 0%?

: Да, относится. Экспорт — таможенная процедура, при которой товары вывозятся за пределы таможенной территории Таможенного союза и предназначаются для постоянного нахождения за ее пределамип. 1 ст. 212 ТК ТС. Вы можете применять ставку 0%, если представите документы, подтверждающие вывоз товаров.

Эти документы нужно потребовать у покупателя (лучше заранее об этом побеспокоиться и прописать в договоре, какие документы он должен вам предоставить). Это может быть любой документ, подтверждающий вывоз товара за пределы РоссииПисьмо Минфина от 11.03.2011 № 03-07-08/63. Например, таможенная декларация с отметкой таможниПостановление ФАС МО от 15.11.2007 № КА-А40/11720-07. Также имеет смысл запастись товаросопроводительными документами (например, попросите у своего покупателя копию международной товарно-транспортной накладной (CMR)).

Взаимозачет с иностранцем приведет к нарушению валютного законодательства

Е.В. Осипова, г. Москва

Наша организация уже довольно давно работает по экспортному договору с иностранным контрагентом. Недавно договор пришлось перезаключить. Однако по предыдущему договору у нас осталась переплата. Можем ли мы ее не возвращать, а зачесть в счет оплаты за товары по вновь заключенному с иностранным контрагентом договору?

: В вашей ситуации лучше вернуть переплату контрагенту по закрытому договору и получить оплату в рамках вновь заключенного договора. Если вы сделаете зачет, то нарушите валютное законодательство.

Дело в том, что ваша организация, как резидент, обязана обеспечить получение от вашего иностранного контрагента — нерезидента на свой счет валюты, причитающейся за переданные товарып. 1 ч. 1 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ. Перечень случаев, когда вы вправе этого не делать, закрытый, вашего случая в нем нетч. 2 ст. 19 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

Получится, что по закрытому договору все будет в порядке, а по вновь заключенному у вас образуется недополучение валютной выручки.

За необеспечение получения валютной выручки по вновь заключенному договору на вашу организацию могут наложить штраф в соответствии с ч. 4 ст. 15.25 КоАП РФПостановления ФАС ПО от 17.11.2011 № А12-4228/2011; ФАС СЗО от 19.11.2009 № А52-1733/2009; ФАС ЗСО от 20.09.2011 № А27-17858/2010. Если зачисление будет просто просрочено, штраф за каждый день просрочки составит одну стопятидесятую ставки рефинансирования ЦБ РФ от суммы, зачисленной с нарушением установленного срока. Если средства вообще не будут зачислены, то сумма штрафа может составить от трех четвертых до одного размера незачисленной суммы.

Иностранный налог на доходы можно зачесть в счет российского налога на прибыль

К.С. Чернова, г. Москва

Наша организация оказывает услуги компании — резиденту Великобритании. Иностранный контрагент уплачивает у себя со стоимости услуг налог на доходы, удержанный с нашего вознаграждения. Можно ли зачесть иностранный налог на доходы в счет уплаты нашего налога на прибыль?

: Да, можноп. 3 ст. 311 НК РФ. Зачет возможен вне зависимости от того, применяется или нет в отношениях между Россией и иностранным государством международное соглашение об избежании двойного налогообложенияПисьмо Минфина от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Главное, чтобы соблюдались следующие условия:

  • доходы, полученные за рубежом, включены в базу по налогу на прибыльп. 1 ст. 311 НК РФ;
  • от иностранного контрагента получено подтверждение удержания и фактической уплаты налогап. 3 ст. 311 НК РФ.

Причем зачесть налог можно не только в том периоде, в котором учтены доходы, но и в последующих периодах, если подтверждение получено позднееПисьма Минфина от 20.12.2010 № 03-08-05, от 23.12.2009 № 03-03-06/2/236.

Для получения зачета нужно одновременно с декларацией по налогу на прибыль представить декларацию о доходах, полученных от источников за пределами РФутв. Приказом МНС от 23.12.2003 № БГ-3-23/709@. В ней вы указываете сведения о полученном доходе, расходах и удержанном налоге.

Налог, уплаченный за пределами РФ, также отражается по строке 240 листа 02 декларации по налогу на прибыль. При этом, так же как и российский налог, его необходимо распределить между бюджетами, то есть отразить по строкам 250 и 260 листа 02.

Сумма засчитываемого налога, уплаченного за границей, не может превышать сумму налога, подлежащую уплате в РФп. 3 ст. 311 НК РФ. Максимальную сумму засчитываемого налога можно рассчитать по формулеПисьмо Минфина от 24.05.2011 № 03-03-06/1/304:

Предельный размер засчитываемого налога

Доходы, полученные от иностранного контрагента, пересчитываются в рубли по курсу ЦБ РФ на дату их полученияп. 8 ст. 271 НК РФ. Сумма удержанного (уплаченного) налога пересчитывается в рубли по курсу ЦБ РФ на дату удержания (уплаты) такого налогаПисьмо Минфина от 31.12.2009 № 03-08-05.

Одновременно с декларацией нужно представить документы, из которых следует, что соответствующая сумма налога уплачена или удержана источником выплатыПисьмо Минфина от 21.09.2011 № 03-08-05. Их, в свою очередь, нужно стребовать со своего иностранного контрагента.

Как правило, достаточно:

  • письма иностранного агента, подтверждающего, что налог был удержан из доходов вашей организации;
  • платежных поручений с отметкой банка об исполнении, подтверждающих, что налог был уплачен.

Имейте в виду, налоговики могут запросить и дополнительные документы. Например, копии договора с иностранным контрагентомПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05, от 07.10.2009 № 03-08-05.

Все документы должны быть переведены на русский язык, а перевод нотариально заверенПисьма Минфина от 17.12.2009 № 03-08-05; УФНС по г. Москве от 07.12.2004 № 26-12/78808.

Иностранный НДС учесть в расходах без споров не получится

А.Н. Вишнякова, г. Сергиев Посад

Иностранный контрагент удерживает НДС из выплачиваемых в адрес нашей фирмы доходов. Можно ли его учесть в расходах?

: Учет иностранного НДС в расходах может вызвать споры с проверяющими.

Минфин настаивает на том, что иностранный НДС нельзя списать в расходыПисьма Минфина от 11.03.2012 № 03-04-08/65, от 05.04.2012 № 03-03-06/1/182.

Вместе с тем были разъяснения ФНС, в которых указывалось, что иностранные налоги могут быть отнесены к другим расходам, учитываемым в числе прочих расходов, связанных с производством и реализациейподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ; Письмо ФНС от 01.09.2011 № ЕД-20-3/1087. Суды также считают, что иностранные налоги можно учесть в расходах, если их уплата подтверждена соответствующими документамиПостановления ФАС МО от 29.05.2012 № А40-112211/11-90-466; ФАС СЗО от 23.11.2009 № А56-4991/2009.

Учитывая, что Минфин является вышестоящим органом и его разъяснения более поздние, лучше не рисковать и не учитывать удержанный иностранцем НДС в расходах.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Внешнеэкономическая деятельность
Внешнеэкономическая деятельность

2025 г.

2024 г.

№ 23
Валютная выручка, продажа/покупка валюты: как учесть при УСННДС у подрядчика при переработке в России иностранных товаров
№ 22
НДС-последствия гарантийного ремонта, если контрагент из ЕАЭСРасчеты за импортный товар через посредника из ЕАЭС: что с бухучетом и налогамиУпрощенцы платят двойной налог при ВЭД?
№ 19
ЕАЭС-обособка: как уплатить налоги и избежать двойного налогообложения
№ 17
НДС-последствия ЕАЭС-ремонта движимого имущества
№ 16
ЕАЭС-переработка давальческого сырья: особый порядок НДС-обложенияЕАЭС-переработка давальческого сырья: разбираем нестандартные НДС-ситуации
№ 15
НДС-последствия импортной недопоставки
№ 13
Обязанность платить агентский НДС не зависит от того, прошла ли оплатаФНС разъяснила, как заполнять расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям
№ 12
Продажи в ЕАЭС на маркетплейсах: новые НДС-правила
№ 11
8 непростых вопросов по НДСЗаявление о ввозе при ЕАЭС-импорте: как заполнить и податьКак заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИПНДС при торговле на экспорт со странами ЕАЭС: разбираем нестандартные ситуации
№ 10
Выплаты иностранным организациям: новые вопросы по налоговому расчетуИмпорт товаров из ЕАЭС — 2024: уплата НДС, отчетность, вычет
№ 8
Вопросы физлиц об уведомлениях о КИК
№ 7
Импортный НДС зависит от таможенного статуса ввезенных из ЕАЭС товаров
№ 5
НДС-последствия при отгрузке товаров филиалом компании из ЕАЭСНюансы заполнения расчета о выплаченных иностранцам доходах — в вопросах и ответахТовары на таможенном складе: правила НДС-обложения
№ 4
НДС-последствия при аренде зарубежного оборудования
№ 2
7 ситуаций, когда не придется платить ввозной НДС

2023 г.

№ 23
Утверждена новая форма расчета о выплаченных иностранцам доходах
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДС
№ 20
Иногда за одно валютное нарушение могут наказать и должностное лицо, и организациюСтатформа при перемещении товаров в рамках ЕАЭС: когда и как подавать
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Как заполнить расчет о выплаченных иностранцам доходах с учетом поправок в НК
№ 15
Как исполнить обязанности налогового агента при выплате доходов иностранной компании
№ 13
Выход иностранной компании из бизнеса: как исполнить обязанности налогового агентаКак уплатить налог на прибыль с доходов иностранного участника при изменении уставного капитала
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтветы на документальные вопросы по экспортно-импортным операциямОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 6
Ограничения на наличную валюту снова продлили
№ 2
О ряде валютных штрафов можно не беспокоиться еще целый год
Опрос
Предоставляет ли ваш работодатель оплачиваемые «диспансеризационные» выходные дни работникам?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное