Статья журнала 
:
актуально на 10 марта 2013 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №6/2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Налоги шведского стола

Особенности обеспечения работников питанием по принципу шведского стола

Иногда заботливые работодатели обеспечивают своих работников обедами по принципу шведского стола — в свободном доступе выставлены различные блюда и напитки, которые работники могут брать по своему усмотрению. Давайте поговорим о том, каковы налоговые особенности учета затрат на такие обеды и как избежать споров с проверяющими.

«Официально-бесконфликтный» вариант

Схема действий при таком варианте следующая.

1. Включаете условие о предоставлении бесплатных обедов в коллективный или трудовые договоры.

2. Берете с каждого работника письменное заявление с просьбой о предоставлении части зарплаты в форме бесплатного питанияст. 131 ТК РФ. Ведь стоимость обедов становится частью оплаты труда в неденежной форме. Напомним, что доля «неденежной» зарплаты не должна превышать 20% от начисленной месячной зарплаты работникап. 1 разд. II Письма Минфина от 17.01.2011 № 03-04-06/6-1.

3. Начисляете НДС со стоимости обедов, ведь передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410. С этим соглашаются и некоторые судыПостановление ФАС МО от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2.

4. Принимаете к вычету входной НДС по купленным обедам. Сложностей с обоснованием вычета вообще быть не должно, ведь вы начислили налог со стоимости шведского стола. И этот вычет входного НДС может «подсластить» необходимость начисления НДС со стоимости обедов. Ведь если налоговую базу калькулировать исходя из стоимости продуктов, то сумма начисленного НДС будет равна сумме вычетов. И в бюджет платить ничего не придется.

5. Ежемесячно определяете стоимость обедов по каждому работнику.

К примеру, можно каждый день отмечать пришедших в столовую и затем определять стоимость месячного питания каждого из них. А можно сделать еще проще: определять «питающихся» (из числа тех, кто написал заявление на питание) по данным табеля учета рабочего времени — по принципу «если пришел на работу, значит, и в столовую зашел». Тем более что Минфин не против такого подходаПисьма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167.

6. Начисляете НДФЛ и страховые взносы — со стоимости питания с учетом НДС. Сумму взносов учитываете в «прибыльных» расходах.

7. Учитываете стоимость обедов при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату трудапп. 4, 25 ст. 255 НК РФ.

Этот вариант не просто безопасный (инспекторы не придерутся), но и весьма выгодный для компании. Ведь налоговая нагрузка вполне посильная.

Конечно, работники могут быть не очень рады, что из их зарплаты удержат НДФЛ. Однако их ведь и накормят! А если кто-то не хочет обедать, то он всегда сможет отказаться от участия в корпоративном питании.

Вариант со спорами и судом

Версий этого варианта может быть много. А к спорам может привести любое отступление от схемы, описанной в предыдущем варианте.

Рассмотрим разные возможные придирки проверяющих по конкретным налогам.

Не начисляем НДФЛ и страховые взносы: шансы отбиться от претензий есть

Бесплатные обеды — это не что иное, как доход работников в натуральной форме. И этот доход, по мнению Минфина, облагается НДФЛст. 211 НК РФ; Письма Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29, от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117. Такая же ситуация и со страховыми взносамич. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ; п. 4 Письма Минздравсоцразвития от 05.08.2010 № 2519-19.

Однако при организации шведского стола точно определить доход каждого работника просто невозможно. Не заставишь же каждого после обеда записывать, что он сегодня съел.

Вместе с тем Минфин считает, что организация, предоставляющая питание работникам, чтобы выполнить функции налогового агента, «должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками»ст. 226 НК РФ; Письмо Минфина от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29. А значит, нужно определять сумму дохода каждого из работников. Хотя бы косвенно — как мы уже рассказывали вышеПисьма Минфина от 18.04.2012 № 03-04-06/6-117, от 19.06.2007 № 03-11-04/2/167. Главное, чтобы по итогам стоимость всех обедов была распределена между работниками и с нее был перечислен в бюджет НДФЛ. Учтите, что иногда суды поддерживают налоговиков, доначисляющих в подобных ситуациях НДФЛПостановления ФАС ПО от 22.06.2009 № А55-14976/2008; ФАС 9 ААС от 23.12.2011 № 09-АП-33112/2011-АК.

Однако спорить с инспекторами и не начислять НДФЛ со стоимости обедов можно, используя следующие аргументы:

Налог на прибыль: учли стоимость обедов в расходах без персонификации — проблемы будут

По мнению Минфина, затраты на шведский стол можно включить в расходы на оплату труда, учитываемые для целей налогообложения прибыли, если:

Если же какое-то из этих условий не соблюдено, то, по мнению инспекторов, вы просто безвозмездно передаете обеды, причем точно нельзя сказать, кому именностатьи 129, 135 ТК РФ. А значит, это никакая не оплата труда и затраты на обеды относятся к расходам, не учитываемым для целей налогообложения прибылист. 270 НК РФ.

Известны случаи, когда организациям удалось отстоять учет затрат на «неперсонифицированный» шведский стол именно в качестве оплаты труда — в тех ситуациях предоставление обедов было предусмотрено в трудовом и коллективном договореПостановления ФАС МО от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285; ФАС ВВО от 19.07.2011 № А29-11750/2009.

Можно учитывать расходы на шведский стол и как прочие обоснованные расходыподп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ. Однако это также наверняка вызовет со стороны проверяющих претензии, с которыми придется разбираться в судебном порядке.

НДС не начисляем — споры гарантированы

Как мы уже говорили, по мнению проверяющих, передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая НДСподп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ; Письма Минфина от 27.08.2012 № 03-07-11/325; УФНС по г. Москве от 03.03.2010 № 16-15/22410; Постановление ФАС МО от 27.04.2009 № КА-А40/3229-09-2.

И неважно, учитывает организация, кому и сколько обедов передано, или нетПостановление ФАС ЗСО от 17.01.2012 № А75-2816/2011. Проверяющие могут просто взять общую сумму расходов на питание и начислить на нее НДС.

Но организациям удается отстоять иную позицию в судах. Так, к примеру, некоторым удалось отбиться от НДС на том основании, что питание работников упомянуто в коллективном договореПостановления ФАС МО от 30.11.2009 № КА-А40/12576-09; ФАС СКО от 30.10.2008 № Ф08-6516/2008; ФАС СЗО от 11.12.2008 № А56-19219/2008.

Другие смогли избежать уплаты НДС, упирая на то, что расходы на питание правомерно учтены для целей налогообложения прибыли. А значит, они не должны облагаться НДСПостановления ФАС МО от 06.04.2012 № А40-65744/11-90-285; ФАС ВВО от 19.07.2011 № А29-11750/2009.

Некоторые организации идут еще дальше: они не просто не начисляют НДС на стоимость обедов работников, но и принимают при этом входной налог к вычету. Рассуждают они так: вычет законен, ведь обеды нужны для деятельности, облагаемой НДС (имеется в виду вся деятельность организации в целом)статьи 171, 172 НК РФ. Однако такой подход приведет к еще большим конфликтам с инспекцией.

***

Как видим, вокруг шведского стола не утихают споры по всем налогам. Поэтому главное — накормить своих работников так, чтобы вас потом инспекторы «не съели».



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
Расходы
Расходы

2025 г.

2024 г.

№ 24
Как учесть новогодние расходы, не вызвав претензий у ИФНС
№ 21
Как продавцу учесть передачу товара на тестирование потенциальному покупателю
№ 20
Компания проводит тимбилдинг: как учесть расходы и есть ли доход у работников
№ 19
Расходы на УСН: какие учесть и как обосновать
№ 15
Как рассчитать расход ГСМ по нормам для грузовиковУстанавливаем нормы расхода ГСМ для легковушек
№ 14
Как учесть бумажные и электронные издания, используемые в работе
№ 11
Нюансы учета и оформления расходов на мобильную связь
№ 10
Как оформить и учесть расходы на связь: Интернет, почту, стационарный телефон
№ 8
Отражаем в учете участие в тендере по госзакупкам
№ 7
Компенсация морального вреда: порядок оценки и особенности учетаНалоговые риски у заказчика, если подрядчик не состоит в СРО
№ 4
Что считать расходами на благоустройство территории и как их учесть

2023 г.

Опрос
Сталкивалась ли ваша фирма (ИП) с незаконным списанием денег с банковского счета?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное