Налоги шведского стола
Особенности обеспечения работников питанием по принципу шведского стола
Иногда заботливые работодатели обеспечивают своих работников обедами по принципу шведского стола — в свободном доступе выставлены различные блюда и напитки, которые работники могут брать по своему усмотрению. Давайте поговорим о том, каковы налоговые особенности учета затрат на такие обеды и как избежать споров с проверяющими.
«Официально-бесконфликтный» вариант
Схема действий при таком варианте следующая.
1. Включаете условие о предоставлении бесплатных обедов в коллективный или трудовые договоры.
2. Берете с каждого работника письменное заявление с просьбой о предоставлении части зарплаты в форме бесплатного питани
3. Начисляете НДС со стоимости обедов, ведь передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая
4. Принимаете к вычету входной НДС по купленным обедам. Сложностей с обоснованием вычета вообще быть не должно, ведь вы начислили налог со стоимости шведского стола. И этот вычет входного НДС может «подсластить» необходимость начисления НДС со стоимости обедов. Ведь если налоговую базу калькулировать исходя из стоимости продуктов, то сумма начисленного НДС будет равна сумме вычетов. И в бюджет платить ничего не придется.
5. Ежемесячно определяете стоимость обедов по каждому работнику.
К примеру, можно каждый день отмечать пришедших в столовую и затем определять стоимость месячного питания каждого из них. А можно сделать еще проще: определять «питающихся» (из числа тех, кто написал заявление на питание) по данным табеля учета рабочего времени — по принципу «если пришел на работу, значит, и в столовую зашел». Тем более что Минфин не против такого подход
6. Начисляете НДФЛ и страховые взносы — со стоимости питания с учетом НДС. Сумму взносов учитываете в «прибыльных» расходах.
7. Учитываете стоимость обедов при расчете налога на прибыль в составе расходов на оплату труд
Этот вариант не просто безопасный (инспекторы не придерутся), но и весьма выгодный для компании. Ведь налоговая нагрузка вполне посильная.
Конечно, работники могут быть не очень рады, что из их зарплаты удержат НДФЛ. Однако их ведь и накормят! А если кто-то не хочет обедать, то он всегда сможет отказаться от участия в корпоративном питании.
Вариант со спорами и судом
Версий этого варианта может быть много. А к спорам может привести любое отступление от схемы, описанной в предыдущем варианте.
Рассмотрим разные возможные придирки проверяющих по конкретным налогам.
Не начисляем НДФЛ и страховые взносы: шансы отбиться от претензий есть
Бесплатные обеды — это не что иное, как доход работников в натуральной форме. И этот доход, по мнению Минфина, облагается
Однако при организации шведского стола точно определить доход каждого работника просто невозможно. Не заставишь же каждого после обеда записывать, что он сегодня съел.
Вместе с тем Минфин считает, что организация, предоставляющая питание работникам, чтобы выполнить функции налогового агента, «должна принять все возможные меры по оценке и учету экономической выгоды, получаемой сотрудниками
Однако спорить с инспекторами и не начислять НДФЛ со стоимости обедов можно, используя следующие аргументы:
- если размер дохода определить нельзя, то нет и самого объекта налогообложения НДФЛ. Такую позицию давно озвучил
ВАС РФп. 8 Информационного письма Президиума ВАС от 21.06.99 № 42. Федеральные арбитражные суды также в основном поддерживают налогоплательщиковПостановления ФАС УО от 20.08.2009 № Ф09-5950/09-С2; ФАС ДВО от 15.06.2009 № Ф03-2484/2009; ФАС СКО от 12.03.2008 № Ф08-478/08-265А . Этот аргумент подойдет и для оправдания, почему вы не начисляли страховые взносы; - Минфин в своих письмах разъясняет, что если нельзя индивидуализировать обеды работников, то и НДФЛ не возникае
тПисьма Минфина от 15.04.2008 № 03-04-06-01/86, от 30.01.2013 № 03-04-06/6-29. Эти разъяснения по крайней мере могут спасти организацию от штрафов и пенейподп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ.
Налог на прибыль: учли стоимость обедов в расходах без персонификации — проблемы будут
По мнению Минфина, затраты на шведский стол можно включить в расходы на оплату труда, учитываемые для целей налогообложения прибыли, если:
- обеспечение обедами предусмотрено в коллективном или трудовом договоре с работнико
мп. 25 ст. 270, пп. 4, 25 ст. 255 НК РФ; Письма Минфина от 04.06.2012 № 03-03-06/1/292, от 04.03.2008 № 03-03-06/1/133; - можно определить доход каждого работник
аПисьма Минфина от 30.08.2012 № 03-04-06/6-262; УФНС по г. Москве от 13.04.2011 № 16-15/035625@.
Если же какое-то из этих условий не соблюдено, то, по мнению инспекторов, вы просто безвозмездно передаете обеды, причем точно нельзя сказать, кому именн
Известны случаи, когда организациям удалось отстоять учет затрат на «неперсонифицированный» шведский стол именно в качестве оплаты труда — в тех ситуациях предоставление обедов было предусмотрено в трудовом и коллективном договор
Можно учитывать расходы на шведский стол и как прочие обоснованные расход
НДС не начисляем — споры гарантированы
Как мы уже говорили, по мнению проверяющих, передача работникам бесплатных обедов — это реализация, облагаемая
И неважно, учитывает организация, кому и сколько обедов передано, или
Но организациям удается отстоять иную позицию в судах. Так, к примеру, некоторым удалось отбиться от НДС на том основании, что питание работников упомянуто в коллективном договор
Другие смогли избежать уплаты НДС, упирая на то, что расходы на питание правомерно учтены для целей налогообложения прибыли. А значит, они не должны облагаться
Некоторые организации идут еще дальше: они не просто не начисляют НДС на стоимость обедов работников, но и принимают при этом входной налог к вычету. Рассуждают они так: вычет законен, ведь обеды нужны для деятельности, облагаемой НДС (имеется в виду вся деятельность организации в целом
***
Как видим, вокруг шведского стола не утихают споры по всем налогам. Поэтому главное — накормить своих работников так, чтобы вас потом инспекторы «не съели».
