Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 апреля 2013 г.
Содержание журнала № 8 за 2013 г.Отчетность организаций при разных режимах налогообложения
Многие фирмы при выборе того или иного режима налогообложения ориентируются на возможность минимизировать налоги. Но в данной статье мы предлагаем посмотреть на проблему выбора с другой стороны — насколько часто придется готовить отчетность для сдачи в ИФНС и другие контролирующие органы.
Сравнение «отчетно-декларационной» нагрузки
Предположим, что у вас автосервис в г. Санкт-Петербурге с годовым оборотом 30 млн руб. и численностью работников 20 человек, то есть вы можете выбирать между общим режимом, УСНО и уплатой ЕНВД.
Уже работающие организации (не вновь созданные) могут применять УСНО, если доходы за 9 месяцев года, предшествующего году перехода на УСНО, не превысили 45 млн руб., а средняя численность работников за год не больше 100 челове
Теперь давайте посмотрим, какую отчетность нужно представлять, а также с какой периодичностью это нужно делать.
Отчетность, представляемая независимо от выбранного режима
Вид отчетности | Частота и сроки представления |
В органы статистики | |
Бухгалтерская отчетност | 1 раз в |
В ФСС | |
Расчет по | 4 раза в |
Подтверждение основного вида деятельности:
| 1 раз в |
В ПФР | |
| 4 раза в |
В ИФНС | |
Бухгалтерская отчетност | 1 раз в |
Сведения о среднесписочной численност | 1 раз в |
Отчетность по НДФЛ:
| 1 раз в год: не позднее 01.04 года, следующего за отчетны |
Если вы не смогли удержать НДФЛ с дохода какого-либо физлица, то не позднее 31.01 года, следующего за годом, в котором не удалось удержать налог, вам нужно сообщить о неудержанной сумме налога в ИФНС и самому физическому лиц |
Декларации, представляемые при общем режиме
Вид отчетности | Частота и сроки представления |
В ИФНС | |
Декларация по налогу на прибыл | 4 раза в |
Если же вы выберете помесячную уплату авансовых платежей исходя из фактически полученной прибыли, то 12 раз в год | |
Декларация по | 4 раза в |
Декларация (расчет) по налогу на имуществ | 4 раза в |
Декларации, представляемые при УСНО
Вид отчетности | Частота и сроки представления |
В ИФНС | |
Декларация при применении | 1 раз в |
Декларации, представляемые при ЕНВД
Вид отчетности | Частота и сроки представления |
В ИФНС | |
Декларация по | 4 раза в |
Напоминаем, что если срок подачи декларации/отчетности приходится на выходной или праздничный день, то представить эту декларацию/отчетность нужно не позднее первого рабочего дня, следующего за выходным или праздничным дне
Теперь давайте подведем итоги.
Вид отчетности | Режим налогообложения | ||
ОСНО | УСНО | ЕНВД | |
Бухгалтерская отчетность | 1 раз | 1 раз | 1 раз |
Отчетность в ПФР | 4 раза | 4 раза | 4 раза |
Отчетность в ФСС | 4 раза | 4 раза | 4 раза |
Подтверждение основного вида деятельности | 1 раз | 1 раз | 1 раз |
Сведения о среднесписочной численности | 1 раз | 1 раз | 1 раз |
НДФЛ | 1 раз | 1 раз | 1 раз |
Налог на прибыль | 4 (12) раза | — | — |
НДС | 4 раза | — | — |
Налог на имущество организаций | 4 раза | — | — |
Декларация при применении УСНО | — | 1 раз | — |
Декларация по ЕНВД | — | — | 4 раза |
Итого: | 24 (32) | 13 | 16 |
Как видим, применение спецрежимов сокращает количество деклараций и отчетности, которые нужно подготовить для контролирующих органов. Причем самым «необременительным» спецрежимом является УСНО.
В наших таблицах мы привели основные виды деклараций и отчетности. Но не стоит забывать, что независимо от применяемого налогового режима при наличии объекта вам придется отчитаться по транспортному, земельному, водному налогам, НДПИ, НДС при импорте из Беларуси и Казахстана, по плате за загрязнение окружающей среды, платежам за недра и биоресурсы, акцизам.
***
Кстати, спецрежимникам также придется отчитаться перед ИФНС по НДС или налогу на прибыль в тех случаях, когда они выступают в роли налоговых агенто