Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы | Журнал «Главная книга» | № 8 за 2013 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 15 апреля 2013 г.

М.Г. Суховская, юрист

Аренда машины с водителем: считаем НДФЛ и страховые взносы

В случае когда автомобиль арендуется у обычного гражданина (не ИП), который сам же будет им управлять, у вас могут возникнуть вопросы с начислением НДФЛ и взносов на арендные платежи в пользу физлица.

Прежде чем ответить на них, скажем: во избежание споров с ревизорами из фондов платежи по договору аренды с экипажем надо разбить на две составляющие:

  • непосредственно арендная плата за пользование машиной;
  • плата за услуги по управлению транспортом (то есть услуги водителя).

Кроме названных платежей, договором обычно предусматривается обязанность арендатора возместить расходы, связанные с коммерческой эксплуатацией машины (к примеру, на ГСМ, стеклоомывающую жидкость) (ст. 636 ГК РФ).

Все эти суммы облагаются по-разному.

Платежи по договору Нужно ли начислять
НДФЛ страховые взносы*
Арендная плата за пользование машиной Да (подп. 4, 6 п. 1 ст. 208, подп. 1 п. 1 ст. 223, п. 1 ст. 224, пп. 2, 4 ст. 226 НК РФ) Нет (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Плата за услуги водителя Да, кроме взносов в ФСС (ч. 1 ст. 7, п. 2 ч. 3 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Если цена водительских услуг не будет выделена в договоре, проверяющие из фондов наверняка потребуют от вас заплатить взносы со всей суммы арендной платы. И доказывать, что они не правы, вам придется в суде (см., например, Постановление ФАС ПО от 15.01.2013 № А65-16395/2012)
Сумма возмещаемых арендодателю расходов, связанных с эксплуатацией авто Нет (Письмо ФНС от 25.03.2011 № КЕ-3-3/926) Нет (подп. «ж» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)
Минфин считает, что возмещаемые расходы должны включаться в налогооблагаемую базу по НДФЛ. Но при этом компания-арендатор как налоговый агент может по заявлению физлица-арендодателя и при предъявлении им подтверждающих документов предоставить ему профессиональный вычет по НДФЛ на сумму понесенных расходов (п. 2 ст. 221 НК РФ; Письмо Минфина от 05.03.2011 № 03-04-05/8-121). В итоге эта сумма все равно не будет облагаться НДФЛ

* Взносы «на травматизм» начисляются, только если такая обязанность предусмотрена в договоре аренды с экипажем (п. 1 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

***

При аренде машины с экипажем у физлиц (включая сотрудников фирмы) самый беспроблемный вариант — назвать 5—10% от цены договора платой за управление автомобилем и заплатить с нее небольшие взносы. Это гарантированно избавит вас от препирательств с проверяющими. И еще на всякий случай возьмите с физлица заявление на профвычет, может пригодиться.