Главная Бухгалтерские журналы Главная книга № 9/2013 → Выплачиваем деньги гражданам по …
Статья журнала 
:
актуально на 22 апреля 2013 г.
Добавить в «Нужное»
Содержание №9/2013 г.
Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Выплачиваем деньги гражданам по суду: что с НДФЛ?

Если ваша организация проиграла судебный спор гражданину, ей придется выплатить ему некие суммы, присужденные в решении. Это может быть возмещение госпошлины, судебных издержек, возможно — возмещение морального вреда, выплата задержанной зарплаты, какой-либо компенсации и т. д. Первый вопрос, который возникнет у бухгалтера, — удерживать ли НДФЛ с таких выплат?

Изучаем документы — определяемся с размером выплаты

Основанием для выплаты неких сумм гражданину может быть:

  • <или>судебное решение;
  • <или>мировое соглашение;
  • <или>исполнительный лист;
  • <или>постановление судебного пристава, по которому ваша организация должна перечислить деньги физическому лицу.

В любом из этих документов должна быть указана сумма, причитающаяся к получению гражданином (истцом). А вы должны в точности исполнить решение суда. Таким образом, возможны два варианта.

ВАРИАНТ 1 (редкий). В документе отдельно выделена сумма, которую вы должны выплатить именно гражданину, и отдельно — сумма НДФЛ, которую вы в качестве налогового агента должны удержать и перечислить в бюджет. На подобной формулировке могли настоять в суде юристы вашей организации. Тогда гражданину вы перечисляете то, что должны ему, а в бюджет — НДФЛ.

ВАРИАНТ 2 (жизненный). В документе ничего не сказано про НДФЛ. Тогда всю указанную сумму без всяких удержаний вы гражданину и перечисляете. Согласны с этим и Минфин, и налоговая службаПисьма Минфина от 24.01.2013 № 03-04-06/9-23; ФНС от 28.10.2011 № ЕД-4-3/17996. Однако на местах проверяющие иногда придерживаются иной позиции — и тогда суды их «подправляют», защищая налогоплательщиковПостановления ФАС ЗСО от 26.09.2011 № А27-16788/2010; ФАС МО от 26.07.2012 № А40-67788/11-140-297; ФАС УО от 13.05.2009 № Ф09-2927/09-С3, от 14.10.2010 № Ф09-8263/10-С2; ФАС СКО от 18.08.2010 № А18-822/2008.

Часто организации допускают такую ошибку: если они видят, что выплачиваемая гражданину сумма по правилам гл. 23 НК РФ является облагаемым доходом, они удерживают с нее НДФЛ и перечисляют его в бюджет. Тем самым они стараются исполнить обязанности налогового агента. Однако в результате они выплачивают физическому лицу сумму меньшую, чем присуждена судом. То есть не выполняют решение судап. 2 ст. 13 ГПК РФ. Это приводит к тому, что у гражданина появляется основание для обращения к судебному приставу-исполнителю. И тогда вам придется не только доплатить недостающую сумму, но и заплатить исполнительский сбор. Причем отсылка на то, что недостающая часть денег уплачена в бюджет в качестве НДФЛ, не сработает. Вам придется доплатить гражданину недостающую сумму, а потом (если это не ваш работник) разбираться с возвратом излишне уплаченных в бюджет сумм.

Кстати, хотим обратить ваше внимание на недавнее Письмо МинфинаПисьмо Минфина от 18.02.2013 № 03-04-06/4224. В нем финансовое ведомство указало, что:

  • <если>вы выплачиваете доход гражданину на основании решения суда, в котором НДФЛ не выделен, то вам надо выплатить ему полную сумму, указанную в решении;
  • <если>вы выплачиваете доход на основании мирового соглашения, в котором также не выделен НДФЛ, то необходимо удержать налог и перечислить его в бюджет. Минфин считает, что в данном случае нет «невозможности удержать» НДФЛ.

Однако позволим себе не согласиться с Минфином. Дело в том, что мировое соглашение утверждается не только сторонами, но еще и судомч. 2 ст. 138, ч. 4 ст. 139 АПК РФ. Если же мировое соглашение не будет добровольно исполнено в порядке и в сроки, предусмотренные этим соглашением, то оно подлежит принудительному исполнениюч. 1, 2 ст. 142 АПК РФ. То есть порядок исполнения мирового соглашения такой же, как и решения суда. К примеру, не получив всех денег по мировому соглашению, истец может обратиться в суд за исполнительным листом, отнести этот лист в ваш банк, и тот должен незамедлительно перечислить деньги с вашего расчетного счета на счет гражданина.

СОВЕТ

Если вы заключаете с гражданином мировое соглашение, по которому выплачиваете ему доход, облагаемый НДФЛ, то лучше отразить в нем отдельно:

  • сумму НДФЛ, которую надо удержать и перечислить в бюджет;
  • сумму дохода, которую надо перечислить гражданину.

Ведь у вас есть возможность повлиять на содержание мирового соглашения.

Но в любом случае при варианте 2 вам нужно определить, является ли выплачиваемая гражданину сумма облагаемым доходом для целей НДФЛ или нет.

Схема

1Письмо Минфина от 03.04.2012 № 03-04-06/3-93; 2п. 5 ст. 226 НК РФ

(1) За неудержание НДФЛ и его неперечисление в бюджет инспекция может оштрафовать на 20% от неудержанной суммы НДФЛст. 123 НК РФ

(2) За просрочку с представлением этих сведений в инспекцию грозит штраф 200 руб.подп. 2 п. 3 ст. 24, п. 5 ст. 226, ст. 216, п. 1 ст. 126 НК РФ

Обратите внимание: даже если деньги со счета вашей организации в пользу гражданина списал банк (по полученному им от гражданина исполнительному листу) и это облагаемый НДФЛ доход, вам придется либо подавать справку в инспекцию, либо удерживать налог из других доходов физического лица.

Спорные выплаты

Если по решению суда вы выплачиваете своему работнику заработную плату, компенсацию за неиспользованный отпуск или иной однозначно облагаемый доход (например, неустойку, штрафы), вопросов не возникает. Но есть выплаты, с которыми все не так просто.

Выплата в возмещение морального вреда

Эта сумма налогом не облагается. Такой точки зрения придерживается Минфин — он рассматривает возмещение морального вреда как компенсацию, предусмотренную законодательством и связанную с «возмещением вреда»п. 3 ст. 217 НК РФ; Письма Минфина от 25.09.2012 № 03-04-06/9-288, от 28.08.2012 № 03-04-05/6-1009. Ведь обязанность такого возмещения, сумма которого определена судом, прямо прописана в Гражданском кодексеп. 1 ст. 1064, статьи 151, 1101 ГК РФ.

Возмещение госпошлины и судебных издержек

Возмещение судебных расходов (на уплату госпошлины, оплату услуг юристов), которое получает истец, вряд ли справедливо расценивать как его доход. Ведь никакой экономической выгоды (то есть именно дохода) у него не возникаетстатьи 41, 209 НК РФ. Гражданин получает столько же, сколько потратил, а иногда даже меньше — ведь суды зачастую ограничивают возмещаемые расходы на оплату услуг представителя (адвоката, юриста) определенной суммой.

Но, несмотря на все это, Минфин считает, что доход у физического лица естьПисьма Минфина от 14.03.2013 № 03-04-06/7875, от 26.02.2013 № 03-04-05/4-141, от 23.11.2012 № 03-04-05/4-1335, от 07.08.2012 № 03-04-06/6-221, от 02.04.2012 № 03-04-05/3-411, от 07.12.2011 № 03-04-05/3-1008. И вот какие приводит аргументы:

  • экономическая выгода (доход) в данной ситуации — «получение юридических услуг, расходы по оплате которых полностью или частично компенсируются другой стороной гражданского процесса». Причем финансовое ведомство совершенно не смущает, что эти «юридические услуги» гражданин сначала оплатил сам, защищая свои нарушенные права;
  • возмещение судебных расходов не включено в закрытый перечень выплат компенсационного характера, освобожденных от НДФЛп. 3 ст. 217 НК РФ.

К счастью, есть решения судов, которые с позицией проверяющих не согласны — они не считают возмещение расходов гражданину его доходомПостановление ФАС ВВО от 02.08.2010 № А29-10481/2009. Да и далеко не все специалисты налоговых органов поддерживают позицию финансового ведомства.

ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

КОТОВ Кирилл Владимирович
КОТОВ Кирилл Владимирович
Советник государственной гражданской службы 2 класса

Не подлежат налогообложению НДФЛ компенсационные выплаты, связанные с возмещением физическим лицам любых видов расходов, в случаях, предусмотренных действующим законодательствомп. 3 ст. 217 НК РФ.

Стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает возместить другой стороной все понесенные по делу судебные расходыст. 98 ГПК РФ. В частности, государственную пошлину, расходы на оплату услуг представителей (адвокатов)п. 1 ст. 88, ст. 94 ГПК РФ. Таким образом, суммы выплат в целях возмещения любых документально подтвержденных расходов и издержек, признанных судом необходимыми, в том числе госпошлины, освобождаются от налогообложения. Данная позиция приведена в Письме ФНС России от 08.09.2010 № ШС-07-3/238.

Однако не все организации хотят рисковать, считая, что безопаснее прислушаться к требованию Минфина. Тем более когда речь идет о возмещении судебных расходов неработникам. Ведь все, что требуется от организации, — сообщить в инспекцию о невозможности удержания НДФЛ, а самому гражданину — о выплате ему облагаемого дохода.

Кстати, подобные «письма» становятся способом небольшой мести со стороны организаций, проигравших суд. Вроде и Минфин послушали, и истцу гадость сделали — пусть он сам разбирается со своей налоговой инспекцией.

***

Хорошо, что никто не додумался включать в облагаемые доходы возвращаемые гражданину по решению суда суммы, которые он ранее уплатил организации в качестве аванса. Ведь в этом случае никакой экономической выгоды точно нет. Следовательно, не нужно ни считать НДФЛ, ни сообщать в инспекцию о невозможности удержания налога.

Ну и напоследок вспомним о том, что если вы выплачиваете какие-то суммы не своему работнику, а гражданину, с которым у вас нет ни трудового, ни какого бы то ни было гражданско-правового договора на оказание услуг (выполнение работ), то страховые взносы на такие выплаты начислять не нужноч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Причем независимо от того, является такая выплата доходом гражданина или нет.



Комментарии (0)
Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2025 г.

№ 11
НДФЛ-лимит для выходного пособия при увольнении: Минфин и ФНС решили, как считатьЧто будет, если не сообщили инспекции о неудержанном НДФЛ
№ 10
5 ситуаций, когда налоговый агент платит НДФЛ из своего карманаКак учесть расходы на парковку легковых автомобилей сотрудников возле офисаКакой код ОКТМО указывать в ЕНП-уведомлении по НДФЛ с РК и ПНТехника добровольной уплаты НДФЛ за счет налогового агента
№ 8
Оплата VIP-зала в аэропорту для работника облагается НДФЛ и взносамиПамятка по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2025 годаСвежая партия вопросов-ответов про подотчет
№ 7
НДФЛ-вопросы по итогам сдачи годового 6-НДФЛКак облагаются НДФЛ доходы работников ЕАЭС-обособок
№ 6
Кто, когда и как должен определять НДФЛ-базу по РК
№ 5
10 ответов на насущные вопросы по НДФЛ-поправкам — 2025Выплаты при увольнении по соглашению сторон: головоломки с НДФЛ-лимитомПроверьте займы, выданные работникам взаимозависимых с вами фирм и ИП
№ 4
6-НДФЛ и справки о доходах физлиц за 2024 год: как сдать без претензий от ИФНСГодовой 6-НДФЛ: что еще интересует бухгалтеровСредний заработок работников-северян: выделять ли из него суммы РК и ПН
№ 2
НДФЛ-2025: новая обязанность организаций при продаже доли физлицуКак учитывать выплату премий сотрудникам
№ 1
НДФЛ-2025: ваша шпаргалка по новой шкале ставокНДФЛ-2025: какие еще новшества пора учитывать в работеНе облагаемый НДФЛ размер выплат при увольнении — 2025Новые КБК по НДФЛ с 2025 года

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ
Опрос
Предоставляет ли ваш работодатель оплачиваемые «диспансеризационные» выходные дни работникам?

Налоговые ловушки безвозмездных сделок

24 июня 10:30–12:30 (МСК)
Варианты участия
Вебинар, прямой эфир
Прямой эфир, живое общение с лектором
Вебинар, запись
Доступ к видеозаписи и материалам
Лектор
Ведет вебинар
Евгения Филимонова
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар
VK Одноклассники Youtube Rutube Zen Telegram

Сетевое издание для бухгалтера «Главная книга онлайн» © 2012–2025 г. Зарегистрировано в Роскомнадзоре 07.03.2017 Эл № ФС77-69014. Ver. 5.0.0. Все права защищены.
Полное или частичное копирование любых материалов сайта возможно только с письменного разрешения издательства «Главная книга». Технические вопросы: support@glavkniga.ru

Нужное Нужное