Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 30 декабря 2013 г.
Налог на имущество физлиц может вырасти
Комментарий к изменениям в налог на имущество граждан, транспортный и земельный налоги
Закон от 02.11.2013 № 306-ФЗ (далее — Закон № 306-ФЗ) Законодатели придумали новую формулу для расчета налога на имущество физических лиц. Готовятся и другие нововведения, затрагивающие в том числе и иные «имущественные» налоги.
Будущее налога на имущество
Инспекция должна взять последние данные об инвентаризационной стоимости, поступившие к ней до 1 марта 2013 г., и умножить эту стоимость на коэффициент-дефлятор (ст. 3 Закона № 306-ФЗ; п. 1 ст. 3 Закона от 09.12.91 № 2003-1).
Налогом на имущество облагаются квартиры, жилые дома, комнаты, дачи, гаражи и иные строения и сооружения. Также облагаются им доли в праве общей собственности на указанное имущество (ст. 2 Закона от 09.12.91 № 2003-1).
Напомним, что ранее инспекция должна была взять инвентаризационную стоимость по состоянию на начало года (которые ей предоставляли организации, ответственные за государственный технический учет) и просто умножить ее на ставку налога — без всяких коэффициентов. Ведь сама инвентаризационная стоимость год от года должна была корректироваться.
Несмотря на то, что поправки вступают в силу с 2014 г., по новым правилам налог на имущество инспекторы посчитают уже за 2013 г. (п. 5 ст. 8 Закона № 306-ФЗ), только имеющаяся «старая» инвентаризационная стоимость на коэффициент-дефлятор умножаться пока не будет.
Связана такая поспешность с тем, что по-старому налог уже нельзя рассчитать: у инспекций нет данных об инвентаризационной стоимости недвижимости на 1 января 2013 г. (Письмо ФНС от 01.04.2013 № БС-4-11/5665@)
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С 01.01.2013 государственный технический учет объектов недвижимости на территории России не ведется. И инвентаризационную стоимость, с которой исчисляется налог на имущество, инспекциям неоткуда получить.
Это приводит к невозможности исчислить налог на имущество физлиц начиная с 2013 г. по правилам действующей редакции Закона № 2003-1 (ч. 8 ст. 47, гл. 5 Закона от 24.07.2007 № 221-ФЗ; п. 9.1 ст. 85 НК РФ). Поэтому и были приняты поправки в этот Закон. Но обратите внимание, что с учетом коэффициента-дефлятора налог будет исчисляться только начиная с расчетов за 2014 г. (п. 6 ст. 8 Закона № 306-ФЗ)
При этом инвентаризационная стоимость будет умножаться на коэффициент-дефлятор, установленный на 2014 г.
Однако в настоящее время Минэкономразвития установило несколько коэффициентов-дефляторов для конкретных налогов (Приказ Минэкономразвития от 07.11.2013 № 652). И среди них нет коэффициента для налога на имущество граждан. Эта проблема известна, и вариантов ее решения два:
- <если>Минэкономразвития внесет изменения в Приказ и установит коэффициент-дефлятор на 2014 г. для исчисления налога на имущество физических лиц, то в расчете налога за 2014 г. будет участвовать этот коэффициент;
- <если>изменений в Приказ не будет внесено, то коэффициент-дефлятор будет участвовать в расчете налога начиная с 2015 г.”.
Сами предельные ставки, закрепленные в Законе о налоге на имущество физлиц, остались без изменения.
Но учтите, что если ранее в вашей местности были установлены не максимальные ставки, то местные власти могли их повысить. К примеру, в 2013 г. выросли ставки налога на имущество в Москве (Закон г. Москвы от 23.10.2002 № 47). А значит, уже в 2014 г. придется платить больше.
Отметим, что внесенные поправки все равно не дают возможности рассчитать налог на имущество по всем объектам недвижимости. В частности, по тем, по которым у инспекций до 2013 г. не было данных об инвентаризационной стоимости. Это могут быть, к примеру, квартиры и иная недвижимость в домах-новостройках.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С 2009 г. инвентаризационная оценка носит заявительный характер. Кроме того, в отношении ряда объектов, в первую очередь тех, регистрация которых проводится по упрощенной системе на основании декларации, вообще не требуется наличие документов техинвентаризации.
Поэтому с 2013 г. будут продолжать облагаться налогом только те объекты, которые имеются в базах данных налоговых органов.
Именно поэтому ведется работа над новым законом о едином налоге на недвижимость, призванном заменить собой налог на имущество и земельный налог.
Его налоговой базой будет кадастровая стоимость, которая должна быть у всех без исключения объектов недвижимости, поставленных на кадастровый учет.
Поэтому в рамках нового налога предусматривается существенное увеличение поступлений в доходы местных бюджетов.
Это произойдет не за счет увеличения налоговой нагрузки на имеющихся налогоплательщиков, а за счет существенного увеличения количества объектов недвижимости, которые подпадут под действие этого налога (то есть за счет расширения налоговой базы)”.
СОРОКИН Алексей Валентинович
Минфин России
Изменения в сроках уплаты «имущественных» налогов
Кстати, планируется еще одно изменение. Изменится срок для уплаты налога на имущество физических лиц. Как известно, сейчас его надо уплачивать не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. По новым же правилам это надо будет делать не позднее 1 октября (ст. 2, п. 2 ст. 4 Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ; п. 9 ст. 5 Закона от 09.12.91 № 2003-1).
Такой же обновленный срок предусмотрен и для уплаты других «имущественных» налогов физических лиц — транспортного и земельного (абз. 3 п. 1 ст. 363, абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ; пп. 3, 4 ст. 1 Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ).
Однако по новым срокам платить «имущественные» налоги придется еще не скоро.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Изменения, внесенные в сроки уплаты физическими лицами транспортного, земельного налога и налога на имущество физических лиц, вступают в силу не ранее чем по истечении 1 месяца со дня официального опубликования Закона от 02.12.2013 № 334-ФЗ и не ранее 1-го числа очередного налогового периода по соответствующему налогу.
Указанный Закон опубликован 2 декабря 2013 г. А налоговым периодом по всем этим налогам признается календарный год. Таким образом, новые сроки уплаты физическими лицами указанных налогов должны применяться начиная с расчетов за 2015 г. (при их перечислении в 2016 г.)”.
СОРОКИН Алексей Валентинович
Минфин России
***
В любом случае о том, когда надо заплатить имущественный, транспортный и/или земельный налоги за тот или иной год, гражданам налоговая инспекция напомнит в уведомлении.