Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 19 мая 2014 г.
Бухгалтерское прочтение договора поставки
В , 2014, № 7, с. 82, мы рассказали о том, что надо проверить бухгалтеру в договоре аренды в целях налогообложения. В этот раз поговорим о договоре поставки. В статье выделения цветом означают:
— важно проверить бухгалтеру;
— полезно или удобно;
— дайте на проверку юристу.
Договор поставки № 121
г. Екатеринбург2
20.04.20143
Общество с ограниченной ответственностью «Поставим всё», именуемое в дальнейшем «Поставщик»,4 в лице генерального директора Г.В. Кузнецова, действующего на основании Устава, с одной стороны, и общество с ограниченной ответственностью «Стройка», именуемое в дальнейшем «Покупатель», в лице коммерческого директора В.А. Иванцова, действующего на основании доверенности от 01.09.2013 б/н, с другой стороны, заключили настоящий Договор о нижеследующем.5
1. Предмет Договора
Поставщик обязуется передать, а Покупатель обязуется принять и оплатить кирпич керамический облицовочный одинарный М-200 красный (далее — товар).6
2. Порядок поставки и приемки товара
2.1. Товар должен быть поставлен в следующем порядке.
2.1.1. Первая партия товара 2000 шт.7 — 01.05.2014.
2.1.2. Вторая партия товара 2600 шт. — 01.07.2014.8
2.1.3. Третья партия товара 3200 шт. — 01.09.2014.
2.1.4. Четвертая партия товара 3000 шт. — 03.11.2014.
2.2. Товар должен быть передан Покупателю по адресу: г. Екатеринбург, ул. Металлургов, д. 16.
2.3. Товар доставляется Поставщиком за свой счет автомобильным транспортом на строительную площадку Покупателя по адресу, указанному в п. 2.2 настоящего Договора.9
2.4. Поставщик одновременно с передачей товара обязан передать Покупателю следующие документы на товар:
— товарную накладную, оформленную по форме № ТОРГ-12;10
— счет-фактуру.
2.5. Обязанность Поставщика передать товар считается исполненной в момент вручения представителю Покупателя, действующему на основании доверенности, товара в месте нахождения строительной площадки Покупателя, расположенной по адресу, указанному в п. 2.2 настоящего Договора.11 При получении товара представитель Покупателя подписывает экземпляр накладной по форме № ТОРГ-12, остающийся у Поставщика.
2.6. Покупатель обязан проверить количество товара в день поставки.
2.7. При обнаружении недопоставки товара Покупатель в течение 1 (одного) рабочего дня с момента обнаружения недопоставки сообщает об этом представителю Поставщика по электронной почте или факсу.
2.8. Поставщик в течение 1 (одного) рабочего дня со дня получения сообщения о недопоставке товара обязан направить своего представителя на строительную площадку Покупателя по адресу, указанному в п. 2.2 Договора, для составления Акта о недопоставке по форме согласно приложению № 1 к настоящему Договору12 в 2 (двух) экземплярах.
2.9. Поставщик обязан восполнить недопоставленное количество товара в течение 5 (пяти) рабочих дней с даты составления Акта о недопоставке.
2.10. Покупатель обязан проверить качество товара в течение 3 (трех) рабочих дней со дня поставки товара.
2.11. При обнаружении поставки некачественного товара Покупатель обязан составить Претензию к качеству товара и направить ее Поставщику по электронной почте или факсу в течение 3 (трех) рабочих дней со дня обнаружения поставки товара ненадлежащего качества.
2.12. Поставщик в течение 2 (двух) рабочих дней со дня получения Претензии к качеству товара обязан направить своего представителя на строительную площадку Покупателя по адресу, указанному в п. 2.2 Договора, для осмотра товара и составления Акта о расхождении по качеству товара по форме согласно приложению № 2 к настоящему Договору13 в 2 (двух) экземплярах.
2.13. В случае поставки товара ненадлежащего качества Поставщик обязан за свой счет вывезти некачественный товар со строительной площадки Покупателя, расположенной по адресу, указанному в п. 2.2 настоящего Договора, в течение 3 (трех) рабочих дней с момента подписания обеими сторонами Договора Акта о расхождении по качеству товара и заменить его товаром, соответствующим по качеству условиям настоящего Договора, в течение 7 (семи) рабочих дней со дня подписания сторонами Договора Акта о расхождении по качеству товара.14
2.14. Если при возникновении обстоятельств, указанных в пп. 2.7, 2.11 настоящего Договора, Поставщик не направит своего представителя на строительную площадку Покупателя в сроки, указанные в пп. 2.8, 2.12 настоящего Договора, Покупатель вправе составить Акт о недопоставке и Акт о расхождении по качеству товара в одностороннем порядке.
В этом случае Акты должны быть составлены Покупателем в течение 1 (одного) рабочего дня с момента истечения сроков, указанных в пп. 2.8, 2.12 настоящего Договора, и направлены Поставщику в течение 1 (одного) рабочего дня с даты их составления по электронной почте или по факсу.
2.15. Возврат Покупателем некачественного товара Поставщику оформляется товарной накладной по форме № ТОРГ-12.
3. Цена Договора и порядок расчетов
3.1. Цена товара составляет 17,70 руб.,15 включая НДС16 2,70 руб., за шт.
3.2. Покупатель оплачивает товар в следующем порядке.
3.2.1. Предварительная оплата в размере 60 (шестидесяти) процентов стоимости очередной партии товара перечисляется не позднее 5 (пяти) рабочих дней с момента получения счета от Поставщика.17
3.2.2. Оставшиеся 40 (сорок) процентов стоимости очередной партии товара перечисляются в течение 5 (пяти) рабочих дней со дня передачи этой партии товара Покупателю.
3.3. Товар оплачивается18 путем зачисления денег на расчетный счет Поставщика, указанный в п. 8 настоящего Договора.
4. Ответственность сторон19
4.1. При нарушении Поставщиком срока поставки товара, предусмотренного пп. 2.1.1—2.1.4 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование20 об уплате неустойки в размере 10% стоимости не поставленного в срок товара за каждый календарный день просрочки.
4.2. В случае нарушения Поставщиком срока вывоза товара21 ненадлежащего качества, предусмотренного п. 2.13 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 10% стоимости недопоставленного товара надлежащего качества за каждый календарный день просрочки.
4.3. В случае нарушения Поставщиком срока замены товара22 ненадлежащего качества, предусмотренного п. 2.13 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 10% стоимости товара, подлежащего передаче взамен товара ненадлежащего качества, за каждый календарный день просрочки.
4.4. При нарушении Поставщиком срока передачи Покупателю документов, предусмотренных п. 2.4 настоящего Договора, Покупатель вправе предъявить Поставщику требование об уплате неустойки в размере 2000 (двух тысяч) руб. за каждый календарный день просрочки.
4.5. Если счет-фактура, переданный Поставщиком Покупателю, составлен с нарушением требований ст. 169 НК РФ и этот счет-фактура согласно решению налогового органа по итогам проведения налоговой проверки Покупателя не может являться основанием для получения им вычета НДС, Поставщик по требованию Покупателя обязан возместить последнему убытки в виде недоимки, пеней и штрафов, взысканных налоговым органом из-за нарушений, допущенных Поставщиком при оформлении счета-фактуры.
4.6. Если переданная Покупателю Поставщиком накладная по форме № ТОРГ-12 не отвечает требованиям к обязательным реквизитам первичных учетных документов, установленным п. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», и эта накладная согласно решению налогового органа по итогам проведения налоговой проверки Покупателя не может являться документом, подтверждающим расходы Покупателя по настоящему Договору, Поставщик по требованию Покупателя обязан возместить последнему убытки в виде недоимки, пеней и штрафов, взысканных налоговым органом из-за нарушений, допущенных Поставщиком при оформлении накладной.
4.7. При нарушении Покупателем срока оплаты стоимости товара, предусмотренного пп. 3.2.1, 3.2.2 настоящего Договора, Поставщик вправе предъявить Покупателю требование об уплате неустойки в размере 10% от не уплаченной в срок суммы за каждый календарный день просрочки.
5. Прекращение Договора
5.1. Основания отказа Поставщика от исполнения Договора и его расторжения во внесудебном порядке:
— Покупатель отказывается принять или оплатить товар;
— Покупатель неоднократно нарушает срок оплаты.
5.2. Основания отказа Покупателя от исполнения Договора и его расторжения во внесудебном порядке:
— Поставщик отказывается передать Покупателю проданный товар;
— Поставщик неоднократно нарушает срок поставки товара.
5.3. В случае одностороннего отказа от исполнения Договора одна сторона обязана уведомить другую о своем намерении путем направления ей соответствующего письменного уведомления по почтовому адресу, указанному в п. 8 Договора. Договор считается расторгнутым с момента получения стороной Договора уведомления об этом.23
6. Разрешение споров
6.1. Стороны будут стремиться к разрешению всех возможных споров и разногласий, которые могут возникнуть по Договору или в связи с ним, путем переговоров.
6.2. Споры, не урегулированные путем переговоров, передаются на рассмотрение суда в порядке, предусмотренном действующим законодательством РФ.
7. Прочие условия
Настоящий Договор вступает в силу со дня его подписания сторонами и действует до момента полного исполнения сторонами всех обязательств по нему, составлен в двух экземплярах, по одному для каждой из сторон.
8. Реквизиты и подписи сторон24
Поставщик: | Покупатель: | |
ООО «Поставим всё» 620014, г. Екатеринбург, ул. Карьерная, д. 3325 ОГРН 1103230010232 ИНН 6659013130, КПП 66590100126 р/с 40402310215060118442 в УРАЛЬСКИЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Екатеринбург К/С 30101810500000000674 БИК 046577674 Тел/факс: +7 (343) 212-03-04 email: info@postavim-fsyo.tv | ООО «Стройка» 620910, г. Екатеринбург, ул. Полковая, д. 1227 ОГРН 1012674333104 ИНН 6674312312, КПП 667401001 р/с 40402310212360143242 в УРАЛЬСКИЙ БАНК ОАО «СБЕРБАНК РОССИИ» г. Екатеринбург К/С 30101810500000000674 БИК 046577674 Тел/факс: +7 (343) 356-12-12 email: admin@building.ca | |
Г.В. Кузнецов | В.А. Иванцов | |
М. П. | М. П. |
(1) Указывать название договора и его номер необязательно, но это может быть удобно
(2) Место заключения договора важно, только если цена товара или порядок ее определения в договоре не установлены. Если возникнет спор, суд определит цену, исходя из цен, которые при сравнимых обстоятельствах взимаются за аналогичные товары в месте заключения договора
(3) Часто именно от этой даты отсчитываются сроки, установленные договором (сроки оплаты, поставки)
(4) Если ваша компания — покупатель, получите выписку из ЕГРЮЛ на поставщика (п. 2 ст. 51 ГК РФ) или проверьте его на сайте ФНС через сервис «Проверь себя и контрагента». Так вы сможете убедиться, что его реквизиты в договоре указаны правильно, и при выездной проверке доказать, что вы проявили осмотрительность при выборе поставщика
(5) Директор подписывает договор без доверенности (подп. 1 п. 3 ст. 40 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; п. 2 ст. 69 Закона от 26.12.95 № 208-ФЗ). Чтобы проверить его полномочия, нужна заверенная контрагентом копия устава и приказа (решения, протокола) о назначении директора. Если представитель стороны договора действует на основании доверенности, потребуйте передать вам эту доверенность (ее копию), чтобы быть уверенным в том, что у этого лица действительно есть полномочия на заключение договора. Возьмите еще и копию паспорта человека, заключающего с вами договор (но имейте в виду, что он может и отказаться показывать вам свой паспорт)
(6) Без указания того, какой товар поставляется, договор будет считаться незаключенным и ни одна из сторон не сможет потребовать его исполнения. При этом крайне важно, кроме обобщенного наименования товара («кирпич керамический облицовочный»), указывать и его индивидуальные характеристики («одинарный М-200 красный»). Если этого не сделать, поставщик может отгрузить товар того же наименования, но обладающий другими характеристиками (например, кирпич М-150), а покупатель будет вынужден принять и оплатить товар, который ему не нужен. Указание излишне обобщенного наименования товара (например, просто «кирпич») может привести к невозможности определения товара, который должен быть поставлен. В этом случае договор также будет считаться незаключенным
(7) Без определения количества товара договор также будет считаться незаключенным
(8) Согласование срока поставки удобно обеим сторонам. Иначе будет сложно определить, когда товар должен быть поставлен
(9) Если в договоре способ доставки не определен, поставщик вправе выбрать его сам (п. 1 ст. 510 ГК РФ)
(10) О порядке оформления первички лучше договариваться заранее. И если вам удобны именно унифицированные формы, это надо указать в договоре. Хотя по новому Закону о бухучете не обязательно составлять документы по унифицированным формам, иногда это делать удобнее. Так вы избегаете необходимости проверять, все ли обязательные реквизиты первичных документов указаны в формах контрагента, разработанных им самостоятельно
(11) По общему правилу в этот момент происходит и переход права собственности на товар к покупателю (п. 1 ст. 223 ГК РФ). Поставщик на эту дату должен признать доход по налогу на прибыль и исчислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ; п. 1 ст. 223 ГК РФ). Он также может принять к вычету НДС, исчисленный с полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ)
(12) В приложении нужно привести форму акта
(13) В приложении нужно привести форму акта
(14) Если договором не урегулировать порядок приемки товара по качеству и количеству или не соблюдать этот порядок, установленный в договоре, покупателю будет очень трудно обязать продавца восполнить недопоставку или заменить некачественный товар
(15) Отсутствие цены в договоре не влечет его недействительности, но кому нужны лишние споры?
(16) При согласовании цены товара нужно указать, включает ли она НДС и, если да, по какой ставке. Если НДС включается в цену, то установите, какая ее часть — стоимость товара, а какая — сам налог. Если цена установлена без НДС, в договоре лучше указать, почему НДС не предъявляется (необлагаемая операция (ст. 149 НК РФ) или же продавец не является плательщиком НДС (например, применяет УСНО) либо освобожден от обязанностей налогоплательщика (ст. 145 НК РФ))
(17) Если договор не предусматривает аванс, но покупатель все-таки перечислил его поставщику (например, на основании счета), принять к вычету НДС с аванса не получится (п. 9 ст. 172 НК РФ; Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2))
(18) Если товар оплачивается наличными, не забудьте о лимите наличных расчетов, установленном для юридических лиц и предпринимателей. Он составляет 100 000 руб. в рамках одного договора независимо от того, платите вы наличные или получаете (п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У; п. 1 Указания ЦБ от 20.06.2007 № 1843-У; п. 2 Официального разъяснения ЦБ от 28.09.2009 № 34-ОР; п. 2 приложения к Письму ЦБ от 04.12.2007 № 190-Т). Кроме того, если покупатель претендует на вычет НДС с аванса, оплачивать товар нужно в безналичном порядке. По крайней мере, так считает Минфин (Письмо Минфина от 06.03.2009 № 03-07-15/39 (п. 2))
(19) Все условия договора, которые для вас принципиально важны, лучше подкрепить ответственностью за их несоблюдение
(20) Такая формулировка лучше, чем «Поставщик обязан уплатить» или «подлежит уплате Поставщиком», так как при этих формулировках проверяющие могут включить в налогооблагаемые доходы покупателя сумму неустойки, которую он не потребовал с продавца (Постановление ФАС ПО от 31.05.2011 № А55-13057/2010)
(21) Дохода у покупателя не будет, пока не будет решения суда или сообщения от поставщика о том, что он признает пени и заплатит их (Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557)
(22) Дохода у покупателя не будет, пока не будет решения суда или сообщения от поставщика о том, что он признает пени и заплатит их (Письмо Минфина от 25.04.2013 № 03-03-06/1/14557)
(23) Поскольку одностороннее расторжение договора связано с уведомлением другой стороны, важно прописать, каким образом другая сторона должна быть уведомлена.
При этом сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило адресату, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или он не ознакомился с ним (п. 1 ст. 165.1 ГК РФ)
(24) Реквизиты сторон (названия компаний, ф. и. о. представителей) должны совпадать с указанными в преамбуле
(25) Такие же реквизиты должны быть в счетах-фактурах, первичных и платежных документах
(26) Такие же реквизиты должны быть в счетах-фактурах, первичных и платежных документах
(27) Здесь указываются юридические адреса сторон, то есть места нахождения фирм, зафиксированные в учредительных документах и в ЕГРЮЛ