Должен ли ИП представлять отчет о движении средств по счету в заграничном банке?

Почему вообще возник такой вопрос? Дело в том, что в Законе о валютном регулировании закреплена обязанность для резидентов представлять в налоговый орган по месту своего учета отчеты о движении средств по счетам или вкладам в банках за пределами Российской Федерации вместе с банковскими документами, подтверждающими указанные в отчете сведенияч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ).

При этом данная обязанность не распространяется, в частности, на резидентов — физических лицч. 7 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ (далее — Закон № 173-ФЗ), которыми, как известно, предприниматели и являютсяп. 2 ст. 1, пп. 1, 3 ст. 23 ГК РФ.

Однако ФНС считает, что ИП, открывший счет (вклад) в заграничном банке в целях ведения предпринимательской деятельности, тем не менее должен представлять отчеты о движении средств по таким счетамПисьмо ФНС от 11.05.2012 № АС-4-2/7654@. Налоговая служба приводит следующие аргументы:

• по аналогии с Гражданским кодексомп. 3 ст. 23 ГК РФ к физическим лицам, зарегистрированным в качестве предпринимателей, должны применяться нормы Закона о валютном регулировании, регламентирующие деятельность юридических лиц;
• форма отчета о движении средств содержит реквизиты для заполнения как организациями, так и предпринимателями.

Это обоснование показалось нам весьма неубедительным. Ведь Закон о валютном регулировании не относится к гражданскому законодательству.

Кроме того, в Законе сказано, что все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов валютного законодательства, актов органов валютного регулирования и валютного контроля толкуются в пользу резидентов и нерезидентовч. 6 ст. 4 Закона № 173-ФЗ.

Редакция сделала официальный запрос в Федеральную службу финансово-бюджетного надзора с просьбой разъяснить этот момент. Ведь именно Росфиннадзор уполномочен штрафовать за нарушение сроков представления отчетов о движении средствч. 6.1—6.3 ст. 15.25, ч. 1 ст. 23.60 КоАП РФ; п. 1 Положения, утв. Постановлением Правительства от 04.02.2014 № 77.

И вот что нам ответили.

Кстати, Росфиннадзор в ответе на наш запрос привел те же доводы, что и ФНС.

***

Хотим напомнить, что за опоздание с представлением отчетов о движении средств по заграничному счету предпринимателям грозит штраф от 500 до 5000 руб., в зависимости от количества дней просрочкич. 6.1—6.3 ст. 15.25, ст. 2.4 КоАП РФ. Выявить нарушение и составить протокол может налоговая инспекция по месту жительства ИПп. 80 ч. 2 ст. 28.3 КоАП РФ; ч. 3 ст. 22 Закона № 173-ФЗ. Ведь об открытии счета в банке, находящемся за рубежом, предприниматель под страхом внушительного штрафа (40 тыс. — 50 тыс. руб.) должен уведомить свою ИФНСч. 2 ст. 12 Закона № 173-ФЗ; ч. 2.1 ст. 15.25 КоАП РФ.