Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 мая 2014 г.
НДС и прибыль: что изменится в НК
Скоро вступят в силу поправки в НК, касающиеся как изменений в налог на прибыль и НДС, так и взаимоотношений между налогоплательщиками и инспекциями.
Посмотрим, к чему надо подготовиться.
Дата реализации недвижимости для целей НДС = дата подписания акта о ее передаче
Сейчас для целей НДС к отгрузке недвижимости приравнивается переход права собственности на нее (то есть дата госрегистрации
С июля 2014 г. при расчете налоговой базы по НДС ориентироваться нужно будет на дату подписания акта или иного документа о передаче недвижимости от продавца к покупател
А как определять базу по НДС, если документы на регистрацию права собственности при продаже недвижимости поданы до 1 июля 2014 г., а зарегистрировано право уже после этой даты? Никаких переходных положений для этого нет. Поэтому мы обратились к специалистам налоговой службы.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если при продаже недвижимости документы на регистрацию права собственности налогоплательщиком поданы до 01.07.2014, до этой даты подписан акт о передаче недвижимости покупателю, но зарегистрирован переход права собственности уже после 01.07.2014, то налоговая база по НДС определяется по тем правилам, которые действовали в НК до 01.07.2014. То есть НДС продавцу недвижимости надо начислить на дату перехода права собственности на не
е”.
Счет-фактуру за предпринимателя может подписать его доверенное лицо
Сейчас только сам ИП может подписать счет-фактур
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“С июля 2014 г. уполномоченное лицо сможет подписывать от имени индивидуального предпринимателя счета-фактуры, но для этого нужна доверенность. Процедура выдачи доверенности, закрепленная в НК, предусматривает ее нотариальное заверени
епп. 1, 3 ст. 29 НК РФ”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
А теперь переходим к изменениям, вступающим в силу с нового года.
Суммовые разницы превратятся в курсовые
Как и в бухучете, разницы от пересчета активов и обязательств, выраженных в валюте или условных единицах, будут называться курсовыми.
Кроме того, независимо от продолжительности отчетного периода по налогу на прибыль, при расчете этого налога пересчет имеющейся дебиторской и кредиторской «валютной» задолженности в рубли надо будет делать на конец месяца — так же, как это надо делать в бухучет
При расчете курсовых разниц по общему правилу надо будет ориентироваться на курс ЦБ. Но если договор предусматривает, что для пересчета используется иной курс — установленный законом или соглашением, то именно его и нужно брать за основ
Малоценку на расходы можно будет списывать постепенно
В бухучете организация может учитывать в качестве основных средств имущество стоимостью меньшей чем 40 тыс. руб. (если это закреплено в учетной политике). По таким недорогим ОС начисляется амортизаци
Однако с 2015 г. можно будет стоимость инструментов, инвентаря, приборов и спецодежды списывать на расходы не сразу, а в течение самостоятельно установленного организацией перио
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Если материальные ценности были приобретены в 2014 г. или ранее, но переданы в эксплуатацию начиная с 1 января 2015 г., то для целей налогообложения к ним применяется порядок учета, вступающий в силу с 2015 г. То есть расходы на приобретение таких материальных ценностей организация вправе учитывать при расчете базы по налогу на прибыль равномерн
оподп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015); подп. «а» п. 7 ст. 1, п. 1 ст. 3 Закона № 81-ФЗ”.
У полученных безвозмездно материалов появится налоговая стоимость
Материально-производственные запасы (МПЗ) и прочее имущество, выявленные при инвентаризации или при демонтаже и разборке основных средств, сейчас надо оценить по рыночной стоимости. Ее надо включить в доходы и уплатить налог на прибыль. Потом вы можете учесть эту стоимость в расхода
По безвозмездно полученным МПЗ доход от их получения в учете показать нужно (в виде их рыночной стоимости), а вот на расходы такую стоимость отнести нельзя.
С 2015 г. ситуация изменится: рыночная стоимость даже безвозмездно полученного неамортизируемого имущества будет формировать его налоговую стоимость. А это значит, что ее можно будет учесть в расхода
Однако учтите, что если в доход рыночную стоимость безвозмездно полученного имущества включать не нужн
А вот при применении упрощенной системы даже с объектом «доходы, уменьшенные на расходы» рыночную стоимость безвозмездно полученных МПЗ на расходы списать не удастся, ведь затрат на их приобретение
Метод ЛИФО будет вне закона
Плательщики налога на прибыль и упрощенцы (с объектом «доходы, уменьшенные на расходы») при списании товаров, сырья и материалов с 2015 г. не смогут применять метод
Если в налоговом учете ваша организация применяла в 2014 г. метод
- <или>по стоимости единицы;
- <или>по средней стоимости;
- <или>по стоимости первых по времени приобретений
(ФИФО).
Проценты по долговым обязательствам — в расходы без ограничений
С 01.01.2015 для целей налогообложения будет действовать новый порядок учета в расходах процентов по кредитам, займам и иным долговым обязательства
И только если сделка контролируемая, при включении процентов в налоговые расходы их по-прежнему нужно будет нормировать. Правда, по правилам, несколько отличным от существующих.
Убыток от уступки требования признавать будем сразу
Сейчас при уступке права требования долга третьему лицу после наступления срока платежа налогоплательщик — продавец товара (считающий доходы и расходы по методу начисления) образовавшийся убыток по данному требованию включает в расходы в два этап
- 50% от суммы убытка — на дату уступки требования;
- 50% — по истечении 45 дней с указанной даты.
Так же должен считать убыток и кредитор, уступающий требование по долговому обязательству.
В бухучете подобных правил нет. Не будет их и в налоговом учете с 1 января 2015 г. Убыток от уступки требования в рассмотренной ситуации можно будет учитывать сраз
Новое основание для блокировки расчетного счета
Инспекция сможет блокировать счет организации не только при несвоевременной подаче налоговой декларации, но и в случае, если организация, обязанная представлять декларации в электронной форме, получит от ИФНС в электронном форме:
- <или>требование о представлении пояснений;
- <или>требование о представлении документов;
- <или>уведомление о вызове в инспекцию,
однако в течение 6 рабочих дней со дня отправки инспекцией такого требования/уведомления не направит в ИФНС через оператора электронного документооборота квитанцию о приеме этого документ
Как видим, одной заботой больше. Поэтому советуем почаще проверять электронные сообщения от налоговиков и оперативно на них реагировать.
Расширение прав инспекций
С 2015 г. инспекция вправе истребовать у налогоплательщика счета-фактуры, первичные и иные документы, относящиеся к сомнительным операциям, по которым она выявит:
- <или>противоречия в декларации по НДС;
- <или>несоответствия информации о таких операциях, указанной налогоплательщиком в НДС-декларации, сведениям об этих операциях, содержащимся:
- <или>в НДС-декларации другого налогоплательщика (или лица, которое должно представлять такую декларацию);
- <или>в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур, представленном в налоговый орган другой организацией/предпринимателем.
При этом выявленные несоответствия и противоречия должны свидетельствовать о занижении суммы налога к уплате или о завышении суммы налога к возмещению.
Кроме того, в таком случае инспекция сможет проводить осмотр территории и помещений налогоплательщик
Меняются правила ведения журналов учета счетов-фактур
С 2015 г. плательщики НДС освобождаются от обязанности вести журнал полученных и выставленных счетов-факту
Но в то же время в НК в 2015 г. появится норма о том, что в случае выставления и (или) получения счетов-фактур в рамках посреднической деятельности в интересах другого лица налогоплательщикам надо включать в НДС-декларацию сведения, содержащиеся в журнале учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельност
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Поскольку в 2015 г. в декларацию по НДС надо будет включать сведения по посреднической деятельности из журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур, то вести такой журнал нужно будет даже налогоплательщика
мп. 5.1 ст. 174 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2015). В связи с этим планируются поправки в ст. 169 НК РФ, уточняющие, в каких случаях плательщикам НДС надо вести журнал учета полученных и выставленных счетов-факту
р”.
ДУМИНСКАЯ Ольга Сергеевна
Советник государственной гражданской службы РФ 2 класса
Отметим, что для налоговых агентов поправки не предусматривают освобождения от обязанности вести журнал полученных и выставленных счетов-фактур.
Организациям и предпринимателям, которые выставили
- <или>неплательщики НДС (в том числе спецрежимники);
- <или>освобождены от исполнения обязанностей плательщика НДС.
Срок для представления этих журналов установлен такой же, как и для сдачи НДС-деклараций, — не позднее
***
Напомним, что плательщики НДС с 2014 г. должны представлять электронные НДС-деклараци
Плательщикам НДС, которые в 2013 г. не должны были сдавать декларации в электронном виде, Минфин разрешил представлять НДС-декларацию за IV квартал 2013 г. на бумаге, несмотря на то что срок сдачи этой декларации приходился уже на