Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 13 октября 2014 г.
Нюансы оформления и расчета детских пособий
В жизни редко все идет по стандартной схеме. Поэтому неудивительно, что у наших читателей возникают вопросы о правильности оформления и расчета детских пособий за счет средств ФСС в специфических ситуациях.
До декрета размер пособия по больничному зависит от стажа
У работницы страховой стаж — 7 месяцев. Она длительное время лежала в больнице на сохранении, не будучи в отпуске по беременности и родам. В каком размере мы должны выплачивать ей пособие: 100% или 60% среднего заработка?
: В такой ситуации женщине выплачивается пособие по временной нетрудоспособности, а не по беременности и родам. Размер этого пособия при стаже менее 5 лет составляет 60% среднего заработка (п. 3 ч. 1 ст. 7 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ)).
Обязательно ли заявление на декретный отпуск?
Можно ли предоставить женщине отпуск по беременности и родам только на основании листка нетрудоспособности или надо обязательно требовать от нее письменное заявление о предоставлении такого отпуска?
: Женщина, имея на руках больничный по беременности и родам, может еще какое-то время не уходить в отпуск и работать. Поэтому лучше брать заявление на отпуск по беременности и родам (ст. 255 ТК РФ).
Перенести декретный отпуск нельзя
Нашей сотруднице выдан листок нетрудоспособности по беременности и родам с 15.09.2014. Она хочет сдвинуть отпуск по беременности и родам на 01.10.2014, но при этом взять весь отпуск — 140 дней. А до конца сентября она хочет работать и получать зарплату. Можно ли так сделать?
: Женщина может уйти в декретный отпуск в любой день начиная с даты, указанной в больничном по беременности и родам. Но в любом случае отпуск закончится на дату, указанную в больничном как дата его окончания. То есть если женщина продолжает работать после даты, указанной в больничном как дата начала отпуска по беременности и родам, то количество дней декретного отпуска сократится (ч. 1, 5 ст. 13 Закона № 255-ФЗ; ст. 7 Закона от 19.05.95 № 81-ФЗ (далее — Закон № 81-ФЗ); п. 46 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 29.06.2011 № 624н; Письмо ФСС от 08.10.2004 № 02-10/11-6671; Постановление 17 ААС от 02.04.2013 № 17АП-2344/2013-АК).
Для неработавшей женщины период ухода за ребенком не исключается из расчетного периода
01.03.2013 к нам устроилась женщина с годовалым ребенком. Раньше она нигде не работала. С 01.09.2014 (через полтора года) она уходит в отпуск по беременности и родам в связи с рождением второго ребенка. Надо ли исключать из расчетного периода дни с момента рождения первого ребенка до устройства к нам на работу?
РАССКАЗЫВАЕМ РАБОТНИЦЕ
Если работнице выдали декретный больничный, а она при этом продолжает трудиться, то период выплаты декретного пособия уменьшится на время работы. То есть она получит пособие не за весь срок больничного, а только за то время, в которое она не работала.
: Нет, не надо. Перечень периодов, исключаемых из расчетного, исчерпывающий (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ):
- временная нетрудоспособность;
- отпуск по беременности и родам;
- отпуск по уходу за ребенком;
- освобождение от работы с сохранением зарплаты в соответствии с законодательством, если на нее страховые взносы в ФСС не начислялись (например, для выполнения обязанностей присяжных (ст. 11 Закона от 20.08.2004 № 113-ФЗ; ч. 1 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ)), членов избиркомов (п. 8 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ)).
Поскольку женщина до вас нигде не работала, то у нее не могло быть ни отпуска по беременности и родам, ни отпуска по уходу за ребенком. Поэтому и исключаемых периодов до поступления на работу у нее не было.
Определяем средний заработок для пособия по уходу за ребенком в ситуации «из декрета в декрет»
С 01.09.2014 сотрудница оформила отпуск по уходу за вторым ребенком. Перед этим она с августа 2011 г. находилась в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за первым ребенком, затем в 2013 г. ушла в декретный отпуск в связи с рождением второго ребенка. Какой заработок мы должны взять для расчета ей пособия по уходу за вторым ребенком, ведь ни отработанных дней, ни зарплаты в расчетном периоде у нее не было?
Большинство взрослых бездетных россиян хотели бы, чтобы у них было двое детей
: Пособие работнице надо рассчитать за расчетный период 2012—2013 гг., который у нее полностью состоит из исключаемых периодов (ч. 3.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). А значит, средний заработок, исходя из которого исчисляется пособие по уходу за вторым ребенком, принимается равным МРОТ на дату начала такого отпуска (на 01.09.2014 МРОТ составляет 5554 руб. (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ)) (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
Пособие, рассчитанное исходя из действующего МРОТ, составляет 2220,38 руб. (5554 руб. х 24 / 730 х 40% х 30,4 дн.) (ст. 11.2, ч. 5.1, 5.2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; п. 15(3) Положения, утв. Постановлением Правительства от 15.06.2007 № 375 (далее — Положение № 375)).
Но ежемесячное пособие по уходу за ребенком не может быть меньше минимального размера этого пособия (ч. 1 ст. 11.2 Закона № 255-ФЗ; ст. 15 Закона № 81-ФЗ). В 2014 г. при уходе за вторым и последующим ребенком это 5153,24 руб. Однако если до первого декрета зарплата работницы была больше 12 907 руб., то, чтобы не потерять в деньгах, она может написать заявление о замене календарного года (календарных лет) расчетного периода (2012 и 2013 гг.) предшествующими годами (например, 2010 и 2011 гг.) (ч. 1, 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). Не забудьте только, что максимальный размер заработка, учитываемого при расчете пособий, в случае замены лет расчетного периода на 2010 г. и другие годы до 2010 г. не может превышать 415 000 руб. за каждый год (ч. 2 ст. 2 Закона от 08.12.2010 № 343-ФЗ; ч. 4 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; ч. 2 ст. 14 Закона № 255-ФЗ). А за 2011 г. — 463 000 руб. (Постановление Правительства от 27.11.2010 № 933)
Если она получала меньше 12 907 руб., то в такой замене нет смысла, так как размер пособия из-за этого не увеличится. Ведь пособие по уходу, рассчитанное исходя из зарплаты 12 907 руб. (12 907 руб. х 24 / 731 х 40% х 30,4 дн. = 5152,91 руб.), будет меньше минимального размера пособия (5153,24 руб.).
Заработок, рассчитанный исходя из МРОТ, надо уменьшать пропорционально рабочему времени
Сотрудница работает у нас по основному месту работы с 01.01.2012 на 0,25 ставки (10 часов в неделю). В месяц она получает 5000 руб. С 15.09.2014 работница уходит в декретный отпуск. С предыдущих мест работы справок она не представила. Как правильно рассчитать ей пособие по беременности и родам?
: Нужно сравнить средний месячный заработок работницы с МРОТ. Делать это надо через средний дневной заработок. Средний дневной заработок работницы составил 164,16 руб/д. (5000 руб. х 24 мес. / 731). Средний дневной заработок, исчисленный исходя из МРОТ, равен 182,60 руб. (5554 руб. x 24 / 730). Для исчисления пособия надо взять большую величину, то есть пособие сотруднице нужно исчислить исходя из МРОТ (п. 11.1 Положения № 375; п. 2 Письма ФСС от 11.03.2011 № 14-03-18/05-2129).
И еще: поскольку она работала неполное время и пособие рассчитывается исходя из МРОТ, то его необходимо исчислять пропорционально неполному рабочему времени (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Коэффициент неполного рабочего времени надо применять только в случае, если пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам и по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет рассчитываются исходя из МРОТ.
В остальных случаях коэффициент неполного рабочего времени применяться не будет (ч. 1, 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ; пп. 15, 16 Положения № 375)”.
Следовательно, средний заработок вашей сотрудницы для исчисления ей пособия по беременности и родам составит 33 324 руб. (5554 руб. х 24 х 10 ч / 40 ч). А ее средний дневной заработок — 45,65 руб. (33 324 руб. / 730).
Больничный заполняем так.
(1) Указываете средний заработок исходя из 24 МРОТ на момент начала отпуска по беременности и родам пропорционально неполному рабочему времени (ст. 1 Закона от 19.06.2000 № 82-ФЗ).
(2) Указываете средний дневной заработок (ч. 1.1 ст. 14 Закона № 255-ФЗ).
В итоге размер пособия по беременности и родам вашей сотрудницы составляет 6391 руб. (45,65 руб. х 140 дн.).
Отпуск и пособие для временной работницы, уходящей в декрет
Сотрудница представила больничный по беременности и родам. Она работает у нас по срочному трудовому договору на время отпуска по уходу за ребенком до 3 лет основной работницы. Обязаны ли мы предоставить ей отпуск по беременности и родам, а также отпуск по уходу до 3 лет и выплатить соответствующие пособия?
: Вы обязаны предоставить ей отпуск по беременности и родам и выплатить пособие за весь период такого отпуска, поскольку на момент начала этого отпуска срок действия ее трудового договора не истек, так как основная работница еще находится в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет (ст. 261 ТК РФ; ч. 1 ст. 10 Закона № 255-ФЗ; ч. 1 ст. 7 Закона № 81-ФЗ).
Дальше все будет зависеть от момента выхода на работу основной работницы.
СИТУАЦИЯ 1. Основная работница вышла на работу до окончания отпуска по беременности и родам временной работницы.
Вы должны предложить временной работнице подходящую вакантную должность или работу, на которую можно ее перевести. Если она согласится на перевод, то срочный трудовой договор с временной работницей надо продлить до окончания ее отпуска по беременности и родам. Уволить работницу нужно в связи с истечением срока трудового договора в последний день отпуска по беременности и родам (ст. 261 ТК РФ; п. 27 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1). Поэтому предоставлять отпуск по уходу за ребенком ей не надо.
Если же в вашей организации нет подходящей вакантной должности или работы, на которую можно перевести временную работницу до окончания отпуска по беременности и родам, либо она отказалась от предложенной ей должности или работы, то вы можете ее уволить в связи с истечением срока трудового договора днем, предшествующим дню выхода на работу из отпуска по уходу за ребенком основной работницы (ст. 261 ТК РФ; п. 27 Постановления Пленума ВС от 28.01.2014 № 1). Пособие по беременности и родам в связи с этим пересчитывать и удерживать не нужно.
Когда маленьких детей несколько, в отпуск по уходу за ними могут пойти и мама, и папа. И оба родителя имеют право на пособие
СИТУАЦИЯ 2. Основная работница вышла на работу до того, как ребенку временной работницы исполнилось полтора года. Тогда уволить временную работницу в связи с истечением срока трудового договора надо днем, предшествующим дню выхода на работу основной работницы (п. 2 ч. 1 ст. 77, статьи 79, 261 ТК РФ).
И вы должны предоставить временной работнице отпуск по уходу за ребенком и выплатить пособие до момента увольнения (ч. 1 ст. 11.1 Закона № 255-ФЗ; ч. 1 ст. 14 Закона № 81-ФЗ).
СИТУАЦИЯ 3. Основная работница вышла на работу после того, как ребенку временной работницы исполнилось полтора года.
Уволить временную работницу, находящуюся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет, в связи с истечением срока трудового договора надо днем, предшествующим дню выхода на работу основной работницы (п. 2 ч. 1 ст. 77, статьи 79, 81, 261 ТК РФ).
Переходящее пособие за раннюю постановку на учет
Сотрудница принесла в бухгалтерию листок нетрудоспособности по беременности и родам, открытый в 2014 г., и представила справку для выплаты единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности. А это было еще в 2013 г. На какую дату мы должны определить размер пособия женщинам, вставшим на учет в ранние сроки беременности?
: Размер этого пособия определяется на дату начала отпуска по беременности и родам (пп. 19, 24 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). В 2014 г. это 515,33 руб. (ч. 2 ст. 9 Закона от 02.12.2013 № 349-ФЗ; статьи 4.2, 10 Закона № 81-ФЗ)
Пособие по уходу за прошлое время надо выплатить после представления всех документов
Наша сотрудница по окончании декретного отпуска написала заявление на отпуск по уходу за ребенком до 3 лет и заявление на выплату пособия по уходу до полутора лет с 04.09.2014. Но она не представила справку с места работы отца ребенка о том, что он пособие не получает. Обещала сделать это через месяц. После представления сотрудницей такой справки мы должны будем выплатить ей пособие с этого момента или с 04.09.2014 — момента начала отпуска по уходу?
: Если сотрудница представит недостающую справку с места работы мужа не позднее 6 месяцев с даты достижения ребенком возраста полутора лет, то пособие за прошлые месяцы ей надо начислить не позднее 10 календарных дней с даты представления справки (ст. 17.2 Закона № 81-ФЗ; п. 58 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 23.12.2009 № 1012н). Выплатить его нужно в ближайшую после начисления дату выплаты аванса или зарплаты (ч. 1 ст. 15 Закона № 255-ФЗ; Постановление ВС от 03.12.2012 № 70-АД12-2).
***
Если ваше руководство приняло решение доплачивать сотрудницам декретное пособие до фактического заработка, то условие о такой доплате надо включить в локальный нормативный акт (например, положение о соцпакете) или коллективный и (или) трудовой договор. Сумма доплаты не признается государственным социальным пособием, поэтому:
- включается в расходы на оплату труда при исчислении налога на прибыль, а также учитывается в расходах при УСНО с объектом «доходы минус расходы» (п. 25 ст. 255, подп. 6 п. 1, п. 2 ст. 346.16 НК РФ; Письмо Минфина от 27.12.2012 № 03-03-06/1/723);
- облагается НДФЛ (Письмо Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-02/47);
- облагается страховыми взносами, в том числе «на травматизм» (ч. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).