Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 3 октября 2014 г.
Содержание журнала № 20 за 2014 г.Вопросы про взносы и ответы-советы
Осенняя конференция
Переплате по взносам более 3 лет — возвращать ли ее?
Декретница вышла из отпуска по уходу за ребенком в 2014 г. и, не отработав ни дня, уволилась. До декретного отпуска она отгуляла авансом 10 дней отпуска. Сумма удержана в день увольнения, деньги работница согласилась внести в кассу. Страховые взносы в месяце увольнения начислены с минусом. Последний облагаемый заработок у нее был в 2010 г. Обязаны ли мы подать корректировку в ПФР и, если да, какие периоды корректировать и как?
: По большому счету представлять корректировки в такой ситуации вы не обязаны. Ведь в 2010 г. ваша организация взносы переплатила, то есть занижения базы не было и представлять исправленные сведения вы не должны. Претендовать на возврат взносов вы тоже не можете, поскольку с момента уплаты переплаченных взносов (даже если это был январь 2011 г.) прошло уже более
Также имейте в виду, что если ваша сотрудница брала 10 дней ежегодного отпуска авансом и потом была в отпуске по беременности и родам положенные ей
Дивиденды работникам взносами не облагаются
В августе 2014 г. наша организация выплатила дивиденды участникам ООО, которые являются работниками общества. В бухучете провели начисление дивидендов сотрудникам по счету 70. Как отразить указанные начисления в отчетности в ФСС и ПФР?
: Дивиденды не облагаются взносами во внебюджетные фонды, даже если их получает работник. Ведь выплачиваются они не в рамках трудовых отношений и не в рамках ГПД по выполнению работ, оказанию услу
Если отчетность по взносам у вас формирует программа и она не позволяет каким-либо образом исключить из расчета дивиденды, начисленные работникам, придется корректировать отчетность вручную.
ОСНО + ЕНВД: как начислять взносы, когда база превысила 624 тыс. руб
Как заполнить
: Для вмененщиков и организаций на ОСНО установлены разные коды тарифов страховых взносо
- в одном подразделе 2.1 показать выплаты и начисленные с них взносы по работникам, занятым в деятельности, по которой применяется ЕНВД;
- в другом подразделе 2.1 показать выплаты и взносы по работникам, занятым в деятельности, по которой применяется ОСНО.
Это, кстати, будет полностью соответствовать и требованиям НК РФ о том, что при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения плательщик обязан вести раздельный учет доходов и расходо
Однако если ваша организация — это не аптека на ЕНВД, параллельно ведущая какой-либо общережимный вид деятельности, то пониженные тарифы взносов, предусмотренные для вмененщиков, вы применять не можете. Тогда, несмотря на различные коды тарифов, сами ставки взносов в ПФР и ФОМС у вас для обоих видов деятельности одинаковые — 22% и
Даже если вы покажете их в одном подразделе 2.1 с любым из кодов тарифа, суммы в нем будут отражены верные. И оштрафовать вас за неверный код тарифа не могут, так как база по взносам не будет занижен
Если у кого-то из работников совокупный доход с начала года превысит 624 тыс. руб., то в
- строка 203 подраздела 2.1, куда попадают суммы выплат, превышающих предельную величину базы;
- строка 206 подраздела 2.1, где отражается сумма начисленных взносов на ОПС с сумм, превышающих предельную величину базы;
- строка 208 подраздела 2.1, где указывается количество лиц, выплаты которым превысили предельную величину базы;
- в персонифицированных сведениях — графы 7 подразделов 6.4, где показываются суммы выплат работника, превышающих предельную величину базы.
И затруднений не будет ни при начислении взносов в пределах лимита базы в 624 тыс. руб., ни после ее преодоления.
Если же вы применяете пониженные тарифы взносов в отношении «вмененной» деятельности, то ваш единственный вариант — это делить выплаты работникам и взносы с них между видами деятельности и заполнять отдельно два подраздела 2.1. Конечно, у вас могут быть сотрудники, которые участвуют в обоих видах деятельности вашей организации и чьи выплаты тоже нужно делить. Например, директор.
И главный вопрос — как начислять дополнительные взносы по ставке 10% после того, как сумма его выплат превысит 624 тыс. руб.? Ведь вмененщики, применяющие пониженные тарифы,
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Дополнительные взносы по тарифу 10% с суммы превышения предельной величины базы начисляются при применении ОСНО, но не начисляются при ведении «вмененной» деятельности, для которой предусмотрены пониженные тариф
ыст. 58.2 Закона № 212-ФЗ. Поэтому только когда доходы директора, полученные им в рамках общережимной деятельности, достигнут 624 тыс. руб., на сумму превышения общережимных доходов над суммой 624 тыс. руб. надо будет начислять взносы по ставке10%”.
Где искать и как определять доптарифы для «вредников» и не только
Как определить, нужно ли платить страховые взносы в ПФР по дополнительному тарифу в
: С 2013 г. все организации и предприниматели обязаны начислять взносы в ПФР по дополнительному тарифу, если работники заняты на работах с вредными, тяжелыми и опасными условиями труда, дающих право на назначение досрочной трудовой пенсии по старост
В трудовом договоре наименования должностей указываются в соответствии со штатным расписание
Взносы по дополнительному тарифу, если аттестация рабочих мест не проводилась, начисляются в следующем размер
- <если>работники заняты на работах, указанных в подп. 1 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001
№ 173-ФЗ (поименованных в Списке№ 1утв. Постановлением № 10), то в2013 г. — 4%, в2014 г. — 6%, в2015 г. — 9%; - <если>работники заняты на работах, указанных в
подп. 2— 18 п. 1 ст. 27 Закона от 17.12.2001№ 173-ФЗ (поименованных в Списке№ 2утв. Постановлением № 10), то в2013 г. — 2%, в2014 г. — 4%, в2015 г. — 6%.
До 2014 г. результаты аттестации никак не влияли на размер дополнительного тарифа пенсионных взносов. С 2014 г. ее результаты до проведения спецоценки учитываются следующим образом:
- <если>условия труда признаны вредными или опасными, то взносы в ПФР с выплат работнику, занятому на этом рабочем месте, надо платить по дифференцированным тарифам от 2 до 8% в зависимости от класса (подкласса) условий труда
(3.1— 3.4,4)ч. 2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; - <если>условия труда признаны оптимальными (класс 1) или допустимыми (класс 2), то с выплат работникам, которые трудятся на рабочих местах в условиях, дающих им право на досрочную пенсию, взносы надо платить по дополнительным тарифам 4 или
6%ч. 1, 2 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ.
Начисление допвзносов при совмещении вредной и невредной работы
Наш работник занимает должность слесаря АВР, которая не относится к видам работ, перечисленным в
: Поскольку ваш работник совмещает работу в нормальных условиях с вредной работой, дополнительные взносы надо начислять со всех начисленных ему за месяц выплат, включая доплату за совмещени
Если работник в течение месяца трудился как на вредной работе, так и на обычной, то взносы по дополнительным тарифам надо исчислить со всех начисленных в этом месяце работнику выплат пропорциональн
- <или>количеству рабочих дней, отработанных на вредной работе, если на ней он занят полный день;
- <или>количеству часов, отработанных на вредной работе, если на ней он занят неполный рабочий день.
Следовательно, если ваш работник в течение всего рабочего дня наряду с работой слесаря АВР выполняет работу газоэлектросварщика, то за весь месяц со всех выплат надо начислить взносы в ПФР по дополнительному тарифу.
Если же вы можете определить, сколько часов в день он выполняет наряду с работой слесаря АВР работу газоэлектросварщика, то взносы в ПФР по дополнительному тарифу надо начислять со всех выплат за месяц пропорционально количеству часов, отработанных в качестве газоэлектросварщика.
Внучка — первый или второй ребенок для бабушки в отпуске по уходу за ним?
Работница ушла в отпуск по уходу за ребенком до 1,5 лет — за внучкой. Каким по счету ребенком надо считать внучку для целей заполнения таблицы 2
: В таблице 2
- количество дней выплаты и сумму выплаченных пособий по уходу за первым ребенком — в графах 3, 4, 5 строки 8, а количество получателей этих пособий — в графе 1 строки 8;
- количество дней выплаты и сумму выплаченных пособий по уходу за вторым и последующими детьми — в графах 3, 4, 5 строки 9, а количество получателей этих пособий — в графе 1 строки 9.
Если отпуск по уходу за ребенком оформила бабушка, при заполнении таблицы 2, на наш взгляд, надо исходить из того, каким по счету этот ребенок является для матери (а не какое по счету пособие получает бабушка). Ведь минимальный размер пособия зависит от количества детей у матери ребенка (конечно, если она не была лишена в отношении них родительских
Если же для матери этот ребенок второй, тогда все данные по бабушке указываете в строке 9.
Иностранный работник постоянно трудится у себя на родине: что со взносами
В фирме по трудовому договору оформлен гражданин Республики Беларусь — представитель нашей организации в Минске. Он там постоянно проживает и работает. Обособленного подразделения в Минске нет. Надо ли начислять страховые взносы с выплат работнику в ФФОМС и ФСС?
: Поскольку ваш работник — гражданин Республики Беларусь выполняет работу за пределами РФ, на выплаты в его пользу, начисленные в рамках трудового договора, страховые взносы в ФСС и ФФОМС (впрочем, как и в ПФР) не начисляютс
Оплата больничного листа работнику-нерезиденту
У работника-нерезидента (находящегося на территории РФ менее 6 месяцев) ребенок находился на лечении в больнице. Работник предъявил больничный лист по уходу за ребенком. Обязаны мы его оплатить? Возместит ли ФСС расходы?
: Для целей социального страхования не имеет значения, сколько времени работник находился на территории России. Поэтому если ваш работник — россиянин, то вы должны оплатить ему больничный. А если работник — иностранец или лицо без гражданства, то вам надо выяснить, является ли он застрахованным в системе российского социального страхования. Здесь возможны варианты:
- <если>работник находится в России на основании визы, то есть имеет статус временно пребывающего, то он не является застрахованным лицом и больничный ему вы оплачивать не должн
ып. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ. А если оплатите, то ФСС не возместит вам эти расходы. И к тому же потребует начислить взносы на выплаченные по больничному суммыПисьмо Минздравсоцразвития от 30.08.2011 № 3035-19; - <если>работник имеет разрешение на временное или постоянное проживание, то он застрахован в системе социального страхования. Значит, вы обязаны оплатить его больничный и ФСС возместит вам расходы.
Учитывая, что ваш работник принес больничный лист (предполагаем, что выдан он российским медицинским учреждением), весьма вероятно, что работник является застрахованным лицом. Ведь по действующему порядку медучреждения должны выдавать листок нетрудоспособности только застрахованным лица
Исполнение ГПД и оплата по нему попадают на разные месяцы
Организация заключила договор аренды транспортного средства с экипажем. Акт выполненных работ оформлен в месяце, следующем за месяцем фактического оказания услуг (например, за июнь акт был оформлен 5 июля, за июль — 5 августа). В бухучете данные отражаются в соответствии с датой акта. Как правильно в таком случае заполнить разделы 6.4 и 6.8 формы
: Если вы заключили с физлицом, не являющимся ИП, договор аренды транспортного средства с экипажем, то со стоимости услуг по управлению этим ТС (если она выделена в договоре) должны начислять взносы в ПФР и
- в подразделе 6.8 «Период работы за последние 3 месяца отчетного периода» указывается тот период, в течение которого эти услуги реально оказывались. При этом в графе 7 «Исчисление страхового стажа. Дополнительные сведения» указывается код
«НЕОПЛДОГ»п. 43.1 Порядка, приложение № 2 к Порядку, утв. Постановлением № 2п; - в подразделе 6.4 «Сведения о сумме выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физлица» выплата указывается в строке напротив того месяца, когда она была начислена.
Если же период выполнения работ (или оказания услуг) по ГПД и начисление выплаты по нему попадают на один месяц, то в подразделе 6.8 напротив периода выполнения работ (оказания услуг) указывается код
Например, с физлицом был заключен разовый ГПД на июль 2014 г., но вознаграждение по нему было начислено и перечислено только 5 августа. Иных выплат в пользу данного лица не было. Тогда в персонифицированных сведениях на него:
- в подразделе 6.4 заполняется строка 402. Сумма вознаграждения по ГПД указывается в графах 4, 5, 6;
- в подразделе 6.5 показывается сумма начисленных с данного вознаграждения взносов;
- в подразделе 6.8 в графе 2 указывается начало периода — 01.07.2014, в графе 3 — конец периода — 31.07.2014, а в графе 7 ставится код
«НЕОПЛДОГ».
Кстати, если в ГПД не указаны конкретные даты периода, в течение которого исполнитель должен выполнять работы (оказывать услуги), то вы можете определять периоды, включаемые в его стаж, по другим данным, например по дате подписания договора и акта выполненных рабо