Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО | Журнал «Главная книга» | № 23 за 2014 г.

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 1 декабря 2014 г.

Ю.В. Капанина, эксперт по бухгалтерскому учету и налогообложению

Как учесть передачу основного средства в уставный капитал ООО

Создание организации начинается с формирования уставного капитала за счет вкладов учредителей. Нередко компания — учредитель ООО в счет оплаты своей доли вносит в уставный капитал амортизируемое основное средство, бывшее в эксплуатации. Мы рассмотрим, как отразить эту передачу в бухгалтерском и налоговом учете участника и какие документы для этого нужно подготовить.

Какие документы необходимо оформить при передаче ОС

Для начала нужно определиться со стоимостью вносимого имущества. C 1 сентября 2014 г. денежную оценку имущества должен проводить только независимый оценщик (подп. «г» п. 24 ст. 1, ч. 1 ст. 3 Закона от 05.05.2014 № 99-ФЗ). А общее собрание участников ООО своим решением утверждает эту оценку (п. 2 ст. 15 Закона от 08.02.98 № 14-ФЗ; абз. 2 п. 2 ст. 66.2 ГК РФ; п. 3 Информационного письма Президиума ВАС от 30.05.2005 № 92; Письмо Минфина от 03.10.2011 № 03-05-05-01/80).

По итогам у вас должны быть отчет (акт) независимого оценщика (неотъемлемый элемент пакета документов для регистрации компании) и решение общего собрания участников общества.

Передача основного средства оформляется актом о приеме-передаче:

  • <или>произвольной формы, но содержащей обязательные реквизиты первичного документа (ч. 2 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ);
  • <или>по унифицированной форме № ОС-1 (при необходимости № ОС-1а, ОС-1б).

Акт составляется в двух экземплярах и подписывается руководителями организаций получателя и сдатчика.

Обязательно укажите в передаточном акте (если акт по унифицированной форме, то добавьте дополнительные строки или графы) налоговые данные этого ОС:

  • остаточную стоимость;
  • амортизационную группу;
  • срок его эксплуатации;
  • сумму восстановленного по нему НДС (об этом мы расскажем чуть ниже).

Кроме того, приложите к акту о приеме-передаче сопроводительную документацию на передаваемый объект (технический паспорт завода-изготовителя, инструкцию по эксплуатации и т. п.).

И не забудьте сделать запись об исключении объекта из состава основных средств в его инвентарной карточке.

Налоговый учет

Посмотрим, какие налоговые последствия ожидают учредителя при передаче основного средства в уставный капитал.

НДС

Передача ОС в счет вклада в уставный капитал не признается реализацией (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ), соответственно, при передаче не нужно начислять НДС и составлять счет-фактуру (подп. 1 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 169 НК РФ).

Если по этому ОС входной НДС ранее был принят к вычету, то при передаче имущества вы должны восстановить к уплате в бюджет возмещенный НДС (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Но восстанавливать нужно не всю сумму НДС, а только в части, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости этого ОС без учета переоценки (абз. 2 подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ). Рассчитывается налог, подлежащий восстановлению, так.

Сумма НДС, подлежащая восстановлению

Налог восстанавливается в том квартале, на который приходится дата передачи имущества, то есть когда составлен акт приема-передачи. Сумму восстановленного НДС вы должны указать в передаточных документах (подп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ).

Расчет суммы восстанавливаемого НДС зафиксируйте в бухгалтерской справке.

ПРЕДУПРЕЖДАЕМ