Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 4 за 2014 г.Заполнить счет-фактуру? Элементарно!
Новые счета-фактуры, так же как и правила их оформления, действуют уже более 2 лет. Однако это не означает, что всем всегда предельно ясно, когда надо выставлять обычный счет-фактуру, когда — корректировочный, а когда — исправленный. Возникает и масса других вопросов.
Отрицательных корректировочных счетов-фактур не бывает
В июле мы провели реализацию товара. Но в декабре подписали дополнительное соглашение, по которому снизилась стоимость отгруженного товара. Я выставила скорректированный счет-фактуру с минусовыми значениями. Надо ли уточнять III квартал или отразить корректировку в IV квартале?
: Вам надо было выставить корректировочный счет-фактуру. В нем не может быть «красных» и минусовых показателей, о которых вы говорите. Их, правда, не бывает сейчас и в исправленных счетах-фактурах.
Даже при уменьшении стоимости товара образовавшиеся разницы в корректировочном счете-фактуре необходимо с положительным знаком отражать по строке Г (уменьшение). В ней показывается разница между показателями строк А (до изменения) и Б (после изменения). Строки заполняются по каждому наименованию товаров, работ или услуг. Затем следует рассчитать общую сумму по строкам Г, для чего заполняем строку «Всего уменьшение (сумма строк Г)». Показатели именно этой строки вы будете регистрировать в книге покупок. И сможете заявить вычет НДС, полученного по данной строк
Исправлять данные III квартала и подавать за него уточненную декларацию вам не нужно. Следует зарегистрировать свой корректировочный счет-фактуру в книге покупок того квартала, в котором вы его выставили.
Для продавца номер платежки важен не всегда
От покупателя был получен аванс в сумме 10 000 руб. Общая стоимость товара по договору — 17 000 руб. На первую часть отгруженного товара на сумму 11 000 руб. мы выставили счет-фактуру с указанием номера платежки. Сейчас оформляем счет-фактуру на вторую часть отгруженного товара (на оставшиеся 6000 руб.). Нужно ли в этом отгрузочном счете-фактуре заполнять строку, где указывается платежный документ?
: При отгрузке первой партии вы уже приняли к вычету НДС, который был начислен вами при получении аванса, для чего и нужно было указать номер платежки в отгрузочном счете-фактуре. Поэтому вопрос об указании платежки в счете-фактуре на вторую партию товара уже не имеет значения, но только для вас (как для продавца).
Налоговым кодексом прямо предусмотрено, что во всех счетах-фактурах необходимо указывать номер платежк
Однако если в данном конкретном случае вы так не сделаете, сложностей у вас не буде
Зато не исключено, что затруднения возникнут у вашего покупателя, если он рассчитывает получить вычет входного НДС. Инспекторы могут отказать ему в вычете, придравшись к такому недочету в счете-фактуре. И есть суды, которые подтверждают возможность такого варианта развития событи
Правда, налогоплательщики в этих спорах выигрывают. Дело в том, что отсутствие реквизитов платежки в отгрузочном счете-фактуре не является существенной ошибкой и не мешает инспекторам при проведении налоговой проверки идентифицировать продавц
Получение товара по почте из-за рубежа — тоже импорт
Я предприниматель, применяю общий режим налогообложения. Получил товар из Китая по почте. Стоимость его небольшая, он подходит под категорию товаров для личного пользования, поэтому уплата таможенной пошлины не требовалась. Нет у меня и таможенной декларации. Нужно ли заполнять графу 11 счетов-фактур на эти товары при их продаже российским покупателям?
: Как вы сами отметили, таможенной декларации у вас нет. Поэтому вам ничего не остается, как поставить в графе 11 прочерк. Однако учтите, что вы получили товар международным почтовым отправлением без уплаты таможенных пошлин — в качестве физического лица, купившего его для личных нуж
Так что, получив товар беспошлинно (в то время как при ввозе товара в качестве предпринимателя вам требовалось бы уплатить таможенные платежи), вы нарушили действующее законодательств
Кстати, иногда таможня может по косвенным признакам определить, что товар ввозился для предпринимательских целе
С адресом грузоотправителя в счете-фактуре можете определиться сами
Мы арендуем склад в другом городе. Что мне ставить в строке «Грузоотправитель» при отгрузке с этого склада? Адрес в соответствии с учредительными документами и через запятую — адрес склада в другом городе? Или только один из этих адресов?
: По Правилам заполнения счета-фактуры в строке 3 «Грузоотправитель и его адрес» надо указывать «полное или сокращенное наименование грузоотправителя в соответствии с учредительными документами
Однако Минфин разрешает указывать в ней адрес подразделения, которое отгружает товар. Поскольку вы арендуете склад, у вас есть обособленное подразделение. И при заполнении счета-фактуры в строке 3 можно указать его адре
Таким образом, лучше всего указать в строке 3: «он же, адрес отгрузки — ...». В любом случае ошибки в адресе грузоотправителя несущественны и не должны повлиять на вычет входного НДС у покупателя.
— это не наименование российской валюты, а ее графический символ
Можно ли в строке 7 счета-фактуры вместо слова «рубль» ставить ?
: — графический символ рубля, утвержденный Центробанко
И хотя знак вполне ясно дает понять, что у вас за валюта, зачем вам лишние сложности с покупателями?
Номер таможенной декларации берете из документов поставщика
Наш поставщик не указывает в счете-фактуре страну происхождения товара и номер таможенной декларации, хотя товар импортный — из Евросоюза. Может ли это являться основанием для отказа нашей организации в вычете? И что мы должны указывать в счетах-фактурах, выставляемых нашим покупателям при продаже этого товара?
: Тот факт, что ваш продавец не указал страну происхождения товара и номер ГТД (хотя он должен был это сделат
При заполнении вами счета-фактуры для своих покупателей нужно учитывать, что информация о стране происхождения товара должна соответствовать сведениям, отраженным в товаросопроводительных документах или счете-фактуре поставщик
Поэтому если ваш поставщик ни в счете-фактуре, ни в накладных и иных документах не привел данные о стране происхождения товара и номере ГТД, то и вы не сможете указать их в счетах-фактурах, выставляемых покупателям.
Если же упомянутых данных нет в счетах-фактурах вашего поставщика, но они указаны в иных документах (к примеру, в его накладных), можете воспользоваться этим и заполнить графы 10, 10а и 11 своих отгрузочных счетов-фактур.
Нумерация — не проблема для счетов-фактур
Будет ли считаться ошибкой, если номера счетов-фактур идут не по порядку, то есть нарушена их нумерация? Мы выставили одному покупателю два счета-фактуры, и у первого (с ранней датой) номер больше, чем у второго. Он волнуется — не потеряет ли вычет?
: Это можно назвать ошибкой, однако она несущественная, то есть не должна влиять на право вычета налога у покупателя.
Так что не переживайте и успокойте своего контрагента: уже есть Письмо Минфина, дающее индульгенцию на неправильную нумерацию счетов-факту
Небольшие ошибки в адресе покупателя допустимы
В нашем юридическом адресе после улицы и номера дома стоит «каб. 602». Некоторые поставщики в счетах-фактурах вместо «каб.» пишут «офис», и мы к этому привыкли. Но недавно один поставщик указал «квартира 602». Попросила переделать: вдруг откажут в вычете? Какой счет-фактуру просить — корректировочный или обычный?
: Ваш поставщик допустил ошибку в адресе вашей организации.
Поэтому выставлять в такой ситуации корректировочный счет-фактуру он не вправе. Технические ошибки он должен поправить, выставив вам исправленный счет-фактур
Кстати, можно было и не настаивать на исправлении данной ошибки, поскольку существенной ее не назовешь: она не мешает идентифицировать вашу организаци