Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.
Содержание журнала № 4 за 2014 г.Памятка по налоговому учету для арендодателя
Как только у организации или предпринимателя появляется свободное имущество, как правило, возникает желание сдать его в аренду. Оно и понятно: зачем ему простаивать впустую, когда можно получать за него деньги? Вместе с тем это палка о двух концах. Доход-то вы получите, однако с такой сделки придется заплатить налоги. Давайте посмотрим, как предоставление имущества в аренду отражается на налогообложении.
Суммы, поступающие арендодателю
Начнем с платежей, которые может получать арендодатель за переданное в аренду имущество.
Вид поступлений | Налог на прибыль | Налог при УСНО | НДФЛ (предприниматели) | НДС |
Арендная плата | Включаетс
| Включается в доходы | Облагается по ставке
| |
на последнее число месяц | на дату поступления денег (оплаты | |||
Возмещение коммунальных услуг сверх арендной платы | Включается в доходы на ту же дату, что и арендная плат | Объекта обложения не возникает, так как эти услуги арендодатель не оказывае | ||
Гарантийный (обеспечительный) платеж | В доходах не учитываетс | Облагается по ставке 18% на дату его получения как связанный с оплатой аренд | ||
отражается как погашение задолженности по арендной плате | включается в доходы как арендная плат | |||
Возмещение арендатором причиненных убытков | Включается во внереализационные доходы на дат | Включается в доходы на дату: | Не облагается, так как платежи не связаны с реализацией услу | |
признания арендатором обязательств по возмещению ущерба, упущенной выгод | поступления денег по возмещению ущерба, упущенной выгод | |||
Выплаты страховщика в связи с утратой (повреждением) арендованного имущества | Включаются во внереализационные доходы на дат | Включаются в доходы на дату: | Не облагаются | |
принятия страховщиком решения о выплат | поступления дене |
Затраты арендодателя
Амортизацию по сданному в аренду имуществу вы начисляете в обычном порядк
Рассмотрим теперь наиболее распространенные арендные расходы, которые по договору либо по закону возложены на арендодател
- <если>сдача имущества в аренду — вид деятельности, то в составе расходов на производство и реализацию;
- <если>не вид деятельности, то в составе внереализационных расходов.
Вид затрат | Налог на прибыль | Налог при УСНО (объект «доходы минус расходы») | НДФЛ (предприниматели) | Входной НДС по затратам | |
Плательщики НДС | Неплательщики НДС | ||||
Расходы на коммунальное обслуживание, эксплуатацию, ремонт | Включаются в расход | Принимают к вычет | Учитывают в стоимости работ, услу | ||
на дату выполнения работ, услу | на дату оплаты выполненных работ, услу | ||||
Расходы на страхование сданного в аренду имущества | Включаются в расходы: | Входного налога нет, так как услуги по страхованию НДС не облагаютс | |||
в периоде уплаты страховых взносов. Если договор заключен более чем на отчетный период, каждый уплаченный взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном период | только по договорам обязательного страхования на дату уплаты страховых взносо | на дату оплаты страховых взносов. Если договор страхования заключен более чем на отчетный период, каждый взнос включается в расходы равномерно пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном период | |||
Налог на имущество, земельный и транспортный налоги | Включаются в расход | — | |||
на дату начислени | на дату уплат |
***
Если вы решили отдать имущество в безвозмездное пользование, помните, что учесть для целей налогообложения какие бы то ни было затраты по такому имуществу вы не сможете. А общережимникам придется еще и заплатить НДС с безвозмездно оказанных услуг, причем за свой счет.
Так что, заключая договор даже с дружественной компанией, лучше прописать в нем хотя бы символическую плату.