Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца | Журнал «Главная книга» | № 4 за 2014 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Статьи Консультации Семинары Конференции
Календари Калькуляторы Формы Справочники Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 7 февраля 2014 г.

Содержание журнала № 4 за 2014 г.

Обмен опытом: определяем налоговое резидентство работника-иностранца

Третья участница нашего конкурса прислала интересную разработку — регистр-расчет количества дней нахождения работника в России. Этот регистр составляется с целью определения, является ли работник налоговым резидентом и по какой ставке удерживать НДФЛ с его дохода. Он будет полезен всем, у кого среди работников есть иностранцы.

Может он пригодиться и тем организациям, у которых работники часто бывают в заграничных командировках — ведь они тоже могут потерять статус российского налогового резидента.

Немного теории о налоговом резидентстве

Напомним, что гл. 23 НК РФ установлен разный порядок уплаты НДФЛ с доходов резидентов и нерезидентов РФ. К примеру, налоговые вычеты нерезидентам нельзя предоставлять, да и ставка налога для них повышенная — 30% вместо 13%п. 4 ст. 210, п. 3 ст. 224 НК РФ.

Налоговые резиденты — физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Вовсе не обязательно, чтобы эти 12 месяцев приходились на один календарный годПисьмо Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779. Краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения не прерывают времени нахождения физического лица в РФп. 2 ст. 207 НК РФ. Дата приезда и дата отъезда включаются в дни нахождения на территории РФПисьмо Минфина от 21.03.2011 № 03-04-05/6-157. Эти даты устанавливаются по отметкам пограничного контроля в паспорте и в миграционной картеутв. Постановлением Правительства от 16.08.2004 № 413; п. 1 ст. 2 Закона от 25.07.2002 № 115-ФЗ; подп. «а» п. 1 ч. 2 ст. 22 Закона от 18.07.2006 № 109-ФЗ. Работник-иностранец должен представить копии этих документов. Их нотариальное заверение не требуется.

Особые правила действуют для граждан Белоруссии: они признаются налоговыми резидентами РФ с момента заключения трудового договора с работодателем — российской организацией на срок не менее 183 дней в календарном годуПисьмо Минфина от 29.03.2007 № 03-04-06-01/94.

Составляем регистр

Организация должна определять статус работника (резидент или нерезидент) на каждую дату выплаты дохода. Если говорить о зарплате, то получается, что статус надо определять на последний день каждого месяцап. 2 ст. 223 НК РФ; Письмо Минфина от 03.07.2013 № 03-04-06/25406.

Заполним наш регистр для работника, который въехал в Россию 5 февраля 2012 г. Он выезжал из РФ на периоды с 22.06.2012 по 20.07.2012, с 09.09.2012 по 08.01.2013 и с 03.02.2014 по 26.02.2014.

Мы покажем в нашем регистре, как определяется налоговое резидентство работника в течение нескольких лет.

Предположим, что бухгалтер распечатает регистр в конце марта 2014 г. — при представлении справок 2-НДФЛ в инспекциюст. 230 НК РФ.

ООО «Фиалка»

 

РЕГИСТР ДЛЯ РАСЧЕТА КОЛИЧЕСТВА ДНЕЙ НАХОЖДЕНИЯ РАБОТНИКА — ИНОСТРАННОГО ГРАЖДАНИНА НА ТЕРРИТОРИИ РОССИИ

Ф. и. о. работника
Бекманбетов Фарух Мушатович
Табельный номер
8532
Должность
рабочий
Подразделение
строительная бригада № 7
Дата расчета Отметка в паспорте Количество дней пребывания в России в текущем месяце Количество дней пребывания в России в течение предыдущих 12 месяцев Ставка НДФЛ, %
(13% — если налоговый резидент, 30% — если нет)
Дата въезда в Россию Дата выезда из России
2012 г.
31 января
29 февраля 05.02.2012 25 25 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 марта 31 56 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 апреля 30 86 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 мая 31 117 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 июня 22.06.2012 22 139 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 июля 20.07.2012 12 151 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
31 августа 31 182 30Поскольку в конце календарного года работник стал налоговым резидентом, при составлении справки 2-НДФЛ налог со всей его зарплаты должен быть пересчитан по ставке 13%. Однако возвращать разницу, образовавшуюся в результате пересчета, организация не должна — это делает только налоговая инспекция при подаче работником декларациип. 1.1 ст. 231 НК РФ
30 сентября 09.09.2012 9 191 13
31 октября 191 13
30 ноября 191 13
31 декабря 191 13
2013 г.
31 января 08.01.2013 24 215 13
28 февраля 28 218Сумма дней пребывания в России за предыдущие 12 месяцев 13
31 марта 31 218 13
30 апреля 30 218 13
31 мая 31 218 13
30 июня 30 226 13
31 июля 31 245 13
31 августа 31 245 13
30 сентября 30 266 13
31 октября 31 297 13
30 ноября 30 327 13
31 декабря 31 358 13
2014 г.
31 января 31 365 13
28 февраля 26.02.2014 03.02.2014 6 343 13
31 марта 31 343 13
30 апреля
31 мая
30 июня
31 июля
31 августа
30 сентября
31 октября
30 ноября
31 декабря

Приложение: копии паспорта и миграционной карты с отметками таможни, заверенные бухгалтером.

Подпись бухгалтера:
 
Сидорова Н.А.

Дата составления: 31.03.2014

Проверил главный бухгалтер:
 
Манилова М.В.

Дата проверки: 31.03.2014

***

На этом наша публикация разработок читателей, ставших призерами творческого конкурса, не заканчивается. Самое интересное — впереди.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
НУЖНОЕ
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.69%
декабрь 2018 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

18 781

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

7.75%

История

РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

ОПРОС
Вы рассчитываете налоговую амортизацию после модернизации ОС исходя из?
Увеличенной первоначальной стоимости и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и оставшегося СПИ
Увеличенной остаточной стоимости и оставшегося СПИ
Стоимости модернизации и первоначального СПИ
Увеличенной первоначальной стоимости и нового СПИ
Мы никогда не модернизировали наши ОС
У нас нет ОС
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Годовой отчет Лапина.Экономика и ЖизньПодписка на ГК