Как получить новые жилищный и процентный вычеты

Николай Николаевич, по новой редакции НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., вычет по расходам на приобретение (строительство) жильяподп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ и вычет по процентам по целевым кредитам на жильеподп. 4 п. 1 ст. 220 НК РФ — самостоятельные виды вычетов.

Но в п. 4 ст. 220 НК РФ, который регламентирует предоставление процентного вычета, содержится отсылка к п. 3 ст. 220 НК РФ, регламентирующему предоставление жилищного вычета. Из-за этой отсылки возникают сомнения, можно ли будет получить жилищный вычет по одной квартире, а процентный — по другой?

Н.Н. Стельмах: Да, теперь налоговые вычеты по жилью и по процентам представлены как самостоятельные виды вычетов.

Это означает, что налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере произведенных расходов на покупку одной квартиры, а в размере расходов на погашение процентов в пределах 3 млн руб. — по другой квартире.

А отсылка, о которой вы говорите, касается лишь перечня документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета.

Предположим, гражданин, уже получивший в 2014 г. жилищный вычет по одной квартире, хочет получить процентный вычет по другой квартире.

Не могли бы вы сказать, какие конкретно документы он должен представить в налоговую инспекцию?

Н.Н. Стельмах: Для подтверждения права на процентный имущественный налоговый вычет надо будет представить в налоговую инспекцию:

договор о приобретении квартиры;
свидетельство о государственной регистрации, подтверждающее право собственности на квартиру;
платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств);
договор займа или кредита;
платежные документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту (выписки из лицевого счета, заверенные штампом банка; расчетные документы; выданные и заверенные банком справки о совершенных платежах).

Согласно поправкам в п. 10 ст. 220 НК РФЗакон от 23.07.2013 № 212-ФЗ право переносить жилищные и процентные вычеты на предшествующие налоговые периоды (не более трех) теперь имеют и работающие пенсионеры. Однако п. 3 ст. 210 НК РФ по-прежнему говорит о том, что пенсионеры могут переносить вычеты на предшествующие налоговые периоды, только если у них нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

Не возникнет ли у работающих пенсионеров проблем с таким переносом в связи с противоречием в этих нормах?

Н.Н. Стельмах: При внесении поправок в ст. 220 НК, действительно, не была исключена норма, содержащаяся в п. 3 ст. 210 НК РФ. Но все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщикап. 7 ст. 3 НК РФ.

Поэтому работающие пенсионеры тоже смогут перенести часть налогового вычета на предшествующие периодып. 10 ст. 220 НК РФ, а неиспользованную часть — на будущие периодып. 9 ст. 220 НК РФ.

Минфин неоднократно разъяснял, что ст. 220 НК РФ в редакции Закона от 23.07.2013 № 212-ФЗ применяется только к тем налогоплательщикам, право собственности которых на квартиру зарегистрировано уже после 01.01.2014.

При этом в Письме Минфина от 01.11.2013 № 03-04-05/46825 дано разъяснение, что воспользоваться налоговым вычетом может пенсионер, купивший квартиру в 2013 г. Как это объяснить и на кого все-таки распространяется действие новой редакции НК РФ?

Н.Н. Стельмах: Получить налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом № 212-ФЗ, можно, если:

вы раньше не получали такой налоговый вычет и обращаетесь в налоговую инспекцию за вычетом после 1 января 2014 г.;
документы, подтверждающие возникновение права собственности на жилье (либо акт о передаче — при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены после 1 января 2014 г.

Налогоплательщики, получающие пенсии, могут перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (но не более чем на три периода)п. 10 ст. 220 НК РФ.

Редакция ст. 220 НК, действовавшая до 1 января 2014 г., предусматривала, что перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (не более чем на три) могут только те пенсионеры, у которых нет доходов, облагаемых по ставке 13%.

То есть нормативное содержание положений, позволяющих пенсионерам переносить вычеты на прошлые периоды, в прежней и в действующей редакции НК по своему существу аналогично. Разница лишь в том, что с нового года этим правом могут воспользоваться все пенсионеры, независимо от наличия доходов, облагаемых по ставке 13%.

Так что с 1 января 2014 г. как неработающие, так и работающие пенсионеры, а также пенсионеры, имеющие иные налогооблагаемые источники доходов (например, от сдачи жилья в аренду), вправе получить имущественный налоговый вычет по приобретенному в 2013 г. жилью, а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды.

Налоговый кодекс теперь предусматривает возможность получения имущественного вычета у нескольких работодателей. Из текста п. 8 ст. 220 НК РФ можно сделать вывод, что ИФНС оформляет единое уведомление с указанием всех работодателей и с разбивкой вычета по суммам, которые налогоплательщик сможет получить.

Будет ли разработана новая форма такого уведомления? Ведь действующая форма уведомленияутв. Приказом ФНС от 25.12.2009 № ММ-7-3/714@ пока предусматривает указание только одного места работы.

Н.Н. Стельмах: В разработке единой формы уведомления нет необходимости. Налоговый орган, как и прежде, будет выдавать отдельное уведомление каждому налоговому агенту, у которого налогоплательщик получает доходы. А сумма произведенных расходов в каждом из уведомлений будет прописана такая, какую налогоплательщик укажет в своем заявленииабз. 4 п. 8 ст. 220 НК РФ.

То есть в заявлении налогоплательщик должен указать всех налоговых агентов и сам распределить между ними сумму расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, на погашение процентов по займам, кредитам. Например: ООО «Ромашка — 500 000 руб., ООО «Лютик» — 500 000 руб., ООО «Фиалка» — 1 000 000 руб.

Соответственно, налоговая инспекция выдаст налогоплательщику три уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет: для ООО «Ромашка», ООО «Лютик» и ООО «Фиалка».