Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 апреля 2014 г.
Содержание журнала № 8 за 2014 г.Как получить новые жилищный и процентный вычеты
С 1 января изменились условия предоставления имущественных вычетов по НДФЛ. Мы уже беседовали с представителем Минфина России о новых правилах вычетов. Но у наших читателей вновь появились вопросы, связанные с порядком предоставления имущественных налоговых вычетов.
Николай Николаевич, по новой редакции НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., вычет по расходам на приобретение (строительство) жиль
Но в п. 4 ст. 220 НК РФ, который регламентирует предоставление процентного вычета, содержится отсылка к п. 3 ст. 220 НК РФ, регламентирующему предоставление жилищного вычета. Из-за этой отсылки возникают сомнения, можно ли будет получить жилищный вычет по одной квартире, а процентный — по другой?
Н.Н. Стельмах: Да, теперь налоговые вычеты по жилью и по процентам представлены как самостоятельные виды вычетов.
Это означает, что налогоплательщик имеет право на получение налогового вычета в размере произведенных расходов на покупку одной квартиры, а в размере расходов на погашение процентов в пределах 3 млн руб. — по другой квартире.
А отсылка, о которой вы говорите, касается лишь перечня документов, которые подтверждают право на получение имущественного вычета.
Предположим, гражданин, уже получивший в 2014 г. жилищный вычет по одной квартире, хочет получить процентный вычет по другой квартире.
Не могли бы вы сказать, какие конкретно документы он должен представить в налоговую инспекцию?
Н.Н. Стельмах: Для подтверждения права на процентный имущественный налоговый вычет надо будет представить в налоговую инспекцию:
договор о приобретении квартиры;
свидетельство о государственной регистрации, подтверждающее право собственности на квартиру;
платежные документы, подтверждающие расходы на приобретение квартиры (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств);
договор займа или кредита;
платежные документы, подтверждающие уплату процентов по кредиту (выписки из лицевого счета, заверенные штампом банка; расчетные документы; выданные и заверенные банком справки о совершенных платежах).
Согласно поправкам в п. 10 ст. 220
Не возникнет ли у работающих пенсионеров проблем с таким переносом в связи с противоречием в этих нормах?
Н.Н. Стельмах: При внесении поправок в ст. 220 НК, действительно, не была исключена норма, содержащаяся в п. 3 ст. 210 НК РФ. Но все неустранимые сомнения, противоречия и неясности налогового законодательства толкуются в пользу налогоплательщик
ап. 7 ст. 3 НК РФ. Поэтому работающие пенсионеры тоже смогут перенести часть налогового вычета на предшествующие период
ып. 10 ст. 220 НК РФ, а неиспользованную часть — на будущие периодып. 9 ст. 220 НК РФ.
Минфин неоднократно разъяснял, что ст. 220 НК РФ в редакции Закона от 23.07.2013
При этом в Письме Минфина от 01.11.2013
Н.Н. Стельмах: Получить налоговый вычет в порядке, предусмотренном Законом
№ 212-ФЗ, можно, если:вы раньше не получали такой налоговый вычет и обращаетесь в налоговую инспекцию за вычетом после 1 января 2014 г.;
документы, подтверждающие возникновение права собственности на жилье (либо акт о передаче — при приобретении прав на объект долевого строительства), оформлены после 1 января 2014 г.Налогоплательщики, получающие пенсии, могут перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (но не более чем на три периода
)п. 10 ст. 220 НК РФ. Редакция ст. 220 НК, действовавшая до 1 января 2014 г., предусматривала, что перенести вычеты на предшествующие налоговые периоды (не более чем на три) могут только те пенсионеры, у которых нет доходов, облагаемых по ставке 13%.
То есть нормативное содержание положений, позволяющих пенсионерам переносить вычеты на прошлые периоды, в прежней и в действующей редакции НК по своему существу аналогично. Разница лишь в том, что с нового года этим правом могут воспользоваться все пенсионеры, независимо от наличия доходов, облагаемых по ставке 13%.
Так что с 1 января 2014 г. как неработающие, так и работающие пенсионеры, а также пенсионеры, имеющие иные налогооблагаемые источники доходов (например, от сдачи жилья в аренду), вправе получить имущественный налоговый вычет по приобретенному в 2013 г. жилью, а также перенести остаток неиспользованного имущественного налогового вычета на предшествующие налоговые периоды.
Налоговый кодекс теперь предусматривает возможность получения имущественного вычета у нескольких работодателей. Из текста п. 8 ст. 220 НК РФ можно сделать вывод, что ИФНС оформляет единое уведомление с указанием всех работодателей и с разбивкой вычета по суммам, которые налогоплательщик сможет получить.
Будет ли разработана новая форма такого уведомления? Ведь действующая форма уведомлени
Н.Н. Стельмах: В разработке единой формы уведомления нет необходимости. Налоговый орган, как и прежде, будет выдавать отдельное уведомление каждому налоговому агенту, у которого налогоплательщик получает доходы. А сумма произведенных расходов в каждом из уведомлений будет прописана такая, какую налогоплательщик укажет в своем заявлени
То есть в заявлении налогоплательщик должен указать всех налоговых агентов и сам распределить между ними сумму расходов на новое строительство либо приобретение недвижимости, на погашение процентов по займам, кредитам. Например: ООО «Ромашка — 500 000 руб., ООО «Лютик» — 500 000 руб., ООО «Фиалка» — 1 000 000 руб.
Соответственно, налоговая инспекция выдаст налогоплательщику три уведомления о подтверждении права на имущественный налоговый вычет: для ООО «Ромашка», ООО «Лютик» и ООО «Фиалка».