Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2015 г.
Хочу все знать: совмещение налоговых режимов
Проверочный тест
Фирм и предпринимателей, которые работают сразу на нескольких режимах налогообложения, сейчас немало. Пройдите наш тест и убедитесь, что совмещением режимов вас не напугаешь.
Вопросы
1. Какие режимы нельзя совмещать?
а) Общий режим с УСНО или с ЕСХН.
б) Упрощенку с патентным режимом, а также с ЕНВД.
в) ОСНО и патент.
2. Предприниматель совмещает вмененку (оказание бытовых услуг) с УСНО. Численность каких работников должна учитываться при расчете физического показателя для целей ЕНВД?
а) Только тех работников, которые непосредственно заняты в деятельности по оказанию бытовых услуг, не включая самого ИП.
б) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и часть административно-управленческого персонала (пропорционально выручке).
в) Работников, занятых непосредственно в деятельности по оказанию бытовых услуг, включая предпринимателя и весь административно-управленческий персонал.
3. При совмещении УСНО и ПСН какие доходы учитываются при определении годового лимита выручки для каждого из режимов?
а) Надо совокупно учитывать доходы, реально полученные от применения обоих спецрежимов.
б) Для целей «упрощенного» лимита выручки учитываются доходы, полученные в рамках УСНО, а для целей «патентного» лимита — только реальные доходы от ПСН.
в) Для соблюдения лимита выручки — как «упрощенного», так и «патентного» — учитываются суммы дохода, полученного при УСНО, и потенциально возможного к получению дохода по ПСН.
4. Организация применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины площадью не более 150 кв. м. Может ли она по одним магазинам уплачивать «вмененный» налог, а по другим магазинам, площадь которых тоже не превышает 150 кв. м, применять УСНО?
а) Да, налогоплательщик вправе по каждому объекту торговли самостоятельно выбирать режим налогообложения.
б) Нельзя ни при каких обстоятельствах.
в) Можно при условии, что магазины находятся в разных муниципальных образованиях.
5. Предприниматель совмещает УСНО и ЕНВД по розничной торговле. Также он реализует по договорам поставки товары бюджетным учреждениям для их внутренних нужд. Подпадает ли такая реализация под ЕНВД?
а) Да, ведь учреждения приобретают у ИП товары не для перепродажи, а для собственного потребления.
б) Не подпадает, то есть все безналичные поступления от реализации товаров бюджетным учреждениям должны облагаться в рамках упрощенной системы налогообложения.
6. ИП применяет ЕНВД по розничной торговле через магазины и павильоны, но желает сменить вмененку на патентный режим. Когда по этим объектам предприниматель может перейти на ПСН?
а) В любое время, ведь и ПСН, и ЕНВД — добровольные режимы.
б) Только с начала следующего календарного года.
7. Фирма, совмещавшая УСНО и вмененку по розничной торговле, в середине года слетает с ЕНВД
а) По выбору — в рамках или общего, или упрощенного режима.
б) В рамках УСНО.
в) Такие доходы надо учитывать по ОСНО.
8. С 2015 г. организация вместо ЕНВД стала применять упрощенку. При этом часть товаров была реализована покупателям еще в 2014 г. (то есть в периоде применения ЕНВД), но оплата за них поступила в 2015 г., когда уже применялась УСНО. Надо ли включать эти поступления в доходы при расчете «упрощенного» налога?
а) Нет, не надо.
б) Да, полученные средства надо учесть в «упрощенных» доходах.
9. Предприниматель в 2014 г. совмещал УСНО, патентный режим и ЕНВД. Его доходы за год превысили 300 000 руб. Чтобы рассчитать дополнительный страховой взнос в ПФР в размере 1% от суммы превышения, какие доходы за 2014 г. ИП должен был учитывать?
а) Доходы, реально полученные от применения всех трех режимов.
б) Суммарно — доход, полученный в рамках УСНО, вмененный доход по ЕНВД и потенциально возможный к получению годовой доход по патентному режиму.
Ответы
| Вопрос | Правильный ответ | Пояснение |
| 1 | а) | На общий или упрощенный режимы, а также на уплату ЕСХН переводится вся предпринимательская деятельность в целом, а не отдельный ее вид. Исходя из этого нельзя одновременно применять:
|
| 2 | в) | Физическим показателем при оказании бытовых услуг для целей ЕНВД является количество занятых в этой деятельности работников, включая предпринимателя и весь административно-управленческий и вспомогательный персонал (бухгалтера, менеджера, администратора и А вот расходы на оплату труда административно-управленческого персонала для целей УСНО определяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, получаемых от ведения всех видов предпринимательской деятельност |
| 3 | а) | Предприниматели, которые одновременно применяют патентную и упрощенную системы налогообложения, для целей соблюдения лимита годовой выручки как для УСНО, так и для ПСН должны учитывать доходы от применения обоих спецрежимо Напомним, что в 2015 г. годовой лимит выручки составляет: для целей УСНО — 68,82 млн для целей ПСН — 60 млн |
| 4 | в) | Система налогообложения в виде ЕНВД вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастопол По одному и тому же виду деятельности (в частности, розничная торговля через магазины с площадью торгового зала не более 150 кв. м), которая ведется на территории одного муниципального образования (в том числе на территориях нескольких районов Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), совмещать ЕНВД и УСНО нельз Но если магазины находятся в разных муниципальных образованиях (МО), то налогоплательщик вправе применять:
|
| 5 | б) | ЕНВД можно применять, в частности, в отношении розничной торговли, которая предполагает продажу товаров через объекты стационарной или нестационарной торговой А реализация товаров (в том числе бюджетным и некоммерческим учреждениям) по договорам поставки относится к оптовой торговле, по которой вмененка не применяетс |
| 6 | б) | Предприниматель вправе купить патент по определенным видам деятельности в любое время в течение календарного года. Однако плательщики ЕНВД вправе перейти на другой режим налогообложения, включая патентный, только со следующего календарного |
| 7 | б) | Налогоплательщик, совмещающий ЕНВД с УСНО, потеряв право на вмененку |
| 8 | а) | Несмотря на то что при УСНО доходы учитываются «по касс |
| 9 | б) | Если доход предпринимателя за год превысит 300 000 руб., то он должен заплатить в ПФР дополнительный страховой взнос в размере 1% от суммы превышения дохода за расчетный период. У тех ИП, которые совмещают налоговые режимы, облагаемые доходы суммируютс
|
