Новости Тренинги Типовые ситуации Калькуляторы Формы
Журнал Вебинары Календарь Консультации Форум Тесты
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 22 мая 2015 г.

Содержание журнала № 11 за 2015 г.
Ю.В. Капанина, аттестованный налоговый консультант

10% или 18%? Как при реализации игрушки с логотипом определить ставку НДС

Казалось бы, что сложного в том, чтобы определить ставку НДС (10% или 18%) при реализации товаров (работ, услуг)? Но бывают случаи, когда это сделать нелегко.

К примеру, ваша компания покупает детскую мягкую игрушку, реализация которой облагается по ставке НДС 10%. Потом вы надеваете на нее шапочку или майку с логотипом некоего заказчика и продаете этому заказчику. Возникает вопрос: по какой ставке облагать реализацию таких игрушек — как детских по 10% или как сувенирных для взрослых по 18%?

Попробуем с этим разобраться.

Пониженная ставка НДС в размере 10% применяется при реализации товаров социального назначения, к которым, в частности, относятся и товары для детей (включая игрушки), поименованные в специальном Перечнеподп. 2 п. 2 ст. 164 НК РФ; Постановление Правительства от 31.12.2004 № 908. Такая льгота по уплате НДС предоставляется не для уменьшения налоговой нагрузки компаний-производителей (или продавцов) детских товаров, а с целью снижения цен для населения на социально значимые товары.

В нашем случае приобретенные игрушки не будут являться обычными детскими товарами для перепродажи: в дальнейшем они не продаются в том же виде и качестве, которые у них были в момент покупки. Да и конечными потребителями здесь будут не дети, а некая компания-заказчик. У игрушек будут уже совсем другие потребительские свойства: заказчику эти игрушки нужны в доработанном виде (в одежде с нанесенным логотипом заказчика). Получается, что доработанная игрушка у вас будет вовсе не товаром, а готовой продукциейп. 2 ПБУ 5/01; п. 199 Методических указаний, утв. Приказом Минфина от 28.12.2001 № 119н.

Нанесение на вещь логотипа (товарного знака или фирменного наименования) приравнивает эту вещь к сувенирной продукции и производится в рекламных целях независимо от дальнейшего ее распространенияПисьмо ФНС от 25.04.2007 № ШТ-6-03/348@.

А значит, игрушки в одежде с логотипом заказчика станут сувенирной (рекламной) продукцией, выпускаемой вашей компанией. Возможность облагать НДС по ставке 10% сувенирную (рекламную) продукцию в Налоговом кодексе РФ не предусмотрена. Поэтому при продаже игрушки с логотипом вам придется уплатить НДС по обычной ставке 18%п. 3 ст. 164 НК РФ.

***

Продать игрушку с логотипом как комплект (набор) товаров, состоящий из игрушки и одежды для нее, которые будут облагаться НДС по разным ставкам, чтобы сэкономить на налоге, также не получится. Во-первых, контролирующие органы считают, что всевозможные комплекты облагаются НДС по ставке 18%Письма УФНС по г. Москве от 20.01.2009 № 19-11/003306, от 03.09.2008 № 19-11/83380; Минфина от 11.11.2009 № 03-07-11/297. Ставка НДС 10% применяется только в отношении конкретных товаров, поименованных в специальных правительственных перечняхп. 2 ст. 164 НК РФ, а комплекты товаров в них не указаны, следовательно, не соответствуют условиям для применения пониженной ставки НДС.

Во-вторых, одежда для игрушки является неотъемлемой частью игрушки, ведь без самой игрушки она не представляет ценности для заказчика (даже с нанесенным на нее логотипом). А если разнородные вещи образуют единое целое, предполагающее их использование по общему назначению, то они рассматриваются как одна сложная вещьст. 134 ГК РФ, в нашем случае как сувенир. И соответственно, облагаются по одной ставке НДС — 18%.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДС - начисление / вычет / возмещение
НДС - начисление / вычет / возмещение

2024 г.

2023 г.

№ 24
ЕНС-проблемы при НДС-возмещенииНДС-вопросы: у. е., налоговые агенты и другое
№ 23
Исправительный или корректировочный счет-фактура — вот в чем вопрос
№ 21
5 ситуаций, когда можно потерять вычет ввозного НДСУсловие о цене контракта с пометкой «включая НДС» не делает из упрощенца плательщика этого налога
№ 19
НДС при ввозе товаров из стран ЕАЭС платить надо не всегдаНДС при уточнении стоимости импорта из ЕАЭС
№ 18
Курс у. е. снизился: решение НДС-вопроса при возврате валютных авансов
№ 17
Вопросы по НДС: про изменения в НК и не только
№ 16
3 года или меньше? Сроки для заявления НДС-вычетовТочечные изменения по НДС касаются не только избранных
№ 12
НДС-вопросы: сомневаемся во всем
№ 11
Как платить в бюджет НДС и налог на прибыль в 2023 году
№ 10
НДС-последствия для экспортера при замене товаров ненадлежащего качестваНалоговые вопросы по сделкам с контрагентами из ЕАЭСОтметку об уплате импортного НДС раньше 20-го числа ИФНС не поставитУслуги по аренде ж/д вагонов и их подаче под погрузку облагаются НДС по-разному
№ 9
Брак в ОС или малоценке: налоговый аспект возврата поставщикуКак заполнять НДС-декларацию налогоплательщикам новых регионов
№ 8
НДС при транзитном путешествии товара между странами ЕАЭС
№ 7
Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долгаОформляем, подписываем и храним электронные документыПереход права собственности на товар: как влияет на обязанности сторон и учетПовторная уступка: учетные нюансы при вторичной цессии по договору реализации
№ 6
Возврат денег за неиспользованный подарочный сертификат его владельцу
№ 5
Особенности налогообложения цифровых финансовых активов
№ 3
Нюансы «ювелирного» перехода на ОСН
№ 1
НДС-2023: держим руку на пульсе

2022 г.

№ 24
Нулевая ставка НДС для тех, кто работает со старыми резидентами новых территорийОсобые налоговые правила для ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областейПродаем и покупаем металлолом: особое НДС-правило
№ 22
Как корректировать НДС при экспортной недопоставке товаровНДС 0% для гостиниц и туристской индустрии: по следам первой декларацииНДС при перепродаже чужих подарочных сертификатов: ловушка от Минфина
№ 21
Товар отгружен в одном квартале, а принят в другом: когда восстанавливать НДС с аванса
№ 20
Контрагент из ЕАЭС: что с НДС по работам и услугам?
№ 19
Для НДС-вычета чека и авансового отчета мало
№ 17
Письма от ИФНС об устранении НДС-противоречий: не спешите сдаваться
№ 16
Безнадежная кредиторка — к списанию. А что с НДС?Возмещение расходов сверх цены договора: как учесть эти суммыРетроскидки покупателю от продавца: налоговый учет
№ 12
Упрощенец открывает обособленное подразделение — полезная шпаргалка
№ 9
НДС-декларация за I квартал 2022 года: обновите форму, прежде чем отчитыватьсяПоявилась рекомендованная форма заявления на ускоренное НДС-возмещение
№ 8
НДС-послабления: 0% для гостиниц и возмещение НДС до окончания камералки
№ 1
Как скорректировать счет-фактуру, оформленный до 1 июляСпецпорядок расчета НДС при перепродаже техники и мотоциклов, купленных у граждан
Cвежий номер «Главной книги»
  • «ПРИБЫЛЬНЫЕ» ИТОГИ — 2023: учет затрат и заполнение отчетности
  • ЕФС-1 О СТАЖЕ УХОДЯЩИХ В ДЕКРЕТ И ДЕТСКИЙ ОТПУСК: свежие разъяснения СФР
  • АРЕНДА АВТО БЕЗ ЭКИПАЖА: можно ли учесть допрасходы
  • ОТВЕТЫ ПО РЕЗЕРВАМ: обратная связь с читателями
Читать
ПОЛЕЗНОЕ
АКТУАЛЬНОЕ

КАЛЕНДАРЬ БУХГАЛТЕРА НА РАБОЧИЙ СТОЛ
«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
Вебинар 27 марта НА ПРАВАХ РЕКЛАМЫ
Нужное
Содержание