Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 25 мая 2015 г.
Как упрощенцу заполнить КУДиР при досрочной продаже ОС
Бывает, что упрощенцы с объектом «доходы минус расходы» продают или передают (например, в уставный капитал или безвозмездно другой компании) основные средства (далее — ОС), стоимость которых была учтена в расходах при УСНО.
И в некоторых случаях налоговую базу при УСНО придется пересчитать за весь период пользования этими ОС — с момента учета их стоимости в расходах до даты реализации (передачи) с учетом положений гл. 25
Иными словами, нужно из расходов исключить стоимость ОС, а вместо нее включить амортизацию, рассчитанную по правилам гл. 25 НК. А как известно, амортизация по «прибыльным» правилам учитывается за период с
И все расчеты и корректировки упрощенцу надо отразить в бухгалтерской справке и в Книге учета доходов и расходов
- корректировки налоговой базы вносятся в раздел I
КУДиР за текущий год путем уменьшения сумм расходов в текущем году; - в отношении расходов на приобретение этого ОС вносятся также соответствующие изменения в раздел II
КУДиР за отчетные периоды текущего года.
Для лучшего восприятия позиции ФНС поясним ее на примере. Организация, применяющая УСНО с объектом «доходы минус расходы», в мае 2012 г. купила легковой автомобиль. В том же месяце он был оплачен и введен в эксплуатацию. И вся его стоимость была списана на расходы в 2012 г. (равномерно в течение II, III, IV квартало
При этом возникает вопрос: как вносить изменения в раздел II
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“В рассматриваемом примере налоговую базу по УСНО надо пересчитать за июнь — декабрь 2012 г., 2013 и 2014 гг., январь — февраль 2015 г. Все корректировки налоговой базы надо отразить в бухгалтерской справке. При этом Книгу учета доходов и расходов за прошлые годы исправлять не нужн
оПисьмо ФНС от 14.12.2006 № 02-6-10/233@. В такой ситуации в разделе I Книги за I квартал 2015 г. нужно указать начисленную сумму амортизации за январь — февраль 2015 г. на основании бухгалтерской справки. А в разделе II Книги ничего отражать не надо, поскольку Порядком заполнения Книги не предусмотрено указание в нем амортизаци
иприложение 2 к Приказу № 135н. В раздел II Книги вносятся корректировки только в том случае, если в периоде продажи ОС в этом разделе были отражены еще и расходы по приобретению этого ОС. Например, если ОС было приобретено до перехода на УСНО и расходы списываются в течение нескольких лет, в том числе и в 2015 г. Вот тогда сумму расходов 2015 г. из раздела II нужно было бы сторнироват
ь”.
Что ж, осталось только разобраться со сторнировкой записей в
Теперь надо исправить данные, отраженные в
- в разделе II
КУДиР зачеркните неверную запись (данные о стоимости ОС), укажите дату внесения исправления, заверьте исправление подписью руководителя и печатью организации. Лучше еще указать: смотри бухгалтерскую справку номер такой-то от такой-то даты (где произведен перерасчет налоговой базы при УСНО); - в разделе I
КУДиР сделайте то же самое, что и в разделе II. Но еще впишите и правильную сумму расходов, которую нужно учесть при УСНО, — сумму амортизации за I квартал 2015 г. вместо 7,5% остаточной стоимости ОС. В качестве основания внесения записи укажите бухгалтерскую справку.
Если же вы ведете
Если электронную
***
Разумеется, после внесения всех корректировок вам нужно подать в ИФНС уточненные декларации по УСНО за прошлые годы, если в результате получился налог к доплате, и перечислить в бюджет этот налог и