Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 5 июня 2015 г.
Содержание журнала № 12 за 2015 г.НДФЛ-вычет при покупке жилья для супругов: один раз отмерь...
В редакции ст. 220 НК РФ, действующей с 1 января 2014 г., правило о распределении вычета между совладельцами, приобретающими жилье в общую совместную или долевую собственность, отсутствует. Это означает, что теперь каждый из совладельцев вправе получить вычет в размере до 2 млн руб. То есть при покупке жилья в 2014 г. и в последующие годы сособственники будут распределять уже не размер вычета, а расходы на приобретение объекта недвижимости и каждый может заявить вычет в сумме этих расходов, но не более 2 млн
Заявить имущественный вычет можно по доходам того года, в котором получено свидетельство о праве собственности на жилую недвижимость. Если жилье приобретено по договору о долевом участии в строительстве, то право на вычет возникает начиная с года, в котором оформлен передаточный акт на квартир
А вот до 2014 г. супруги, приобретая квартиру в общую совместную собственность, должны были поделить между собой имущественный вычет в размере 2 млн руб., обратившись в ИФНС с письменным заявление
Раз определившись с условиями распределения вычета, переиграть нельзя
Изменение порядка использования имущественного вычета не предусмотрено законом. Заявление о распределении вычета между супругами представлялось однократно при первоначальном обращении любого из совладельцев за получением вычета в отношении жилья, приобретенного в общую совместную собственность. Решение о предоставлении вычета декларанту выносилось ИФНС также один раз и не подлежало последующему пересмотру или корректировк
Иногда в подобной ситуации советуют написать в ИФНС заявление об отказе от ранее полученного вычета, сдать уточненки и заявить вычет заново с новым распределением. Но официальная позиция такова, что после вынесения решения о предоставлении вычета и возврата хотя бы части налога отказаться от вычета нельзя. Поэтому нельзя подать с целью отказа и уточненную декларацию с «обнуленным» вычето
Есть, впрочем, одно печальное исключение, когда перераспределить остаток вычета по сути разрешается, — если супруг, который начал получать вычет, умер и не успел воспользоваться им в полном объеме. В такой ситуации, считают налоговики, другой супруг не может получить вычет, заявленный умерши
Пример. Заполнение декларации 3-НДФЛ с расчетом вычета в сумме, не использованной умершим супругом
/ условие / В 2013 г. супруги приобрели в общую совместную собственность квартиру, подали в 2014 г. декларации о доходах за 2013 г., распределив вычет согласно заявлению в соотношении 20% и 80%. Супруга заявила вычет в размере 400 000 руб. (то есть остатка вычета, переносимого на последующие налоговые периоды, нет (2 000 000 руб. х 20% – 400 000 руб. = 0)). Супруг заявил вычет в размере 670 000 руб. (переходящий остаток вычета — 930 000 руб. (2 000 000 руб. х 80% – 670 000 руб.)). В 2014 г. супруг умер. Доходы супруги, облагаемые НДФЛ по ставке 13%, в 2014 г. составили 530 000 руб.
/ решение / Супруга вправе воспользоваться вычетом умершего мужа в размере, не использованном им, то есть в сумме 930 000 руб., подав декларацию за 2014 г. Лист Д1 деклараци
Лист Д1. Расчет имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества
...
1.12. Сумма фактически произведенных расходов на новое строительство или приобретение объекта (без учета процентов по займам (кредитам)), но не более предельного размера имущественного налогового вычета (руб. коп.) (120) | 2 0 0 0 0 0 0 0 . 0 0 |
2. Расчет имущественного налогового вычета (руб. коп.) | |
2.1. Сумма имущественного налогового вычета по расходам на новое строительство или приобретение объекта, принятая к учету при определении налоговой базы за предыдущие налоговые периоды (140) | 1 0 7 0 0 0 0 . 0 0 |
2.3. Остаток имущественного налогового вычета, перешедший с предыдущего налогового периода (без учета процентов по займам (кредитам)) (160) | 9 3 0 0 0 0 . 0 0 |
2.7. Размер налоговой базы в отношении доходов, облагаемой по ставке 13%, за минусом налоговых вычетов (200) | 5 3 0 0 0 0 . 0 0 |
2.8. Сумма документально подтвержденных расходов на новое строительство или приобретение объекта, принимаемая для целей имущественного налогового вычета за отчетный налоговый период, на основании Декларации (210) | 5 3 0 0 0 0 . 0 0 |
2.10. Остаток имущественного налогового вычета (без учета процентов по займам (кредитам)), переходящий на следующий налоговый период (230) | 4 0 0 0 0 0 . 0 0 |
Полагаем, что вместе с декларацией супруге покойного нужно заново подать копии документов, подтверждающих право собственности на квартиру: договор купли-продажи и переоформленное на нее свидетельство о праве собственности, а также копию свидетельства о смерти мужа.
Из общей долевой собственности в совместную и обратно
В случае, когда супруги приобретали жилье в общую долевую собственность, вычет между ними распределялся в соответствии с долей каждог
Распределить его каким-либо иным образом нельзя, поскольку, определив право общей собственности на квартиру в долях, граждане тем самым распределяют между собой и вычет пропорционально размеру долей в праве собственности на жилье. И пытаться отстаивать в суде свое право на вычет по доле другого супруга бессмысленн
СОВЕТ
Полагаем, что это возможно и теперь, если вычет вам полагается еще по старым правилам. То есть если вы с супругом купили жилье в долевую собственность до 01.01.2014, а вычетом намерены воспользоваться только сейчас и есть необходимость сделать это в другом соотношении, можно переоформить собственность на совместную. Тогда и вычет вы сможете поделить в любой пропорции.
Но не исключено, что свое право на такое распределение вам придется отстаивать в суде.
Возможна и такая ситуация: вы приобрели квартиру в общую совместную собственность, подали декларации, поделив вычет в сумме 2 млн руб., например, в соотношении
Как делить проценты
При приобретении жилья до 2014 г. сумма процентов по целевому кредиту распределялась супругами в той же пропорции, что и вычет в размере 2 млн
При покупке жилья начиная с 01.01.2014 каждый из сособственников может получить вычет по процентам в сумме не более 3 млн
Поэтому может возникнуть ситуация, когда вычет на покупку жилья вы вправе получать по новым правилам, то есть до 2 млн руб. на каждого совладельца, а вычет по процентам — по старым, в полной сумме без учета ограничения в размере 3 млн
***
Если умерший супруг при жизни успел подать декларацию, в которой заявил к возмещению неиспользованный остаток имущественного вычета, супруг-наследник может через суд настоять на выплате ему этих дене
Имейте в виду, что в таком случае на сумму, причитавшуюся покойному к выплате из бюджета, могут претендовать и другие наследники, даже если квартира была приобретена в общую совместную собственность только самих супруго