Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 29 июня 2015 г.
Как ИП-работодателю взаимодействовать с фондами
Нередко индивидуальные предприниматели работают самостоятельно, но бывает, что им требуются помощники. И в таком случае предприниматель может выступать в роли работодателя (ст. 20 ТК РФ). Однако при появлении работников у ИП возникают и новые обязанности. Одна из них — уплата страховых взносов за своих работников (ст. 303 ТК РФ; подп. «б» п. 1 ч. 1 ст. 5 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); ст. 3 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)):
- на обязательное пенсионное страхование;
- на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- на обязательное медицинское страхование;
- на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.
Предпринимателю-работодателю нужно в определенный срок зарегистрироваться в качестве страхователя во внебюджетных фондах (Пенсионном фонде РФ и Фонде социального страхования РФ). И на этом взаимоотношения ИП с фондами не заканчиваются. Но обо всем по порядку.
Регистрация в ПФР
Когда вы становитесь ИП, вас автоматически регистрируют в ПФР как плательщика страховых взносов за себя (абз. 2 п. 1 ст. 11 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ (далее — Закон № 167-ФЗ); ч. 4 ст. 17 Закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ; п. 2 ч. 1 ст. 5, ч. 1 ст. 14 Закона № 212-ФЗ) (эти обязательные фиксированные платежи дают вам право на получение пенсии и бесплатной медицинской помощи по системе ОМС). При этом ваше участие в постановке на такой учет не требуется. Чего не скажешь о ситуации, когда вы решите принять на работу сотрудников. В таком случае вам предстоит пройти повторную регистрацию в ПФР, но уже в качестве страхователя-работодателя (абз. 5 п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ). И сделать это придется самому, посетив отделение ПФР по месту своего жительства или направив необходимые документы по почте заказным письмом с описью вложения.
Подать заявление на регистрацию вам надо в течение 30 дней с момента заключения трудового договора с первым работником (ст. 11 Закона № 167-ФЗ; п. 21 Порядка, утв. Постановлением Правления ПФР от 13.10.2008 № 296п (далее — Порядок № 296п)).
Если вы впервые привлекаете человека к работе, но не по трудовому, а по гражданско-правовому или авторскому договору, то вам тоже нужно встать на учет в ПФР в качестве страхователя-работодателя (п. 1 ст. 6, п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ; абз. 4 п. 1, п. 3 Порядка № 296п), поскольку в этом случае вы будете выплачивать физическому лицу вознаграждение, которое облагается пенсионными взносами и взносами в ФФОМС.
ВНИМАНИЕ
ИП ничем не отличаются от других работодателей. Они также должны заключать трудовые договоры с работниками и вести их трудовые книжки (статьи 66, 309 ТК РФ).
А чтобы не пропустить срок регистрации, нужно знать, в каких днях — календарных или рабочих — его исчислять. В законодательстве прямо об этом ничего не сказано. При этом сотрудники фондов (как ПФР, так и ФСС РФ) настаивают на календарных днях. Безопаснее, конечно, прислушаться к их мнению и уложиться с подачей документов в ПФР в 30 календарных дней.
Заявление подается по форме, приведенной в приложении 7 к Порядку № 296п, а как его заполнить, вы сможете узнать из приложения 8 к тому же документу.
К заявлению приложите заверенные копии (п. 22 Порядка № 296п):
- паспорта (включая страницу, подтверждающую регистрацию по месту жительства);
- свидетельства о регистрации в качестве ИП;
- лицензии на осуществление определенных видов деятельности (если есть);
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- трудового договора с работником.
Фонд зарегистрирует вас в течение 5 дней со дня получения вашего заявления, о чем сообщит уведомлением, в котором будет приведен ваш регистрационный номер в ПФР (его указывают в платежке при уплате взносов за работников и в форме РСВ-1) (пп. 22, 24 Порядка № 296п).
Теперь регистрационных номеров в ПФР у вас будет два:
- присвоенный вам при регистрации в качестве ИП;
- присвоенный вам как работодателю.
Приняв на работу сотрудников, вы должны будете уплачивать страховые взносы как за себя, так и за своих работников (ч. 3 ст. 5, статьи 7, 14 Закона № 212-ФЗ; Письмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867). Обратите внимание, что, перечисляя фиксированные взносы за себя, нужно указывать первоначально присвоенный регистрационный номер и другой КБК.
Регистрация в ФСС
До тех пор пока у вас нет наемных работников, вставать на учет в ФСС РФ не нужно, ведь вы не являетесь плательщиком страховых взносов в этот Фонд (ч. 5 ст. 14 Закона № 212-ФЗ; ч. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ; подп. 2 п. 2 Порядка, утв. Приказом Минздравсоцразвития от 07.12.2009 № 959н (далее — Порядок № 959н)). Но после подписания трудового договора с первым из принимаемых работников у вас есть всего 10 дней на регистрацию в ФСС в качестве страхователя-работодателя (абз. 4 ст. 6 Закона № 125-ФЗ; п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 6 Порядка № 959н). Причем сразу по двум видам обязательного социального страхования (п. 3 Порядка № 959н; абз. 1—4 п. 1.1 приложения № 1 к Письму ФСС от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440):
- на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний.
Как мы сказали выше, срок безопаснее считать в календарных днях, однако суды приходят к выводу, что срок регистрации ИП в качестве страхователя нужно исчислять в рабочих днях (Постановления ВС от 05.11.2014 № 14-АД14-8; ФАС УО от 16.06.2014 № Ф09-3550/14).
Постановка на учет потребуется и в случае заключения с физлицом гражданско-правового договора, по условиям которого ИП обязан уплачивать за него страховые взносы от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (п. 1 ст. 5, абз. 5 ч. 1 ст. 6 Закона № 125-ФЗ). В этом случае вы регистрируетесь только в качестве плательщика этих взносов.
Вам опять-таки нужно лично посетить отделение ФСС по месту своего жительства и подать заявление о регистрации по установленной форме (приложение № 2 к Административному регламенту ФСС, утв. Приказом Минтруда от 25.10.2013 № 574н (далее — Регламент № 574н)). Одновременно с заявлением вы предъявляете паспорт (поэтому дистанционно зарегистрироваться в ФСС не получится), справку из банка о наличии счета (если счет открыт) и приносите обычные копии и подлинники (копии вам заверят сами сотрудники ФСС (п. 14 Порядка № 959н)) следующих документов (пп. 10, 14 Порядка № 959н; подп. «а» п. 14 Регламента № 574н; Письмо ФСС от 23.08.2011 № 14-03-11/08-9440):
- свидетельства о регистрации в качестве ИП;
- свидетельства о постановке на учет в налоговом органе;
- трудовых книжек нанимаемых работников.
В течение 5 дней с момента получения всех необходимых документов вам присвоят регистрационный номер (указывается в платежках на уплату взносов) и код подчиненности, о чем сообщат, выслав уведомление (п. 15 Порядка № 959н).
Что будет за нарушение сроков регистрации
Если с регистрацией в ПФР и ФСС вы задержались на срок (п. 1 ст. 27 Закона № 167-ФЗ; абз. 2, 3 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ):
- <или>до 90 дней — штраф составит 5000 руб.;
- <или>более чем на 90 дней — 10 000 руб.
Причем оштрафовать вас может как ПФР, так и ФСС, а могут сразу оба фонда.
Жаль, что подать заявление о регистрации ИП в качестве страхователя-работодателя нельзя по электронке. Это бы облегчило жизнь многим предпринимателям
При этом привлечь к ответственности за нарушение срока регистрации нельзя, если с момента нарушения установленного срока и до момента вынесения решения о привлечении к ответственности прошло 3 года (срок давности) (абз. 3 ст. 2 Закона № 167-ФЗ; ст. 45 Закона № 212-ФЗ; абз. 8 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ст. 113 НК РФ).
В случае ведения деятельности с использованием наемного труда работников без регистрации в органах ФСС размер штрафа составит 10% облагаемой базы для начисления взносов от несчастных случаев за весь период ведения такой деятельности, но не менее 20 000 руб. (абз. 4 п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ) А вот в отношении взносов по нетрудоспособности и в связи с материнством и взносов в ПФР такой штраф не предусмотрен.
При этом за ведение деятельности без регистрации предприниматель может быть оштрафован не более чем за трехлетний период, исчисляемый до даты вынесения органом ФСС РФ решения о привлечении к ответственности (Постановление Президиума ВАС от 09.04.2013 № 16061/12). К примеру, если ИП вел деятельность без регистрации с 1 января 2011 г. по 30 сентября 2012 г. (дата регистрации в Фонде), решение о привлечении его к ответственности вынесено 12 мая 2015 г., то период привлечения к ответственности — с 12 мая 2012 г. по 30 сентября 2012 г.
Как видим, ФСС может оштрафовать ИП и за нарушение срока регистрации (10 дней с даты заключения первого трудового договора), и за ведение деятельности без регистрации. У судей мнения по этому вопросу расходятся, к примеру:
- ФАС УО считает, что за несвоевременную регистрацию нельзя применять две меры ответственности (Постановление ФАС УО от 16.06.2014 № Ф09-3550/14);
- ФАС СЗО указал, что Фонд имеет право оштрафовать за оба правонарушения (Постановление ФАС СЗО от 30.03.2009 № А05-10449/2008).
Но это еще не все. За нарушение сроков регистрации предприниматель может быть привлечен и к административной ответственности в виде штрафа от 500 до 1000 руб. (статьи 2.4, 15.32 КоАП РФ)
Зарегистрировались, а что дальше?
А дальше вам нужно платить зарплату своим работникам, начислять и уплачивать страховые взносы на сумму выплат в пользу работников и ежеквартально отчитываться во внебюджетные фонды по месту вашего жительства (ч. 9 ст. 15 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ; ч. 2.1 ст. 4.8 Закона № 255-ФЗ).
Отчетность | Срок представления | |
в электронном виде | на бумажном носителе | |
В ПФР | ||
Расчет по форме РСВ-1 ПФР (утв. Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п) (является единой формой отчетности по пенсионным взносам, по страховым взносам на ОМС и по сведениям персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику (п. 2 ст. 11 Закона от 01.04.96 № 27-ФЗ)) | Не позднее 20 мая, 20 августа, 20 ноября текущего года, 20 февраля года, следующего за истекшим годом | Не позднее 15 мая, 15 августа, 15 ноября текущего года, 15 февраля года, следующего за истекшим годом |
В ФСС РФ | ||
Расчет по форме 4-ФСС (утв. Приказом ФСС от 26.02.2015 № 59) (является единой формой отчетности по взносам по нетрудоспособности и материнству и взносам «на травматизм») | Не позднее 25 апреля, 25 июля, 25 октября текущего года, 25 января года, следующего за истекшим годом | Не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего года, 20 января года, следующего за истекшим годом |
Страховые взносы перечисляются отдельными платежными поручениями в каждый государственный внебюджетный фонд (ч. 1, 8 ст. 15 Закона № 212-ФЗ). Вам понадобится оформить четыре платежки:
- одну — в ПФР на уплату взносов на пенсионное страхование (если работа у вас связана с вредными условиями труда (пп. 1—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ), то потребуется составить больше платежек на уплату страховых взносов в ПФР по дополнительным тарифам, ведь они перечисляются на отдельные КБК (ч. 1—2.1 ст. 58.3 Закона № 212-ФЗ; пп. 1—2.1 ст. 33.2 Закона № 167-ФЗ));
- одну — в ФФОМС на уплату взносов на медицинское страхование;
- две — в ФСС на уплату взносов по нетрудоспособности и материнству и на уплату взносов «на травматизм».
Уплачивать исчисленные суммы ежемесячных страховых взносов в ПФР, ФФОМС и ФСС РФ (на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) нужно не позднее 15-го числа месяца, следующего за календарным месяцем, в котором они начислены (ч. 3—5, 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Взносы «на травматизм» уплачивайте в ФСС РФ ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления) в банке средств на выплату заработной платы за истекший месяц (п. 4 ст. 22 Закона № 125-ФЗ).
Обратите внимание, если последний день срока уплаты взносов или представления отчетности приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (ч. 7 ст. 4, ч. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Перечисление страховых взносов производится в рублях и копейках (ч. 7 ст. 15 Закона № 212-ФЗ).
Регистрация в фондах последующих трудовых договоров
У предпринимателей часто возникает вопрос о том, надо ли в дальнейшем при принятии новых работников обращаться в фонды и представлять копии новых трудовых договоров (трудовых книжек), заключенных после регистрации в качестве страхователя в ходе деятельности. Мы спросили об этом специалистов из внебюджетных фондов, и вот что нам ответили.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если индивидуальный предприниматель зарегистрировался в территориальном отделении ФСС РФ в качестве страхователя при заключении трудового договора с работником (п. 3 ч. 1 ст. 2.3 Закона № 255-ФЗ; ст. 6 Закона № 125-ФЗ), то в дальнейшем при принятии новых работников регистрироваться в Фонде уже не нужно. Как не требуется представлять копии всех последующих заключенных ИП трудовых договоров (трудовых книжек). Должностное лицо Фонда вправе запросить у ИП указанные документы только при проведении в отношении него камеральной или выездной проверки, предъявив ему требование о представлении документов (п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ст. 37 Закона № 212-ФЗ)”.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если индивидуальный предприниматель, имеющий наемных работников, работающих по трудовым договорам, уже поставлен на учет в ПФР в качестве страхователя (п. 1 ст. 11 Закона № 167-ФЗ; абз. 4 п. 1, п. 3 Порядка № 296п), то в дальнейшем регистрировать договоры, заключенные в ходе деятельности с новыми работниками, не требуется. Обязанность представить вновь заключенные договоры с работниками у ИП может возникнуть только в случае предъявления ему в ходе камеральной или выездной проверки требования о представлении документов, подтверждающих правильность исчисления и полноту уплаты (перечисления) страховых взносов (п. 4 ч. 2 ст. 28, п. 1 ч. 1 ст. 29, ст. 37 Закона № 212-ФЗ).
Но важно понимать, что, если впоследствии новые договоры не заключаются, а с последним из принятых работников трудовой договор прекратил действие и ИП не предполагает быть работодателем, ему необходимо сняться с учета в качестве страхователя, подав соответствующее заявление в территориальное отделение ПФР по месту жительства”.
***
Если вы расстанетесь со всеми своими работниками (будут расторгнуты или прекратят действие все трудовые договоры), то вам нужно:
- <или>представить заявление о снятии с учета в качестве страхователя-работодателя (п. 22, абз. 2 п. 23 Порядка № 959н; подп. «б» п. 14, п. 61 Регламента № 574н), если вы уверены, что больше не будете использовать наемный труд (к заявлению приложите документы, подтверждающие отсутствие у вас работников, например копию приказа об увольнении последнего работника или выписку из журнала учета приказов). Автоматического снятия с учета не произойдет, так как расторжение договоров с работниками (как и заключение) в фондах не регистрируется;
- <или>остаться на учете во внебюджетных фондах. Тогда вам нужно продолжать представлять отчетность в фонды, но только с нулевыми показателями. Если нулевую отчетность не сдавать, вам может грозить штраф по каждому виду страхования (ст. 46 Закона № 212-ФЗ; п. 1 ст. 19 Закона № 125-ФЗ; Письма Минтруда от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817; Минздравсоцразвития от 22.02.2011 № 507-19):
- за непредставление расчета по форме РСВ-1 ПФР — 1000 руб.;
- за непредставление расчета по форме 4-ФСС взыскиваются одновременно два штрафа. По страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — 1000 руб. По страхованию от несчастных случаев на производстве — 100 руб. (а если опоздали со сдачей отчетности более чем на 180 дней — 1000 руб.).
Со штрафами за непредставление нулевой отчетности согласны и судьи (Постановления ФАС ВСО от 21.05.2014 № А33-7709/2013; ФАС МО от 21.04.2014 № Ф05-3050/14 (Определением ВАС от 16.07.2014 № ВАС-9009/14 отказано в передаче дела в Президиум ВАС)).