Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 17 июля 2015 г.
Содержание журнала № 15 за 2015 г.Амнистии капиталов быть
Изучаем условия добровольного декларирования активов
Так называемый Закон об амнистии капиталов после недолгих обсуждений был принят и вступил в силу 8 июня
Проще всего утаивать «иностранное» имущество или деньги на заграничных счетах. Поэтому дальше в статье мы будем говорить о зарубежных активах граждан. Но по амнистии капиталов легализовать можно и активы на территории РФ.
Кто что может легализовать
Главной целью правительственного законопроекта об амнистии капиталов было предоставление гражданам РФ возможности легализовать свои доходы, включая выведенные за пределы страны (в том числе с нарушениями законодательства). И вот с июля 2015 г. задекларировать свой капитал могут все физические лица независимо от гражданств
Законом
Итак, могут быть задекларирован
- недвижимость (в частности, земельные участки), транспорт, ценные бумаги, доли участия и паи в уставных и складочных капиталах компаний как российских, так и зарубежных;
- контролируемые иностранные компании (КИК), если декларант является контролирующим лицом, но не владеет акциями, долями, паями в капитале;
- счета и вклады (открытые в банках за пределами РФ), о которых декларант должен был уведомить налоговые органы РФ в соответствии с валютным законодательство
мч. 2 ст. 12 Закона от 10.12.2003 № 173-ФЗ; - счета и вклады в банках, если декларант является бенефициарным владельцем по отношению к владельцу счета, вклада. При этом в декларации указываются обоснования, почему декларант — бенефициарный владелец, то есть физическое лицо, которое прямо или косвенно, через третьих лиц, владеет юридическим лицом (в данном случае — владельцем счета) либо имеет возможность контролировать его действия. А владеет организацией лицо тогда, когда доля его участия в капитале организации превышает
25%ст. 3 Закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ.
Декларацию можно подать, только если на дату ее представления декларант продолжает оставаться фактическим владельцем имущества, бенефициарным владельцем по отношению к владельцу счета, контролирующим лицом компании либо продолжает иметь вклад, открытый в зарубежном банк
Далее для обозначения в целом объектов имущества, КИК и счетов, сведения о которых отражаются в декларации, мы будем использовать общий термин — «активы».
Что нужно сделать для легализации
Декларант должен представить специальную декларацию по установленной форме в двух экземплярах лично либо через представителя, у которого есть нотариально оформленная доверенност
Декларацию можно представить непосредственно в ФНС. Но если у декларанта есть постоянное место жительства либо место пребывания в РФ, то он вместо ФНС может подать декларацию соответственно в инспекцию по месту жительства или по месту пребывани
В декларации для отражения сведений по каждому виду активов (недвижимости, транспорту и т. д.) предусмотрен свой раздел. Если в декларации заявляются данные об имуществе, в отношении которого декларант является фактическим владельцем, то к ней нужно будет приложить нотариально заверенную копию договора номинального владения имущество
Все документы, представляемые вместе с декларацией, должны быть составлены на русском языке либо к ним должен быть приложен нотариально удостоверенный перевод на русский
Декларация может быть представлена лицом только один
Единственный случай, когда можно подать декларацию повторно, — это письменный отказ налоговых органов в приеме изначально поданной деклараци
Кстати, ФНС уже разработала программное обеспечение для заполнения специальной декларации. Программу можно скачать с сайта налоговой службы. Поскольку в электронном виде сдать декларацию в налоговые органы нельзя, то после заполнения ее надо будет распечатать, поставить подпись на каждой странице и представить налоговикам.
Что взамен гарантируют контролирующие органы
Конфиденциальность
Сведения, представленные в декларации и документах, сданных вместе с ней, будут признаваться налоговой тайно
Доступ к декларации и дополнительным документам будут иметь только налоговые органы и сам декларант, поскольку он имеет право запросить копию декларации в любой момен
Освобождение от ответственности
Понятно, что в декларации и приложенных к ней документах могут содержаться сведения, свидетельствующие о противоправных действиях, совершенных при приобретении, использовании заявленных активов (или формировании источников их приобретения). Но если такие действия были совершены до 1 января 2015 г. декларантом и лицом, сведения о котором есть в декларации, то они освобождаютс
- от уголовной ответственности за следующие нарушени
яст. 9 Закона № 140-ФЗ; ч. 3 ст. 76.1 УК РФ:
— неисполнение обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте
— неуплата таможенных платежей, взимаемых с организации или физического
— неуплата налогов и сборов с физического лица, с организации, а также неисполнение обязанностей налогового агента и сокрытие денежных средств либо имущества организации или ИП, за счет которых должно производиться взыскание налогов и сборо
Для освобождения от ответственности не понадобится возмещать причиненный ущерб, если таковой был нанесен, или перечислять в бюджет какое-либо возмещени
- от административной ответственности за следующие действи
яст. 11 Закона № 140-ФЗ; п. 2 примечания ст. 14.1 КоАП РФ:
— ведение предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензи
— нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, а также нарушение требований об использовании специальных банковских счето
— нарушение срока постановки на учет в налоговом орган
— нарушение срока представления сведений об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организаци
— нарушение сроков представления налоговой деклараци
— непредставление/несообщение сведений, необходимых для осуществления налогового контрол
— грубое нарушение правил ведения бухгалтерского учета и представления бухгалтерской отчетност
— нарушение валютного законодательства РФ и актов органов валютного регулировани
- от ответственности за налоговые нарушени
яп. 2 ст. 109 НК РФ; подп. «б» п. 24 ст. 1 Закона № 150-ФЗ.
Соответствующие поправки вносятся в УК РФ, УПК РФ,
Для освобождения от ответственности каждого вида должны соблюдаться следующие условия. Если в связи с действиями, касающимися задекларированных активов, на момент представления деклараци
- не возбуждено уголовное дело, то уголовной ответственности не будет;
- не начато производство по административному правонарушению, то административной ответственности не будет;
- не начато производство по налоговому правонарушению
и/или не начата выездная налоговая проверка, то налоговой ответственности не будет.
В Законе
Перечисленные выше гарантии предоставляются декларанту и лицам, указанным в декларации, с даты ее представления в части нарушений по тому имуществу, которое заявлено в декларации, и независимо от того, рассказал ли декларант налоговикам обо всех своих «скрытых» активах или только о некоторых из
- <или>включенных в список ФАТФ. Это территории и страны, не выполняющие рекомендации Группы разработки финансовых мер по борьбе с отмыванием дене
гп. 1 Постановления Правительства от 26.03.2003 № 173. На сегодняшний день в списке — Исламская Республика Иран и Корейская Народно-Демократическая РеспубликаПеречень, утв. Приказом Росфинмониторинга от 10.11.2011 № 361; - <или>с которыми у РФ не организован обмен информацией для целей налогообложения. Перечень таких государств (территорий) будет утверждать
ФНСп. 7 ст. 25.13-1 НК РФ.
Освобождение от налогообложения
Если в связи с декларированием активов выяснится, что декларант или лицо, указанное в декларации, не уплатили какой-то налог или уплатили не в полной сумме, то взыскивать его не буду
Кроме того, с 8 июня 2015 г. передача имущества номинальным владельцем фактическому (если имущество и номинальный владелец фигурировали в специальной декларации) не признается реализацией и, как следствие, освобождается от налогообложения. То есть не признается объектом налогообложения по НДС, а также не образует дохода/экономической выгоды для фактического владельц
Вместе с тем если номинальный владелец в свое время успел заплатить какие-либо налоги (сборы, пени, штрафы) за имущество, которое впоследствии передал фактическому владельцу, то эти суммы не признаются излишне уплаченным
Помимо прочего, сведения, содержащиеся в специальной декларации и дополнительных документах, не могут служить основанием для начала камеральной проверки или вынесения решения о проведении выездной проверки. Также они не должны использоваться в качестве доказательств при рассмотрении материалов налоговой проверки и при рассмотрении акта, оформляемого, когда выявлено налоговое нарушени
Обеспечение права собственности на задекларированные активы
Декларирование зарубежных активов не ограничивает прав владения, распоряжения и пользования декларанта в отношении этих активо
***
Предполагается, что период амнистии капиталов должен принести дополнительные инвестиции и возврат активов в Россию. А оценить эффективность амнистии можно будет уже в следующем году.