Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.
Содержание журнала № 18 за 2015 г.Отправляем работника на обязательное повышение квалификации
Для работников некоторых профессий предусмотрено периодическое повышение квалификации
И работодатель, направивший работника на такое обучение, обяза
- сохранить за ним место работы (должность);
- освободить его от работы на время обучения (при невозможности совмещения работы и обучения);
- выплатить ему средний заработок за время учебы, если оно попадает на рабочие дни (или командировочные, если работник направлен на обучение в другую местност
ьст. 167 ТК РФ).
Другая местность — это местность за пределами административно-территориальных границ определенного населенного пункт
- оплатить ему предусмотренные законодательством дополнительные расходы (на проезд, проживание, если обучение проходило в другом городе).
Но вот оплачивать стоимость самого обучения работодатель должен не всегда. Посмотрим, какие здесь есть варианты.
ВАРИАНТ 1. Работодатель обязан оплачивать за свой счет профессиональное обучение работников или получение ими дополнительного профессионального образования. Например, в случае с медицинскими работниками и фармацевтами оплата повышения квалификации полностью лежит на работодателе в соответствии с законо
ВАРИАНТ 2. Работодатель не обязан оплачивать обучение, например по программам повышения квалификации аудитора, но он это делае
ВАРИАНТ 3. Работодатель не оплачивает обучение работников, поскольку законодательством это ему не вменено.
Оформляем необходимость обучения
Во всех перечисленных выше вариантах все будет начинаться с приказа о направлении сотрудников для получения дополнительного профессионального образования. В приказе указывается, кто (ф. и. о. работника), где (наименование учебного заведения), когда (даты начала и окончания обучения) и по какой форме (очной или заочной) будет обучаться.
Включать или не включать условие об обязательном обучении в трудовые договоры с работниками, зависит от ситуации.
ВАРИАНТ 1. Если работодатель по закону обязан оплачивать повышение квалификации сотрудника, то нет необходимости об этом упоминать в трудовом договоре.
ВАРИАНТ 2. Если обязанности оплачивать обучение сотрудников у работодателя нет, но он это делает, то, скорее всего, ему захочется иметь гарантию, что после учебы работник не уволится вместе с новой «корочкой». Для этого еще при заключении трудового договора в него можно включить условие, что в случае оплаты работодателем профессионального обучения работник будет обязан отработать в течение какого-либо срок
ВАРИАНТ 3. Казалось бы, если работодатель не платит за обучение, то и необходимости во внесении условий об обучении в трудовой договор (допсоглашение) нет. Однако работодателю следует помнить о том, что, допуская к работе сотрудника без аттестата (или другого документа, свидетельствующего об успешном прохождении обучения), нарушает закон именно он, а не сотрудник. Поэтому лучше все же зафиксировать в трудовом договоре обязанность работника своевременно получать дополнительное образование.
Отражаем расходы на обучение в учете
Оплачивает ли работодатель обучение работников по требованию закона или по собственной инициативе, для налогового и бухгалтерского учета не важно.
Чтобы отнести стоимость обучения в расходы, нужно иметь на руках подтверждающие документы:
- приказ о направлении работников на обучение;
- договор с учебным заведение
мп. 12 Правил, утв. Постановлением Правительства от 15.08.2013 № 706; - акт об оказанной образовательной услуг
еПисьма Минфина от 28.02.2007 № 03-03-06/1/137, от 21.04.2010 № 03-03-06/2/77.
Подтвержденная перечисленными документами стоимость обучения списывается на прочие расход
Если работодатель уплачивает налог на прибыль, то стоимость обучения списывается в расходы на дату подписания акта об оказании услу
Если он применяет УСНО, то расходы учитываются также на дату подписания акта, но только после оплаты стоимости обучени
НДС, указанный в счете-фактуре по образовательной услуге, можно принять к вычету в том периоде, в котором этот документ был получе
В бухучете проводки по списанию стоимости обучения в расходы делаются на дату выдачи документа, свидетельствующего о пройденном работником обучени
Оплачиваем работнику учебные дни
Сразу скажем, что если работник учится без отрыва от производства, то работодатель не обязан оплачивать ему учебные дни.
Если же работник обучается с отрывом от работы, то ему нужно за учебные дни начислить и выплатить среднюю заработную плат
Средняя заработная плата, выплачиваемая работникам в период обязательного обучения, облагается НДФЛ и страховыми взносам
Ну и если работники учатся в другом городе и вы оплатили им все дополнительные расходы, связанные с обучением, — на покупку билетов на проезд, на оплату гостиницы и прочи
***
Информация о пройденном работником профессиональном обучении или повышении квалификации должна отражаться в его трудовой книжк