Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 4 сентября 2015 г.

Содержание журнала № 18 за 2015 г.

Выплата работнику — не всегда оплата труда для начисления взносов

Нередко при проверке все без исключения суммы, которые работодатель выплачивает своему работнику, проверяющие из ФСС или ПФР относят к «выплатам в рамках трудовых отношений», начисляя с них страховые взносы. Но правильно ли это? Ответим на несколько вопросов.

C компенсации сотовой связи работнику взносы не платим

А.О. Сафронова, г. Воронеж

Наша организация компенсирует работникам расходы на сотовую связь, которую они используют для работы. Нужно ли уплачивать страховые взносы с этих выплат?

: Нет, потому что компенсация расходов работника в связи с выполнением им трудовых обязанностей страховыми взносами не облагаетсяст. 188 ТК РФ; подп. «и» п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); подп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ). Но у вас должны быть припасены следующие документыПисьмо Минздравсоцразвития от 06.08.2010 № 2538-19 (п. 3):

• должностная инструкция, в которой указывается, что работник для выполнения трудовых обязанностей использует сотовую связь;
• трудовой договор или приложение к нему, в котором определен лимит и порядок компенсации расходов сотовой связи;
• счет оператора или квитанция об оплате работником услуг связи;
• копия договора, заключенного работником с оператором сотовой связи;
• детализированный отчет оператора по номеру телефона работника.

Если же во время проверки сотрудники ПФР и ФСС обнаружат отсутствие вышеперечисленных документов, то такую компенсацию, скорее всего, признают необоснованнойПостановления ФАС ЗСО от 19.02.2014 № А45-25321/2012; ФАС СКО от 14.07.2014 № А63-9568/2013; 12 ААС от 17.09.2013 № А06-2809/2013. И на эту сумму вам доначислят страховые взносы, а также пени и штраф.

Взносы начислять надо и со стоимости путевки в санаторий, и с затрат на проезд

Р.В. Любезнова, г. Коломна

Организация компенсировала работнику стоимость путевки в санаторий и перелета до места лечения и обратно. Эти компенсации не предусмотрены ни трудовым договором, ни локальными нормативными актами организации. Нужно ли их облагать страховыми взносами?

: Компенсации стоимости путевки в санаторий и затрат на перелет не поименованы в не облагаемых страховыми взносами выплатах, а значит, взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС и от несчастных случаев с них безопаснее начислитьст. 9 Закона № 212-ФЗ; ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ; Письмо ПФР № НП-30-26/9660, ФСС № 17-03-10/08-2786П от 29.07.2014. Тот факт, что компенсация не была зафиксирована в трудовом договоре, не играет никакой роли, так как страховыми взносами облагаются выплаты работнику «в рамках трудовых отношений»п. 1 ст. 20.1 Закона № 125-ФЗ; п. 1 ст. 7 Закона № 212-ФЗ.

Однако если прописать эти компенсации работнику в локальных нормативных актах не как оплату труда, а как социальные выплаты, то обложения взносами можно избежать. Например, в коллективном договоре зафиксировать, что ежегодно каждому работнику будут компенсироваться стоимость путевки в санаторий и (или) затраты на проезд туда и обратно. Или что выплата компенсации будет проводиться только сотрудникам, у которых в семье трое и более детей. В этом случае такие компенсации работникам в базу обложения страховыми взносами не включаютсяПостановления АС ВВО от 27.10.2014 № А43-2494/2014; АС УО от 09.04.2015 № Ф09-1137/15. Ведь их выплата производится вне зависимости от занимаемой работником должности, объема и качества выполняемой работыПостановление Президиума ВАС от 14.05.2013 № 17744/12.

Доплата пенсионерам не облагается страховыми взносами

Свирская Надежда, бухгалтер, Московская обл., г. Сергиев Посад

В организации ушедшим на пенсию сотрудникам полагается доплата, установленная коллективным договором. Нужно ли ее включать в базу по обложению взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС?

: Нет, доплату неработающим пенсионерам не нужно включать в базу обложения страховыми взносамиПисьмо ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Взносами облагаются суммы выплат работникам, начисленных в рамках трудовых отношений. В указанном случае трудовых отношений нет.

Не хотите платить взносы с прощенного сотрудникам долга? Оформите договор дарения

Н.В. Краснова, г. Новосибирск

По распоряжению руководителя с некоторых сотрудников организации списали остаток долга по беспроцентному займу, выданному на покупку квартир. Должна ли я включить прощенный сотрудникам долг в базу обложения страховыми взносами?

: По мнению ПФР и ФСС, если работодатель снимает с работника обязательства по выплате займа, то невозвращенный остаток долга считается доходом, полученным сотрудником в рамках трудовых отношений. А значит, нужно включить сумму списанного долга в базу обложения страховыми взносамиПисьма Минздравсоцразвития от 21.05.2010 № 1283-19; ФСС от 17.11.2011 № 14-03-11/08-13985.

Единственный способ этого избежать — это заключить с работником двухстороннее письменное соглашение о дарении на сумму прощенного долгаст. 572 ГК РФ; Письма Минздравсоцразвития от 19.05.2010 № 1239-19, от 05.03.2010 № 473-19, от 27.02.2010 № 406-19. Тогда списание долга не будет связано с выполнением работником трудовых обязанностей и его сумма страховыми взносами облагаться не будетПостановления ФАС ПО от 29.08.2013 № А65-18176/2012; ФАС СКО от 13.03.2013 № А53-4688/2012; ФАС УО от 08.05.2014 № Ф09-2638/14.