Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.
Содержание журнала № 2 за 2015 г.Вычеты, льготы и продажа недвижимости
Изучаем поправки по НДФЛ для граждан и организаций
В числе многочисленных изменений налогового законодательства, принятых перед новым годом, есть и поправки по налогу на доходы физических лиц. Часть из них начала действовать уже с 1 января 2015 г., другая часть вступит в силу через год. Рассмотрим все по порядку.
Расширен список льгот
В наступившем году от налога освобождаются любые выплаты в связи со стихийными бедствиями и терактами, а не только единовременные, как ране
- гражданам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от терактов на территории РФ;
- гражданам, у которых в результате таких обстоятельств погиб член семьи.
Кроме того, от НДФЛ освобождаются любые доходы, полученные в порядке благотворительности, независимо от источника выплат
- детьми-сиротами;
- детьми, оставшимися без попечения родителей;
- детьми из семей с доходом не более регионального прожиточного минимума на одного человека.
То есть не облагаются суммы, выплаченные любыми компаниями, предпринимателями и гражданами, а не только некоммерческими или благотворительными организациями, как прежде.
В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни можно получать вычет
По старым правилам социальный налоговый вычет предоставлялся в отношении страховых взносов за себя и (или) за родственников:
- по договору негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;
- по договору добровольного пенсионного страхования со страховой компанией.
С нового года претендовать на вычет могут также граждане, заключившие со страховой компанией договор добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет в свою пользу и (или) в пользу родственнико
Однако при расторжении договора досрочно сумма страховых взносов, в отношении которых был предоставлен вычет, считается доходом. Поэтому при выплате выкупной суммы страховщик должен будет удержать с гражданина
Выкупная сумма выплачивается гражданину страховой компанией при любом досрочном расторжении договора страхования жизн
Если вы не пользовались вычетом, заранее получите подтверждающую справку в ИФНС и представьте ее в страховую компанию. Тогда налог удерживать не будут. Впрочем, даже если вы не успеете это сделать, не все потеряно. По итогам года подавайте декларацию в инспекцию. Конечно, хлопот больше, но удержанные суммы вам вернут.
Если вы использовали общую сумму вычета (120 тыс. руб.) не только на страховку, а распределяли ее между расходами на лечение, обучение и страховани
Отметим также, что НДФЛ не удерживается, если договор страхования жизни расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, к примеру в случае банкротства страховщика.
Напомним, что получать социальный налоговый вычет можно через налоговую инспекцию или у работодателя (если взносы перечислялись через
Вводятся новые правила уплаты НДФЛ при продаже недвижимости
Как вы, наверное, помните, сейчас на порядок уплаты НДФЛ при продаже жилья и другой недвижимости влияет только срок нахождения объекта у вас в собственности:
- <если>он составляет 3 года и более — налог платить не нужн
оп. 17.1 ст. 217 НК РФ; - <если>он составляет менее 3 лет — налог платится с разницы между продажной ценой, указанной в договоре, и имущественным вычетом (1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, земельных участков, садовых домиков и 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости). Либо вы можете уменьшить доход от продажи на сумму расходов по приобретению проданного имуществ
ап. 2 ст. 220 НК РФ.
С 2016 г. правила изменятся, однако только в отношении того имущества, право собственности на которое будет зарегистрировано после 1 января
А вот налоговые последствия продажи недвижимости, приобретенной начиная с 1 января 2016 г., будут зависеть сразу от нескольких факторо
- основания приобретения вами имущества в прошлом;
- срока нахождения имущества в собственности;
- цены продажи, указанной в договоре.
В Налоговом кодексе появится ст. 217.1, полностью посвященная новым правилам. Как они будут работать, покажем на схеме.
* При этом вы вправе заявить вычет в размере 1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, садовых домиков и земельных участков или 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости. Либо облагаемую сумму можно уменьшить на расходы по приобретению проданного имущества.
Таким образом, НК в части налогообложения дохода от продажи недвижимости стал менее лоялен к гражданам. В ситуациях, когда кадастровая стоимость определена, теряет смысл и сильное занижение цены продаваемого объекта. Раньше продавцы, владевшие жильем менее 3 лет, нередко показывали цену в размере миллиона рублей — чтобы получить вычет и ничего больше не платить. Теперь если цена будет ниже, чем кадастровая стоимость с поправкой на коэффициент, то налог все равно придется платить с последней величины.
При этом регионам предоставлено право корректировать новый порядок. Они могут уменьшить (вплоть до
5-лет ний срок владения имуществом. Региональный законодатель может, к примеру, вернуть старое правило о 3 годах владения для всех категорий налогоплательщиков. Либо вообще освободить от налога доход от продажи любой недвижимости, независимо от срока нахождения в собственности (что, конечно, маловероятно);- понижающий коэффициент 0,7. То есть установить его, к примеру, в размере 0,5, что приведет к уменьшению суммы, с которой будет исчисляться налог.
Ну а с движимым имуществом все по-прежнему. Более 3 лет в собственности — продажа налогом не облагаетс
***
Как видим, наиболее существенные поправки — про жилье, они же и неблагоприятные для налогоплательщика. И так всегда — маленькая ложка меда и большая бочка дегтя.