Вычеты, льготы и продажа недвижимости

Изучаем поправки по НДФЛ для граждан и организаций

В числе многочисленных изменений налогового законодательства, принятых перед новым годом, есть и поправки по налогу на доходы физических лиц. Часть из них начала действовать уже с 1 января 2015 г., другая часть вступит в силу через год. Рассмотрим все по порядку.

Расширен список льгот

В наступившем году от налога освобождаются любые выплаты в связи со стихийными бедствиями и терактами, а не только единовременные, как ранеепп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ. НДФЛ по этим основаниям не облагаются выплаты (в том числе материальная помощь) независимо от источника:

• гражданам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от терактов на территории РФ;
• гражданам, у которых в результате таких обстоятельств погиб член семьи.

Кроме того, от НДФЛ освобождаются любые доходы, полученные в порядке благотворительности, независимо от источника выплатып. 26 ст. 217 НК РФ:

• детьми-сиротами;
• детьми, оставшимися без попечения родителей;
• детьми из семей с доходом не более регионального прожиточного минимума на одного человека.

То есть не облагаются суммы, выплаченные любыми компаниями, предпринимателями и гражданами, а не только некоммерческими или благотворительными организациями, как прежде.

В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни можно получать вычет

По старым правилам социальный налоговый вычет предоставлялся в отношении страховых взносов за себя и (или) за родственников:

• по договору негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;
• по договору добровольного пенсионного страхования со страховой компанией.

С нового года претендовать на вычет могут также граждане, заключившие со страховой компанией договор добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет в свою пользу и (или) в пользу родственниковподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Однако при расторжении договора досрочно сумма страховых взносов, в отношении которых был предоставлен вычет, считается доходом. Поэтому при выплате выкупной суммы страховщик должен будет удержать с гражданина НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.

Если вы не пользовались вычетом, заранее получите подтверждающую справку в ИФНС и представьте ее в страховую компанию. Тогда налог удерживать не будут. Впрочем, даже если вы не успеете это сделать, не все потеряно. По итогам года подавайте декларацию в инспекцию. Конечно, хлопот больше, но удержанные суммы вам вернут.

Если вы использовали общую сумму вычета (120 тыс. руб.) не только на страховку, а распределяли ее между расходами на лечение, обучение и страхованиеп. 2 ст. 219 НК РФ, то справка из ИФНС тоже понадобится. Без нее страховщик не сможет правильно рассчитать сумму НДФЛ — ведь ему неизвестно, какая именно сумма вычета пришлась на договор страхования жизни. Но поскольку не удерживать он не может, то без справки он будет исходить из того, что вся сумма вычета была использована вами на расходы по страхованию.

Отметим также, что НДФЛ не удерживается, если договор страхования жизни расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, к примеру в случае банкротства страховщика.

Вводятся новые правила уплаты НДФЛ при продаже недвижимости

Как вы, наверное, помните, сейчас на порядок уплаты НДФЛ при продаже жилья и другой недвижимости влияет только срок нахождения объекта у вас в собственности:

• <если>он составляет 3 года и более — налог платить не нужноп. 17.1 ст. 217 НК РФ;
• <если>он составляет менее 3 лет — налог платится с разницы между продажной ценой, указанной в договоре, и имущественным вычетом (1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, земельных участков, садовых домиков и 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости). Либо вы можете уменьшить доход от продажи на сумму расходов по приобретению проданного имуществап. 2 ст. 220 НК РФ.

С 2016 г. правила изменятся, однако только в отношении того имущества, право собственности на которое будет зарегистрировано после 1 января 2016 г.п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ То есть при продаже в 2016 г. имущества, которое у вас есть сегодня, НДФЛ с полученного дохода будет рассчитываться по старым правилам.

А вот налоговые последствия продажи недвижимости, приобретенной начиная с 1 января 2016 г., будут зависеть сразу от нескольких факторовп. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

• основания приобретения вами имущества в прошлом;
• срока нахождения имущества в собственности;
• цены продажи, указанной в договоре.

В Налоговом кодексе появится ст. 217.1, полностью посвященная новым правилам. Как они будут работать, покажем на схеме.

Таким образом, НК в части налогообложения дохода от продажи недвижимости стал менее лоялен к гражданам. В ситуациях, когда кадастровая стоимость определена, теряет смысл и сильное занижение цены продаваемого объекта. Раньше продавцы, владевшие жильем менее 3 лет, нередко показывали цену в размере миллиона рублей — чтобы получить вычет и ничего больше не платить. Теперь если цена будет ниже, чем кадастровая стоимость с поправкой на коэффициент, то налог все равно придется платить с последней величины.

При этом регионам предоставлено право корректировать новый порядок. Они могут уменьшить (вплоть до нуля)п. 6 ст. 217.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

• 5-лет­ний срок владения имуществом. Региональный законодатель может, к примеру, вернуть старое правило о 3 годах владения для всех категорий налогоплательщиков. Либо вообще освободить от налога доход от продажи любой недвижимости, независимо от срока нахождения в собственности (что, конечно, маловероятно);
• понижающий коэффициент 0,7. То есть установить его, к примеру, в размере 0,5, что приведет к уменьшению суммы, с которой будет исчисляться налог.

***

Как видим, наиболее существенные поправки — про жилье, они же и неблагоприятные для налогоплательщика. И так всегда — маленькая ложка меда и большая бочка дегтя.