Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.

Содержание журнала № 2 за 2015 г.
М.Г. Мошкович, юрист

Вычеты, льготы и продажа недвижимости

Изучаем поправки по НДФЛ для граждан и организаций

В числе многочисленных изменений налогового законодательства, принятых перед новым годом, есть и поправки по налогу на доходы физических лиц. Часть из них начала действовать уже с 1 января 2015 г., другая часть вступит в силу через год. Рассмотрим все по порядку.

Расширен список льгот

В наступившем году от налога освобождаются любые выплаты в связи со стихийными бедствиями и терактами, а не только единовременные, как ранеепп. 8.3, 8.4 ст. 217 НК РФ. НДФЛ по этим основаниям не облагаются выплаты (в том числе материальная помощь) независимо от источника:

  • гражданам в связи со стихийным бедствием или с другим чрезвычайным обстоятельством, а также пострадавшим от терактов на территории РФ;
  • гражданам, у которых в результате таких обстоятельств погиб член семьи.

Кроме того, от НДФЛ освобождаются любые доходы, полученные в порядке благотворительности, независимо от источника выплатып. 26 ст. 217 НК РФ:

  • детьми-сиротами;
  • детьми, оставшимися без попечения родителей;
  • детьми из семей с доходом не более регионального прожиточного минимума на одного человека.

То есть не облагаются суммы, выплаченные любыми компаниями, предпринимателями и гражданами, а не только некоммерческими или благотворительными организациями, как прежде.

В отношении взносов по договору добровольного страхования жизни можно получать вычет

По старым правилам социальный налоговый вычет предоставлялся в отношении страховых взносов за себя и (или) за родственников:

  • по договору негосударственного пенсионного обеспечения с негосударственным пенсионным фондом;
  • по договору добровольного пенсионного страхования со страховой компанией.

С нового года претендовать на вычет могут также граждане, заключившие со страховой компанией договор добровольного страхования жизни на срок не менее 5 лет в свою пользу и (или) в пользу родственниковподп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ.

Однако при расторжении договора досрочно сумма страховых взносов, в отношении которых был предоставлен вычет, считается доходом. Поэтому при выплате выкупной суммы страховщик должен будет удержать с гражданина НДФЛподп. 2 п. 1 ст. 213 НК РФ.

Выкупная сумма выплачивается гражданину страховой компанией при любом досрочном расторжении договора страхования жизнип. 7 ст. 10 Закона от 27.11.92 № 4015-1.

Если вы не пользовались вычетом, заранее получите подтверждающую справку в ИФНС и представьте ее в страховую компанию. Тогда налог удерживать не будут. Впрочем, даже если вы не успеете это сделать, не все потеряно. По итогам года подавайте декларацию в инспекцию. Конечно, хлопот больше, но удержанные суммы вам вернут.

Если вы использовали общую сумму вычета (120 тыс. руб.) не только на страховку, а распределяли ее между расходами на лечение, обучение и страхованиеп. 2 ст. 219 НК РФ, то справка из ИФНС тоже понадобится. Без нее страховщик не сможет правильно рассчитать сумму НДФЛ — ведь ему неизвестно, какая именно сумма вычета пришлась на договор страхования жизни. Но поскольку не удерживать он не может, то без справки он будет исходить из того, что вся сумма вычета была использована вами на расходы по страхованию.

Отметим также, что НДФЛ не удерживается, если договор страхования жизни расторгается по причинам, не зависящим от воли сторон, к примеру в случае банкротства страховщика.

Напомним, что получать социальный налоговый вычет можно через налоговую инспекцию или у работодателя (если взносы перечислялись через него)п. 2 ст. 219 НК РФ.

Вводятся новые правила уплаты НДФЛ при продаже недвижимости

Как вы, наверное, помните, сейчас на порядок уплаты НДФЛ при продаже жилья и другой недвижимости влияет только срок нахождения объекта у вас в собственности:

  • <если>он составляет 3 года и более — налог платить не нужноп. 17.1 ст. 217 НК РФ;
  • <если>он составляет менее 3 лет — налог платится с разницы между продажной ценой, указанной в договоре, и имущественным вычетом (1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, земельных участков, садовых домиков и 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости). Либо вы можете уменьшить доход от продажи на сумму расходов по приобретению проданного имуществап. 2 ст. 220 НК РФ.

С 2016 г. правила изменятся, однако только в отношении того имущества, право собственности на которое будет зарегистрировано после 1 января 2016 г.п. 3 ст. 4 Закона от 29.11.2014 № 382-ФЗ То есть при продаже в 2016 г. имущества, которое у вас есть сегодня, НДФЛ с полученного дохода будет рассчитываться по старым правилам.

А вот налоговые последствия продажи недвижимости, приобретенной начиная с 1 января 2016 г., будут зависеть сразу от нескольких факторовп. 17.1 ст. 217, подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • основания приобретения вами имущества в прошлом;
  • срока нахождения имущества в собственности;
  • цены продажи, указанной в договоре.

В Налоговом кодексе появится ст. 217.1, полностью посвященная новым правилам. Как они будут работать, покажем на схеме.

Схема

* При этом вы вправе заявить вычет в размере 1 млн руб. — для жилой недвижимости, дач, садовых домиков и земельных участков или 250 тыс. руб. — для остальной недвижимости. Либо облагаемую сумму можно уменьшить на расходы по приобретению проданного имущества.

Таким образом, НК в части налогообложения дохода от продажи недвижимости стал менее лоялен к гражданам. В ситуациях, когда кадастровая стоимость определена, теряет смысл и сильное занижение цены продаваемого объекта. Раньше продавцы, владевшие жильем менее 3 лет, нередко показывали цену в размере миллиона рублей — чтобы получить вычет и ничего больше не платить. Теперь если цена будет ниже, чем кадастровая стоимость с поправкой на коэффициент, то налог все равно придется платить с последней величины.

При этом регионам предоставлено право корректировать новый порядок. Они могут уменьшить (вплоть до нуля)п. 6 ст. 217.1 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016):

  • 5-лет­ний срок владения имуществом. Региональный законодатель может, к примеру, вернуть старое правило о 3 годах владения для всех категорий налогоплательщиков. Либо вообще освободить от налога доход от продажи любой недвижимости, независимо от срока нахождения в собственности (что, конечно, маловероятно);
  • понижающий коэффициент 0,7. То есть установить его, к примеру, в размере 0,5, что приведет к уменьшению суммы, с которой будет исчисляться налог.

Ну а с движимым имуществом все по-прежнему. Более 3 лет в собственности — продажа налогом не облагаетсяп. 17.1 ст. 217 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016), менее 3 лет — облагается за вычетом 250 тыс. руб.подп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ (ред., действ. с 01.01.2016) Напомним, что эти правила не касаются ценных бумаг.

***

Как видим, наиболее существенные поправки — про жилье, они же и неблагоприятные для налогоплательщика. И так всегда — маленькая ложка меда и большая бочка дегтя.

Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 24
Как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 годаНДФЛ и взносы с матпомощи: с какой и когда платить
№ 23
Новое освобождение матвыгоды по займам на приобретение жилья
№ 22
Тонкости расчета НДФЛ у работников-иностранцев и удаленщиков
№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
НОВОГОДНИЕ РАСХОДЫ: как учесть, не вызвав претензий у ИФНС
НДС — В РАСХОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ: разбираем 7 ситуаций
Интервью со специалистом ФНС: как налоговым агентам применять НДФЛ-новшества с 2025 года
УЧЕТ ЗАТРАТ НА ОБУЧЕНИЕ: и сотрудников, и соискателей
ОПРОС
Выплачиваются ли у вас премии к Новому году?
да
перед праздником мы получаем квартальную/годовую премию - нет
нет
мой новогодний бонус зависит только от меня (я – ИП без работников/самозанятый)
10 декабря 10:30-13:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Евгения Филимонова
Ведет вебинар
главный редактор журнала «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание