Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 12 января 2015 г.
Содержание журнала № 2 за 2015 г.С дивидендов акционера не удержан налог: платим самостоятельно
О поправках для организаций, получивших в 2014 г. дивиденды через профучастника вместе с налогом
С июня 2014 г. в НК РФ четко определено, кто является налоговым агентом по налогу на прибыль, когда АО выплачивает дивиденды российским компаниям через профучастников — депозитариев и доверительных управляющи
ШАГ 1. Узнаете у АО или профучастника необходимые для расчета налога сведения
Напомним, что налог с дивидендов, перечисленных вашей компании в 2014 г., рассчитывается по следующей формул
Таким образом, для расчета налога акционеру понадобятся данные о показателях Д1 и Д2. Эта информация есть как у АО, так и у профучастника, поскольку АО обязано предоставлять ему
Однако в НК РФ прямо не предусмотрена обязанность эмитента и налогового агента предоставлять эти сведения налогоплательщику. Организации, конечно же, положено кое-что знать. Например, любой акционер может получить от АО копии протокола общего собрания акционеров и бухотчетност
Запрос на адрес АО или профучастника можно составить так.
ООО «ПРОМГОРСЕРВИС»
1. В ОАО «Дивиденд»
г. Иркутск, ул. Лесная, д. 15, стр. 3
2. В ООО «Специализированный депозитарный центр»
г. Москва, ул. Линейная, д. 108
ЗАПРОС
16.06.2014 ООО «Специализированный депозитарный центр» перечислило нашей организации дивиденды, объявленные по решению общего собрания акционеров ОАО «Дивиденд» от 02.06.2014, в сумме 205 000 руб.
Согласно ч. 2 ст. 3 и ч. 2 ст. 4 Закона от 23.06.2014
В связи с этим просим вас предоставить следующие сведения, необходимые для расчета налога:
— о сумме дивидендов, распределенных в пользу нашей компании, с указанием информации о том, удержан с нее налог на прибыль (если да, то в каком размере) или нет;
— об общей сумме объявленных дивидендов по решению общего собрания акционеров от 02.06.2014;
— о сумме дивидендов, полученной самим ОАО «Сибирьгаз» до 02.06.2014 и не учтенной при налогообложении ранее выплаченных дивидендов.
Запрашиваемую информацию с приложением копий подтверждающих документов просим направить в течение 7 календарных дней на наш адрес по почте.
| |
10.12.2014
ШАГ 2. Исчисляете и уплачиваете налог
В зависимости от наличия у вас данных для расчета налога:
- <если>все данные есть — рассчитываете сумму налога к уплате по вышеприведенной формуле и перечисляете деньги в бюджет не позднее 30 марта
2015 г.ч. 2 ст. 3 Закона № 167-ФЗ; п. 7 ст. 6.1, п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ; - <если>нужных данных нет — исчисляете налог со всей полученной на расчетный счет суммы дивидендов (умножаете ее на налоговую ставку) и перечисляете его в тот же срок — не позднее 30 марта 2015 г. Даже несмотря на то, что такой порядок исчисления налога может привести к его переплате. Именно так посчитали и в Минфине.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если организация ни от эмитента, ни от налогового агента не получила всю необходимую для расчета налога информацию, то не позднее 30 марта 2015 г. ей придется уплатить налог со всей полученной суммы дивидендов. При этом если в дальнейшем налоговые агенты все же предоставят все необходимые документы, то сумму излишне уплаченного налога можно будет вернут
ь”.
Конечно, это может показаться несправедливым. Ведь получается, что неполно установлен такой элемент налогообложения, как налоговая база. И есть вероятность, что расчет за неимением всех данных приведет к переплате налога и, соответственно, к нарушению прав налогоплательщика. Но если вы будете трактовать неясности законодательства в свою пользу и не уплатите налог вовремя, ожидая запаздывающей информации от эмитента и профучастника, то претензии налоговиков гарантированы. Тем более что депозитариев обязали до 31 января 2015 г. сообщить налоговым органам о выплатах дивидендов, с которых не был удержан нало
В платежке в поле 101 «Статус плательщика» вы ставите «01» (налогоплательщик), в качестве КБК указываете 18210101040011000110, в полях
ШАГ 3. Отражаете дивиденды в декларации
В декларации по налогу на прибыль нет отдельного раздела для ситуации, когда налог с дивидендов, не удержанный налоговым агентом, самостоятельно рассчитывается налогоплательщиком. Соответственно, если всю сумму поступивших дивидендов (то есть с учетом неудержанного налога) показать в декларации в составе внереализационных доходов (в составе строки 020 листа 02 и строки 100 приложения № 1 к лист
Остается лишь ждать разъяснений Минфина по этому вопросу.
***
Как видите, если акционер — миноритарий (у него маленький процент голосующих акций), то он может и не добиться всей необходимой информации от АО. Вся надежда на то, что ее предоставит профучастник.