Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 21 января 2015 г.

Л.А. Елина, экономист-бухгалтер

Земельно-налоговые изменения

Комментарий к поправкам по земельному налогу, вступающим в силу в 2015 г.

Плательщикам земельного налога законодатели преподнесли новогодние подарки. Бояться их не нужно.

Как считать налог при исправлении кадастровой стоимости

С 01.01.2015

Если кадастровая стоимость земельного участка изменена при исправлении технической ошибки, допущенной Росреестром, то измененная кадастровая стоимость в целях исчисления земельного налога применяется начиная с того периода, в котором была допущена такая ошибка (абз. 5 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Таким образом, надо пересчитать налог за все периоды, в которых при исчислении суммы к уплате в бюджет использовалась ошибочная кадастровая стоимость объекта налогообложения.

Если кадастровая стоимость была изначально завышена по данным Росреестра, то излишне уплаченный налог можно вернуть (или зачесть), написав заявление в инспекцию (пп. 7, 8 ст. 78 НК РФ).

Специалисты Минфина согласны с тем, что не нужно платить пени в случае, если налог был недоплачен из-за технической ошибки в кадастровой стоимости. Подробнее об этом рассказано в статье «Налог на имущество: чего ждать организациям и ИП»: 2015, № 2, с. 18

Но в результате исправления технической ошибки может потребоваться доплата налога, если кадастровая стоимость была изначально занижена. Однако плательщики налога не должны страдать от ошибок Росреестра. Поэтому пени платить не придется.

Аналогичная ситуация складывается и при доплате налога на имущество при исправлении технических ошибок в кадастровой стоимости земельного участка.

Если кадастровая стоимость была оспорена в специальной комиссии или в суде (и они приняли решение об изменении стоимости), то при расчете земельного налога новая кадастровая стоимость должна быть учтена начиная с периода, в котором было подано заявление о пересмотре кадастровой стоимости (но не ранее даты внесения оспариваемой стоимости в государственный кадастр) (абз. 6 п. 1 ст. 391 НК РФ).

Во всех остальных случаях изменение кадастровой стоимости в течение календарного года учитывается при расчете суммы налога к уплате только со следующего года.

Землю под многоквартирными домами освободили от налога

С весны такого понятия, как безвозмездное срочное пользование землей, не будет. Его заменит просто безвозмездное пользование

С весны такого понятия, как безвозмездное срочное пользование землей, не будет. Его заменит просто безвозмездное пользование

Земельные участки, входящие в состав общего имущества многоквартирного дома, больше не облагаются земельным налогом (подп. 6 п. 2 ст. 389 НК РФ). Налоговая служба уже поспешила обрадовать этой новостью граждан и организации (Письмо ФНС от 06.11.2014 № БС-2-11/795@).

Напомним, что собственникам помещений в многоквартирном доме принадлежит, в частности, земельный участок, расположенный под этим домом, если такой участок сформирован и они владеют им на праве общей долевой собственности (такое могло быть после того, как местная власть ставила участок на кадастровый учет) (ст. 16 Закона от 29.12.2004 № 189-ФЗ; Письмо Минфина от 09.07.2012 № 03-05-06-02/44). Причем никакого свидетельства о собственности на участок никто не выдавал и организациям нужно было самим следить за изменениями в государственном кадастре (п. 2 ст. 23 Закона от 21.07.97 № 122-ФЗ; Письмо Минэкономразвития от 21.12.2011 № Д06-6370; п. 16 Инструкции, утв. Приказом Минюста от 14.02.2007 № 29). Теперь же такая необходимость отпала.

Так что если у вас есть собственность в многоквартирном доме, осталось лишь выяснить, надо ли вам платить земельный налог за 2014 г.

Изменения, касающиеся только физических лиц

Если за весь период владения земельным участком гражданин ни разу не получал уведомлений об уплате налога и не платил земельный налог (который надо было платить), ему надо сообщить в инспекцию об имеющемся объекте налогообложения (п. 2.1 ст. 23 НК РФ). Сделать это нужно до 31 декабря года, следующего за тем годом, за который должен был быть уплачен налог (Закон от 02.04.2014 № 52-ФЗ). Поскольку норма вступила в силу только в этом году, то первый раз сообщение нужно будет подать в инспекцию не позднее 31 декабря 2015 г.

К такому сообщению надо приложить копии правоустанавливающих документов на землю.

***

В заключение рассмотрим еще одно изменение, которое будет действовать с 1 марта 2015 г.: по земельным участкам, находящимся на праве безвозмездного пользования (как у организаций, так и у физических лиц), платить земельный налог будет не нужно.

До этой даты налог не платится, только если участки предоставлены на праве безвозмездного срочного пользования (п. 2 ст. 388 НК РФ (ред., действ. с 01.03.2015)).

Такая несколько странная дата вступления в силу поправки — с 1 марта — связана с тем, что именно с этого дня вступают в силу изменения в Земельный кодекс (ст. 24 ЗК РФ (ред., действ. с 01.03.2015); Закон от 23.06.2014 № 171-ФЗ). Они предполагают, что все участки, предоставленные ранее в безвозмездное срочное пользование, считаются предоставленными просто в безвозмездное пользование.

Если у вас был участок, полученный в безвозмездное срочное пользование, обратите внимание, что замена ранее выданных документов на участок или внесение изменений в них не требуются.