«Лишние» показатели бизнеса на патенте | Журнал «Главная книга» | № 20 за 2015 г.
БУХГАЛТЕРСКИЕ Новости Форумы Консультации Формы Калькуляторы
Статьи Справочники Семинары Календари Тесты
БУХГАЛТЕРСКИЕ
БУХГАЛТЕРСКИЕ

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 2 октября 2015 г.

Содержание журнала № 20 за 2015 г.
А.Ю. Никитин, аттестованный налоговый консультант

«Лишние» показатели бизнеса на патенте

Нужен ли ИП новый патент при изменении количества расчетных показателей

Размер «патентного» дохода может зависеть от таких показателейподп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ:

  • <или>средняя численность наемных работников (не выше 15 человекп. 5 ст. 346.43 НК РФ);
  • <или>количество транспортных средств, их грузоподъемность или количество посадочных мест;
  • <или>площадь или количество обособленных объектов, когда речь идет о сдаче в аренду жилых и нежилых помещений, деятельности в сфере розничной торговли или общественного питания.

Право устанавливать потенциально возможный годовой доход по патенту в зависимости от этих показателей дано региональным властям. А сведения о «средствах труда», используемых бизнесменом при применении ПСН, приводятся в одном из приложений к патентуПриказ ФНС от 26.11.2014 № ММВ-7-3/599@ (до 25 января эти сведения указывались на оборотной стороне патентаутв. Приказом ФНС от 27.12.2012 № ММВ-7-3/1014@). Например, в приложении № 2, которое налоговики теперь заполняют, если патент выдается на перевозки пассажиров или грузов автомобильным или водным транспортомподп. 10, 11, 32, 33 п. 2 ст. 346.43 НК РФ, указываются код типа транспортного средства (ТС), идентификационный номер, марка в соответствии с документом о госрегистрации ТС, регистрационный знак и грузоподъемность/количество посадочных мест. А как быть предпринимателю, у которого после перехода на ПСН изменилось количество расчетных показателей (автомобилей, торговых объектов, сдаваемой в аренду недвижимости и т. п.), указанных в патенте? Общий подход таков: при увеличении показателя, характеризующего «патентную» деятельность (при открытии новой торговой точки, привлечении новых работников и т. д.), нужно приобрести еще один патент либо применять к доходу, полученному от использования новых показателей, иной налоговый режимПисьма Минфина от 03.02.2014 № 03-11-12/3992, от 22.05.2013 № 03-11-09/18174. Но есть и нюансы.

Если появился новый сотрудник

По большинству видов деятельности законами субъектов РФ потенциально возможный годовой доход привязан к средней численности работников у ИП. В некоторых регионах даже годовой доход по розничной торговле и общепиту зависит от численности работников, а не от количества или площади торговых объектов или точек общепитаЗакон Московской области от 06.11.2012 № 164/2012-ОЗ. И если средняя численность ваших работников отклоняется от той, при которой вы можете использовать полученный патент, что тогда делать?

Например, патент получен в Смоленской области на период с 1 января по 31 декабря 2015 г. по виду деятельности «ремонт мебели» с возможностью привлечения от трех до пяти наемных работников. Стоимость такого патента составляет 10 200 руб. (170 000 руб. х 6%)п. 7 приложения к Закону Смоленской области от 19.11.2012 № 90-з. Но в марте бизнесмен заключил трудовые договоры с новыми сотрудниками, и численность работников составила уже 11 человек. Если руководствоваться официальными разъяснениямиПисьмо Минфина от 29.04.2013 № 03-11-11/14921, предприниматель должен в отношении сверхлимитного количества работников применять иной налоговый режим или обратиться в инспекцию с заявлением о выдаче еще одного патента на новый срок (с марта), исходя из количества работников от шести до десяти человек (то есть 11 работников минус 5 работников). Стоимость этого патента составит 16 750 руб. (335 000 руб. х 6% х 10 мес. / 12 мес.)п. 5 ст. 346.45 НК РФ.

Однако этот подход представляется не совсем правильным. В частности, чтобы получить второй патент по «сверхлимитным» сотрудникам, заявление о его получении предприниматель должен был подать еще в февралеп. 2 ст. 346.45 НК РФ. Задним числом патент получить нельзя.

И еще один важный момент. Правильно посчитать среднюю численность работников можно за истекший налоговый период, применительно к ПСН — за период, на который был выдан патент. То есть только по окончании срока действия патента корректно говорить о нарушении ограничения по численности, которое ведет к утрате права на применение ПСН с начала периода, на который патент был выданп. 6 ст. 346.45 НК РФ. Полагаем, что это правило применимо и при определении максимальной средней численности работников, указанной в патенте (приложении к нему). И исходить из простого превышения количества работников у ИП в конкретный момент времени недопустимо. Приведем пример расчета численности работников в такой ситуации.

Пример.

Другие статьи журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» на тему «Предприниматели»:

2020 г.

2019 г.

2018 г.

НЕ ПРОПУСТИТЕ
Коды при перечислении денег физлицам
КОРОНАВИРУС
ПОЛЕЗНОЕ
Свежий номер журнала Главная книга
ОПРОС
Как коронавирус повлиял на ваши планы на отпуск?
Сорвалась запланированная поездка
Пока не знаю, все зависит от того, сколько еще будет действовать карантин
У меня не было планов на отпускной период
ИНДЕКСЫ
Москва Индекс
потребительских
цен

Используется
для индексации зарплаты

0.33%
март 2020 г.
45000000
МРОТ
по регионам

Используется для
регулирования зарплаты

20 195

Примечание

История


Ставка
рефинансирования

Используется для
расчёта отдельных показателей

4.5%

История

ЕЖЕДНЕВНАЯ
НОВОСТНАЯ
РАССЫЛКА
РАБОЧИЙ СТОЛ БУХГАЛТЕРА

«ГЛАВНАЯ КНИГА»
РЕКОМЕНДУЕТ
СплайнЮ-Софт
БЛИЖАЙШИЕ БУХГАЛТЕРСКИЕ МЕРОПРИЯТИЯ
08.07.2020

Онлайн деловой конгресс Такском для бухгалтеров и руководителей, компания Такском - журнал ФНС России «Налоговая политика и практика»