Подписка на ЭВГК с о скидкой и подарком
Добавить в «Нужное»

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 16 октября 2015 г.

Содержание журнала № 21 за 2015 г.
Е.А. Шаронова, экономист

Хочу все знать: резиденты, нерезиденты, пересчет НДФЛ

Проверочный тест

Как известно, порядок исчисления НДФЛ зависит от того, является ваш сотрудник резидентом РФ или нет. Ведь доходы резидентов РФ облагаются по ставке 13% с предоставлением налоговых вычетов, а доходы нерезидентов — по ставке 30% и без вычетовпп. 3, 4 ст. 210, пп. 1, 3 ст. 224 НК РФ. Кроме того, есть и другие особенности исчисления налога. Поэтому мы предлагаем вам проверить свои знания на предмет правильности определения статуса работника (резидент/нерезидент), его документального подтверждения, пересчета НДФЛ при смене статуса.

Вопросы

1. От чего зависит статус работника для целей исчисления НДФЛ?

а) От гражданства работника и его статуса: граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы (есть вид на жительство) — резиденты, а иностранцы, временно пребывающие (есть виза и (или) миграционная карта) и временно проживающие (есть разрешение на временное проживание), — нерезиденты.

б) От даты принятия сотрудника на работу.

в) От количества дней нахождения работника на территории нашей страны (кроме граждан стран — членов Евразийского экономического союза).

2. Включаются ли в период нахождения на территории РФ (в 183 дня) дни въезда в РФ и выезда из РФ работника?

а) Да.

б) Нет.

3. 183 дня, необходимые для признания работника резидентом РФ, должны укладываться строго в календарный год?

а) Да, ведь налоговым периодом по НДФЛ является календарный год.

б) Нет, такого требования в НК не содержится.

4. В организации с 15 января 2015 г. трудится гражданин Таджикистана. На территорию РФ он приехал 10 января 2015 г. По согласованию с руководством он отсутствовал 3 месяца (с 1 июня по 31 августа) — улетал на родину по семейным обстоятельствам. Вернулся 1 сентября. Какой статус у работника будет на 30 сентября?

а) Он уже станет резидентом РФ.

б) Он еще останется нерезидентом.

5. В организацию в августе 2015 г. приняли на работу гражданина Украины. У него в паспорте печатей о пересечении границы нет. Но на руках имеются разрешение на временное проживание с 05.03.2015, миграционная карта, в которой есть отметка о пересечении границы 25.09.2014. Какими документами подтвердить 183-днев­ное пребывание в нашей стране?

а) Миграционной картой, в которой есть отметка о пересечении границы.

б) Разрешением на временное проживание.

6. Когда надо проверять статус работника (резидент/нерезидент)?

а) На каждую дату выплаты дохода работнику.

б) Через полгода, когда статус точно определится.

в) В декабре.

7. Как поступить, когда у работника меняется статус?

а) Начиная с месяца, в котором изменился статус работника, его доходы надо облагать по другой ставке.

б) Надо пересчитать НДФЛ по всем доходам, полученным с начала года.

8. Сотрудник получил статус резидента РФ в ноябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 13% вместо 30% у него образовалась переплата НДФЛ. Как ее можно вернуть работнику?

а) Наличными из кассы организации.

б) Только безналично на зарплатную карту или на банковский счет работника.

в) Возвращать переплату нельзя.

9. Сотрудник получил статус нерезидента РФ в октябре 2015 г. В результате перерасчета НДФЛ с начала года по ставке 30% получилось, что с него надо удержать налог в сумме, превышающей его доход за октябрь. Какую сумму НДФЛ можно удержать из выплачиваемого дохода за октябрь?

а) Сумму налога, равную доходу за октябрь.

б) Не более 70% дохода за октябрь.

в) Не более 50% дохода за октябрь.

г) Не более 20% дохода за октябрь.

10. Организация принимала на работу иностранцев, которые увольнялись до окончания календарного года. С месяца принятия их на работу и до месяца их увольнения она удерживала НДФЛ по ставке 30%. Причем даже в том случае, когда они уже стали резидентами РФ. Что грозит организации за неправильное исчисление НДФЛ?

а) Ее оштрафуют за неверное исчисление налога.

б) Ничего не грозит.

Ответы

Воп­рос Правильный ответ Пояснение
1 в) Для определения статуса работника в целях исчисления НДФЛ имеет значение только период времени, в течение которого работник находится на территории нашей страны. Ни гражданство работника, ни статус иностранца никакой роли не играют. Налоговыми резидентами РФ признаются физлица, находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ.
Особый порядок резидентства РФ предусмотрен:
2 а) В срок нахождения на территории РФ включаются и день приезда в нашу страну, и день отъезда из нееПисьма ФНС от 24.04.2015 № ОА-3-17/1702@; Минфина от 20.04.2012 № 03-04-05/6-534
3 б) Для признания работника резидентом нужно, чтобы он пробыл на территории нашей страны 183 календарных дня в течение 12 следующих подряд месяцевп. 2 ст. 207 НК РФ. Причем этот 12-ме­сячный период необязательно должен приходиться на один календарный год. Он может начаться в одном календарном году, а закончиться в другомПисьма Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779; ФНС от 19.12.2011 № ЕД-4-3/21628@
4 б) 183 календарных дня, по истечении которых физлицо признается резидентом, не обязательно должны идти последовательно. Этот срок может складываться из нескольких отрезков времени, которые суммируютсяПисьма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338; Минфина от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256.
По окончании сентября статус нерезидента у работника останется, так как на территории нашей страны он будет находиться всего лишь 172 дня (январь — 22 дня (с 10-го по 31-е число), февраль — 28 дней, март — 31 день, апрель — 30 дней, май — 31 день, июнь, июль, август — 0 дней, сентябрь — 30 дней). Ведь время нахождения в РФ не прерывают только краткосрочные (менее 6 месяцев) периоды выезда за рубеж для лечения или обучения работникап. 2 ст. 207 НК РФ. А в данном случае причина выезда была иная
5 а) НК не содержит перечня документов, подтверждающих нахождение физлица на территории РФ в течение 183 календарных дней. В связи с этим в случаях, когда отметки в паспортах о пересечении границы не проставляются, ФНС рекомендует использоватьПисьма ФНС от 10.06.2015 № ОА-3-17/2276@, от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338:
  • данные миграционных карт;
  • документы о регистрации по месту жительства (пребывания);
  • сведения из табеля учета рабочего времени.
Так что миграционной карты, в которой есть отметка о пересечении границы в сентябре 2014 г., вполне достаточно для признания работника резидентом РФ
6 а) Определять статус работника надо на каждую дату выплаты дохода работнику. Если говорить о зарплате, то считать, сколько дней работник находится на территории РФ (183 дня или менее), нужно ежемесячно (на последний день месяца, за который начислен доход). То есть от даты выплаты дохода надо отсчитать назад 12 месяцев и посмотреть, сколько дней в этом периоде работник был на территории РФ. Если он пробыл 183 дня и более, тогда он резидент РФ, а если — 182 дня и менее, тогда он нерезидент РФп. 2 ст. 223 НК РФ; Письма ФНС от 19.12.2014 № ОА-4-17/26338, от 22.10.2014 № ОА-3-17/3584@; Минфина от 21.10.2013 № 03-04-05/43779, от 06.03.2012 № 03-04-05/6-256
7 б) По мнению контролирующих органов, пересчитать НДФЛ с начала года надо как в случае, когда работник стал резидентом РФ, так и в случае, когда он стал нерезидентом РФПисьма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215, от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 19.03.2013 № 03-04-06/8402, от 15.11.2012 № 03-04-05/6-1301.
Хотя нормами гл. 23 НК РФ установлена обязанность организации пересчитывать НДФЛ только при смене статуса с нерезидента на резидента РФп. 3 ст. 226 НК РФ. А вот для обратной ситуации (статус меняется с резидента на нерезидента) такой обязанности нет
8 в) Организация — налоговый агент не имеет права возвращать работнику излишне удержанный НДФЛ. Этим занимается только налоговая инспекцияп. 1.1 ст. 231 НК РФ.
Организация же может только пересчитать налог с начала года. И с месяца, когда работник стал резидентом, зачитывать налог, удержанный и перечисленный по ставке 30%, в счет уплаты НДФЛ, исчисленного по ставке 13% по этому работнику. И такой зачет делается до месяца, в котором долг не погасится. То есть на руки работнику выдается вся сумма начисленного дохода (без удержания НДФЛ по ставке 13%). А если по окончании календарного года долг перед работником останется, то за его возвратом работник должен обратиться в ИФНС по своему месту жительствап. 1.1 ст. 231 НК РФ; Письма ФНС от 16.09.2013 № БС-2-11/615@, от 21.09.2011 № ЕД-4-3/15413@; Минфина от 03.10.2013 № 03-04-05/41061, от 16.04.2012 № 03-04-06/6-113.
Сумму этого долга организация показывает в справке 2-НДФЛ в п. 5.6 «Сумма налога, излишне удержанная налоговым агентом»утв. Приказом ФНС от 17.11.2010 № ММВ-7-3/611@. И эту справку по окончании года организация подает в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ
9 в) Общая сумма удерживаемого НДФЛ за месяц не может превышать 50% начисленного работнику дохода за этот месяцп. 4 ст. 226 НК РФ; ст. 138 ТК РФ; Письмо Минфина от 21.04.2014 № 03-04-06/18215.
Но если работник согласен, то он может внести долг наличными в кассу. А организация эту сумму перечислит в бюджет.
Если по окончании года за работником останется сумма долга, то он должен будет сам его доплачивать, подавая в ИФНС по своему месту жительства декларацию 3-НДФЛподп. 4 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ. Организация же этот долг показывает в п. 5.7 «Сумма налога, не удержанная налоговым агентом» справки 2-НДФЛ, которую представляет в свою ИФНС и выдает работникупп. 2, 3 ст. 230 НК РФ
10 б) Несмотря на то что организация неверно исчисляла НДФЛ, никакой штраф ей не грозит. Ведь налог был излишне удержан у работника (то есть переплачен в бюджет). А по НК штраф предусмотрен только за неудержание (неполное удержание), а также за неперечисление (неполное перечисление) налога в бюджет в установленный НК срокст. 123 НК РФ. То есть штраф исчисляется с неудержанной суммы налога. А в рассматриваемом случае этого нет
Понравилась ли вам статья?
  • Почему оценка снижена?
  • Есть ошибки
    Укажите ошибки Не более 300 знаков. Осталось 300/300
  • Слишком теоретическая статья, в работе бесполезна
  • Нет ответа по поставленные вопросы
  • Аргументы неубедительны
  • Ничего нового не нашел
  • Нужно больше примеров
  • Тема не актуальна
  • Статья появилась слишком поздно
  • Слишком много слов
  • Другое
    Напишите подробнее Не более 300 знаков. Осталось 300/300
Поставить оценку
Комментарии (0)

Оценивать статьи могут только подписчики журнала «Главная книга» или по демодоступу.

Другие статьи журнала по теме:
НДФЛ у налоговых агентов
НДФЛ у налоговых агентов

2024 г.

№ 20
Перерасчет НДФЛ с матвыгоды по займам в расчете 6-НДФЛ за 9 месяцевРасчет НДФЛ с матвыгоды: на какую дату взять ключевую ставку ЦБ
№ 18
Новые случаи начисления НДФЛ с матвыгоды: что добавится с 2025 годаС 2025 года не облагаемый НДФЛ лимит выплат при увольнении будем считать по-новому
№ 17
НДФЛ с матвыгоды по займам за 2024 год: большие корректировки
№ 16
НДФЛ-2025: прогрессивная шкала ставок, разные базы, новые вычетыБольше одной путевки в одни руки — это уже НДФЛ-доходТест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 15
Тест: решите 10 задачек про путевки для работников
№ 13
НДФЛ с выплаты выходящему участнику ООО: подбираем КБК
№ 12
НДФЛ-базы по дивидендам и зарплате работодатели считают по отдельностиКак работодателю уменьшать НДФЛ с доходов иностранца с патентом на уплаченные им НДФЛ-«авансы»Правила расчета и уплаты НДФЛ с доходов иностранцев с патентом
№ 11
Как заказчику уплатить налоги с доходов иностранного ИП
№ 10
Как матери-одиночке подтвердить право на двойной детский вычетК каким выплатам дистанционщикам-нерезидентам применяется ставка НДФЛ 13%
№ 9
Призы в конкурсах и подарки покупателям: налоговые особенности
№ 8
В вопросе о КБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам поставлена точкаКак рассчитать и отразить в 6-НДФЛ налог с матвыгоды по займамНДФЛ с матвыгоды — 2024: старые займы в новых обстоятельствахЭкономия на процентах по займам: есть НДФЛ или нет?
№ 7
Как заполнить новую форму 6-НДФЛ за I квартал 2024 года
№ 5
НДФЛ-новшества для дистанционных работников — 2024Отказ члена совета директоров от вознаграждения: что со взносами и налогамиУведомления по НДФЛ: новые контрольные соотношенияУступка права аренды земельного участка физлицом: кто заплатит НДФЛ?
№ 4
Закрываем 2023 год и заполняем НДФЛ-отчетностьКак зачесть 30%-й НДФЛ в счет уплаты 15%-го после смены налогового статуса работникаОсобенности заполнения НДФЛ-отчетности за 2023 год
№ 3
Учетные последствия операций с долями в уставном капитале
№ 2
Внимание: в 2024 году снова нужно начислять НДФЛ с матвыгодыНДФЛ недоудержан из-за ошибки: когда и как отразить в 6-НДФЛНовый штраф для клиник, спортклубов, образовательных и страховых компаний
№ 1
НДФЛ-2024: налог с заграничных удаленщиков и новые необлагаемые лимитыКак облагаются НДФЛ доходы участника, полученные при расставании с ОООКак оформить подарок контрагенту-физлицу дороже 4 000 рублейНДФЛ за 2024 год: 52 срока, которые нельзя пропуститьС 2024 года уже пора считать НДФЛ по ставке 15% с совокупной базы?

2023 г.

№ 24
НДФЛ и взносы за декабрь: когда перечислить и какие уведомления сдатьНовогодняя шпаргалка: как учесть расходы на праздник
№ 23
Работник стал резидентом: зачитываем налог и показываем в НДФЛ-отчетности
№ 22
Нюансы пересчета НДФЛ по ставке 30% по работникам-иностранцамРаботник стал нерезидентом: доудерживаем налог и отражаем в 6-НДФЛ
№ 21
Вычет работнику по уведомлению из ИФНС: учитывать ли доходы по ГПД
№ 20
«Командировочные» затраты физлица — исполнителя по ГПД: взносы и НДФЛДоходы работника в компании — свыше 5 млн руб.: как разделить их и НДФЛ между двумя ОПКогда подотчет — не подотчет: обзор судебных споров
№ 19
Здравствуй, осень: стандартный НДФЛ-вычет работникам на детей-студентовПоложен ли вычет на ребенка старше 18 лет, который учится за рубежом
№ 18
Двойное налогообложение: правила игры поменялисьНДФЛ: когда удержать и как отчитаться в разных ситуацияхНюансы передачи плательщиками на АУСН сведений о доходах физлиц
№ 17
НДФЛ-новшества для заграничных удаленщиков и не толькоВопросы по НДС: про изменения в НК и не толькоПереход в новую ИФНС: как уплатить НДФЛ и заполнить уведомление и расчет
№ 16
Поправки по НДФЛ и взносам в середине года: глобальные и не очень
№ 15
Как удержать НДФЛ, если физлицо-нерезидент решает покинуть бизнесКБК для НДФЛ с дивидендов нерезидентам: битва мнений
№ 14
6-НДФЛ за полугодие: правила заполнения и ответы на вопросыКак единственному родителю подтвердить право на двойной детский вычетКак ИФНС сверит зарплатные отчеты за полугодиеРаботник идет в отпуск с 1-го числа месяца: как это скажется на зарплатных налогах и не толькоСохраняется ли право на детский НДФЛ-вычет после развода
№ 13
Непривычно, но правильно: 6 новых ситуаций с детскими вычетами по НДФЛПокупки у физлиц: особенности учета, оформления и оплаты
№ 11
Возврат излишне удержанного НДФЛ: как заполнить уведомление и 6-НДФЛНДФЛ спишут с ЕНС в первую очередьСписание подотчетных сумм: разбираемся с документами и налогами
№ 10
Как платить налоги с доходов несовершеннолетнегоОбновлены контрольные соотношения к 6-НДФЛЧто интересует НДФЛ-агентов и плательщиков взносов
№ 9
Как определить сумму дохода при выплате долга физлицу-цессионариюНалоговый регистр по НДФЛ — 2023НДФЛ за какой период показывать в поле 160 раздела 2 расчета 6-НДФЛШтраф за неуплату агентского НДФЛ после перехода на ЕНП: что изменилось
№ 8
Вручили выигрыш физлицу — исполните обязанности налогового агента по НДФЛКто признается НДФЛ-агентом с доходов в виде выигрышей в различных ситуациях
№ 7
Изменения-2023: расставляем точки над i в спорных вопросах
№ 6
4 вопроса об уплате НДФЛ с дивидендов6-НДФЛ за I квартал 2023 года: заполняем по-новомуЗаказчик оплачивает ИП-исполнителю проезд, проживание и питание: что с налогами и взносами
№ 4
6-НДФЛ за 2022 год: новые непростые вопросы по заполнениюКакие КБК использовать при уплате НДФЛ с доходов, выплаченных нерезидентамКБК в налоговой отчетности
№ 3
Какой декабрьский НДФЛ показать в январском уведомленииС 2023 года зарплатные доходы для НДФЛ и взносов совпадать не будутФНС разъяснила, как отражать декабрьскую зарплату в 6-НДФЛ
№ 2
3 варианта отражения декабрьской зарплаты в НДФЛ-отчетностиНормы НК по НДФЛ и отсроченным взносам подкорректировали
№ 1
НДФЛ-2023: удерживаем налог с аванса, подаем уведомления и платим в единый срокАссорти новогодних вопросов: о налогах и не толькоПроверяем детские вычеты за 2022 год перед сдачей 6-НДФЛ

2022 г.

№ 24
Выплаты последнего квартала в зарплатной отчетности... и не толькоКак закрыть расчеты по НДФЛ и взносам за 2022 годРаботодатель, накормивший вахтовика, не должен забывать про налоги и взносы
№ 23
Декабрьская зарплата выплачена в январе: в НДФЛ-отчетности показываем по-новомуДоходы каких иностранцев-нерезидентов, работающих в РФ, можно облагать по ставке 13%Тест: как определить НДФЛ-статус работника и рассчитать налог
№ 21
Оказали помощь мобилизованному работнику? Не забудьте про налоги!
№ 19
Тест: заполнение и сдача расчета 6-НДФЛ
№ 17
ИП-исполнитель закрылся, но продолжает работать — чем это чревато для контрагента?Удержания из зарплаты сотрудника с учетом прожиточного минимумаЧто изменится в НДФЛ-обязанностях с 2023 года
№ 16
Как учесть компенсацию вреда, причиненного гражданину и его имуществуНДФЛ с доходов дистанционщиков: правила изменятНДФЛ с компенсации за задержку зарплаты: Минфин и ФНС изменили позицию
№ 15
Работнику предоставлено несколько путевок в санаторий: что с НДФЛ
№ 12
Работник-удаленщик уехал за границу: как платить НДФЛ
№ 10
Как исправить неверный ОКТМО в расчете 6-НДФЛМожет ли налоговый агент распорядиться переплатой по НДФЛ, не зная реквизитов платежкиРаботодатель вернул работнику излишне удержанный НДФЛ за счет своих средств: что дальше
№ 8
6-НДФЛ за I квартал 2022 года: что учесть при заполненииМатвыгоду освободили от НДФЛ: что должны сделать организации и ИПНулевой 6-НДФЛ: сдавать или не сдавать?
№ 7
Расчет 6-НДФЛ за I квартал: проверьте матвыгоду по выданным займам
№ 6
Проценты на остаток денег на расчетном счете у ИП: что платить — НДФЛ или налог при УСН
№ 5
Когда с оплаты проезда вахтовика нужно начислять НДФЛРаботник из ЕАЭС на дату увольнения — нерезидент: как заполнять 6-НДФЛШпаргалка по новым кодам доходов и вычетов в справках к 6-НДФЛ
№ 4
Как указать новые коды доходов и вычетов по НДФЛ в справках о доходах физлиц за 2021 год
№ 3
6-НДФЛ за 2021 год у получателей «коронавирусной» субсидии
№ 2
6-НДФЛ за 2021 год: какие новшества учесть при заполненииО каком неудержанном НДФЛ сообщить инспекции, а о каком не нужноОплачиваете путевки работникам? Узнайте, что изменилось в их учете с 2022 годаОсобенности заполнения 6-НДФЛ за 2021 годОтчитываемся о неудержанном НДФЛ за 2021 год
№ 1
«Посторонние» доходы работника не касаются работодателя как НДФЛ-агентаНовшества для НДФЛ-агентовПодарки, премии и матпомощь к Новому году: как учестьПразднование Нового года в учете
ОПРОС
Есть ли в вашей организации (ИП) ученические договоры с работниками?
да
нет
затрудняюсь ответить
31 октября 10:30-12:30 (МСК)
Варианты участия
Иконка
Прямой эфир, живое общение с лектором
Иконка
Доступ к видеозаписи и материалам
Елена Шаронова
Ведет вебинар
ведущий эксперт издательства «Главная книга»
Регистрация на вебинар

Нужное
Содержание