Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 ноября 2015 г.
«Патентные» коллизии транспортных услуг
Если маршруты перевозчика выходят за пределы региона, на территории которого получен патент, а в другом субъекте РФ предприниматель патент на перевозки не приобретал, при проверке налоговики могут доначислить ему налоги по общему режиму. Подобные споры уже доходили до суда. Надо ли в таком случае получать дополнительный патент? Это мы и выясним.
Перевозка грузов...
Обычная ситуация: предприниматель приобрел патент в ИФНС по месту жительства, возит грузы из своего региона в соседние и обратно и полагает, что вся его деятельность облагается «патентным» налогом. Но при проверке налоговики могут посчитать, что, поскольку деятельность велась в других регионах, а там бизнесмен патент не получал, нужно доначислить НДФЛ и НДС. Чтобы отбить претензии налоговиков, надо разобраться в том, что понимать под местом ведения деятельности. По мнению Минфина, это место заключения договора об оказании автотранспортных услуг по перевозке груза. И если договор заключен в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом регионе находится только пункт назначения (отправления) груза в рамках этого договора, предпринимателю не нужно получать новый патент в этом регионе. То есть определяющее значение имеет место заключения договора, а не место нахождения заказчик
Так, в деле, рассмотренном АС Уральского округ
А вот если договоры будут заключаться по месту нахождения заказчика (например, отдельный договор заключен в пункте разгрузки в субъекте РФ, где предприниматель не состоит на учете в качестве плательщика налога по ПСН), то там тоже нужно будет получить патент на грузоперевозки. Либо отчитываться по ОСНО или упрощенке.
Надо отметить, что по общему правилу заключение договора перевозки груза подтверждается транспортной накладно
Договор перевозки грузов
15 сентября 2015 г.
г. Нижний Новгород
ООО «Атлантида», именуемое в дальнейшем «Заказчик», в лице директора Отправляющего Л.И., действующего на основании Устава, с одной стороны, и ООО «Колесница», именуемое в дальнейшем «Перевозчик», в лице директора Извозчикова И.В., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий договор...
Важно, чтобы в качестве места заключения был указан тот регион, в котором предпринимателем-перевозчиком получен патент. В противном случае доначисления очень вероятны. Дополнительными доказательствами ведения деятельности в субъекте РФ по месту получения патента могут послужит
- счет, открытый в банке этого региона;
- заключение там же трудовых договоров с наемными работниками;
- хранение, ремонт и обслуживание транспортных средств на территории этого региона, подтвержденные первичкой на выполнение ремонтных работ и на приобретение расходных материалов и ГСМ, квитанциями на оказание услуг стоянки и т. д.
...или пассажиров
Казалось бы, разница между организацией перевозки грузов и пассажиров для целей применения ПСН невелика и все сказанное выше применимо к пассажирским автотранспортным перевозкам. В Минфине также считают, что, если договоры заключаются в том субъекте РФ, в котором получен патент, а в другом субъекте РФ находится только пункт назначения (отправления) пассажиров, вести деятельность можно в рамках одного патента, полученного по месту постановки на
Но здесь есть один нюанс: на практике перевозчик продает билеты, скажем, на междугородний автобусный рейс как в пункте отправления, так и в пункте назначения. А заключение договора перевозки пассажира удостоверяется именно билето
СОВЕТ
Если вы занимаетесь межрегиональными перевозками пассажиров, не торопитесь покупать патент в каждом из этих регионов. Возможно, что в муниципальном образовании по месту вашего жительства введен ЕНВД в отношении автотранспортных перевозок, и тогда вам будет выгоднее платить этот налог. Ведь плательщики ЕНВД, независимо от географии перевозок, становятся на учет по месту жительства и платят налог только
***
С 1 января 2015 г. региональные власти получили возможность дифференцировать территорию субъекта РФ по муниципальным образованиям (группам муниципальных образований), чтобы установить различные размеры потенциально возможного годового дохода в зависимости от места ведения бизнесменом вида деятельности по патенту. И многие регионы этим правом воспользовались. Отметим, что это нововведение не распространяется на «перевозочные» виды деятельност
