Налоговый мониторинг вместо проверок

Изучаем поправки в часть первую Налогового кодекса РФ

С 2015 г. в НК введено новое понятие — налоговый мониторинг. В качестве пилотного проекта он уже практиковался с декабря 2012 г. в отношении крупнейших налогоплательщиков. И, как утверждают авторы поправок, имел положительный эффект.

Мониторинг и сейчас будет применяться только в отношении очень крупных компаний, малого и среднего бизнеса он пока не коснется. Но не исключено, что круг участников в будущем расширится, поэтому лучше уже сейчас разобраться в сути нововведения. Итак, рассмотрим основные моменты.

В чем суть налогового мониторинга

Налоговый мониторинг — это новая форма налогового контроля, предполагающая полное доверие между налогоплательщиком и инспекцией. Инспектор, который мониторит организацию, находится на своем рабочем местеп. 1 ст. 105.29 НК РФ, однако имеет возможности для постоянного виртуального контроля за документами (информацией) организации, на базе которых она считает налоги.

Детали такого сотрудничества закрепляются в регламенте информационного взаимодействия — специальном документе, форму которого должна утвердить ФНСп. 6 ст. 105.26 НК РФ. В частности, организация может предоставить инспекторам доступ к своим информационным системам. При необходимости налоговики могут знакомиться и с подлинниками документов.

В чем плюсы мониторинга для организации

Во-первых, режим мониторинга дает ИФНС возможность оперативно реагировать на нарушения, которые случаются даже у самых честных налогоплательщиков — по невнимательности или в силу неясности налоговых норм. Таким образом, компания может сразу исправить ошибку и избежать наказания.

Во-вторых, в отношении периода, за который проводится мониторинг, организация по общему правилу избавлена от налоговых проверок. Исключения вы можете видеть в таблицеп. 1.1 ст. 88, п. 5.1 ст. 89 НК РФ.

Основания для проведения налоговых проверок
камеральной	выездной
Представление декларации за период мониторинга позднее 1 июля следующего года	Проверка УФНС в порядке контроля за ИФНС, которая мониторит налогоплательщика
Представление декларации по НДС или акцизам с суммой налога к возмещению	Невыполнение налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа
Представление уточненки с уменьшением налога или с увеличением убытка	Представление уточненки за период проведения налогового мониторинга с уменьшением суммы налога
Досрочное прекращение налогового мониторинга

И в-третьих, организация вправе делать запросы по спорным ситуациям и получать мотивированное мнение инспекции в письменном виде в течение месяца со дня запросап. 5 ст. 105.30 НК РФ. Следование такому мнению освободит организацию от штрафа, если впоследствии выяснится, что оно было ошибочнымподп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ. Однако и обычный налогоплательщик вправе делать запросы в ИФНС и получать в 30-дневный срок ответы, которые также помогут в случае спораподп. 4 п. 1 ст. 32, подп. 3 п. 1 ст. 111 НК РФ; п. 93 Регламента, утв. Приказом Минфина от 02.07.2012 № 99н. Так что существенного преимущества в таких запросах нет.

Как будут разрешаться споры

Предположим, у организации возникли разногласия с инспекцией по какому-либо вопросу. Порядок их разрешения будет таковстатьи 105.29—105.31, подп. 3 п. 5.1 ст. 89 НК РФ.

Кто вправе применять мониторинг

Мониторинг не будет обязательным. Организация вправе перейти на него добровольно, подав заявку в инспекцию не позднее 1 июля года, предшествующего году мониторингап. 1 ст. 105.27 НК РФ, если соответствует следующим условиямп. 3 ст. 105.26 НК РФ:

общая сумма НДС, налога на прибыль, акцизов и НДПИ, подлежащая уплате за год, предшествующий году подачи заявления о переходе на мониторинг (далее — предшествующий год), составляет не менее 300 млн руб.;
общий объем доходов, полученных по данным бухотчетности за предшествующий год, составляет не менее 3 млрд руб.;
общая стоимость активов на 31 декабря предшествующего года составляет не менее 3 млрд руб.

Какой период мониторят

Как следует из текста поправок, периодом контроля является 1 календарный год. Но мониторинг этого периода 31 декабря не заканчивается, а длится еще 9 месяцев — до 1 октября следующего годап. 5 ст. 105.26 НК РФ. Это вполне понятно, учитывая, что расчеты и декларации за отчетный год представляются в ИФНС уже в следующем году.

При этом любые декларации (расчеты) за контролируемый период, поданные в инспекцию после 1 июля следующего года, уже подпадают под обычный режим камеральных проверокподп. 1 п. 1.1 ст. 88 НК РФ.

Что касается порядка продления режима мониторинга, то он пока совсем не урегулирован.

***

Досрочно организация отказаться от мониторинга не может, а вот у налоговиков широкие полномочия. Неисполнение регламента, представление недостоверной информации либо систематическое непредставление информациип. 1 ст. 105.28 НК РФ — все это основания для того, чтобы перевести организацию на обычный режим проверок.