
Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.
Содержание журнала № 5 за 2015 г.Мастер-класс по трудоустройству иностранцев из ЕАЭС
Как принять на работу временно пребывающих в РФ мигрантов
С этого года изменился порядок обложения страховыми взносами доходов временно пребывающих в России иностранных работников, не являющихся высококвалифицированными специалистами. С выплат таким работникам надо начислять взносы:
- в ПФР — по тем же тарифам, по которым вы начисляете взносы с выплат работникам-россиянам, независимо от того, на какой срок заключен трудовой договор с иностранце
мп. 1 ст. 7, п. 2 ст. 22.1 Закона от 15.12.2001 № 167-ФЗ; - в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством — по тарифу
1,8%ч. 1, 4.1 ст. 2 Закона от 29.12.2006 № 255-ФЗ (далее — Закон № 255-ФЗ); п. 2.1 ч. 2 ст. 12, ч. 3 ст. 58.2 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ). Это, в свою очередь, дает иностранцу право на пособие по временной нетрудоспособности, правда, при условии, что взносы за него уплачивались минимум в течение 6 месяцев до месяца, в котором он заболел; - в ФСС на страхование от несчастных случаев на производстве — по общим тарифам (в этой части по сравнению с прошлым годом ничего не изменилос
ь)п. 2 ст. 5 Закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.
А вот взносы в ФФОМС на обязательное медицинское страхование с выплат временно пребывающим иностранцам по общему правилу начислять не
Но с нового года у нас появилась еще одна категория иностранных работников, временно пребывающих в РФ. Это иностранцы из стран Евразийского экономического союза (ЕАЭС). А для них в части трудоустройства и социального страхования есть и специальные правила.
Кто в составе ЕАЭС
Договор о Евразийском экономическом союзе (далее — Договор о ЕАЭС) подписан 29.05.2014 Россией, Казахстаном и Белоруссией. Он регулирует, в частности, и вопросы трудовой миграции граждан этих стран. К Договору о ЕАЭС присоединились Армения и Киргизи
Договор о ЕАЭС — это международный договор, а значит, его нормы приоритетнее норм внутреннего российского законодательства, в том числе налогового и трудового, а также законодательства об обязательном социальном страховани
В чем же особенности трудоустройства и уплаты взносов с выплат гражданам из государств — участников ЕАЭС, временно пребывающим в России?
Привилегии работников из стран ЕАЭС
Итак, с 2015 г. временно пребывающие и желающие работать в РФ граждане Белоруссии, Казахстана и Армении (работники из ЕАЭС) имеют ряд льгот, в частности:
- им не требуется получать разрешение на работу или патент в
РФп. 1 ст. 97 Договора о ЕАЭС; - на них не распространяется ограничение по доле иностранцев в общей численности работников в определенных отрасля
хп. 2 ст. 97 Договора о ЕАЭС; - они и члены их семей могут находиться в РФ в течение всего срока действия трудового или гражданско-правового договора, заключенного с российской организацией или предпринимателем. Например, если вы заключили с гражданином Армении бессрочный трудовой договор, он и члены его семьи вправе находиться в РФ вплоть до расторжения этого трудового договор
ап. 5 ст. 97 Договора о ЕАЭС; - их доходы от работы по найму с первого дня облагаются НДФЛ по ставке 13%, как доходы налоговых резидентов
РФст. 73 Договора о ЕАЭС; п. 1 ст. 7, п. 1 ст. 224 НК РФ; ч. 4 ст. 15 Конституции РФ; Письмо ФНС от 03.02.2015 № БС-4-11/1561. А вот с предоставлением им стандартных налоговых вычетов все не так просто.
Вот что по этому поводу сказали нам в Минфине.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Доход иностранцев из ЕАЭС облагается в государстве трудоустройства с первого дня работы по найму по налоговым ставкам, предусмотренным для налоговых резидентов (лиц с постоянным местопребыванием) этого государств
аст. 73 Договора о ЕАЭС. А доходы налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке13%п. 1 ст. 224 НК РФ. Вместе с тем, несмотря на то что доходы иностранцев из ЕАЭС облагаются НДФЛ тоже по ставке 13%, налоговыми резидентами РФ они не являются. То есть Договор о ЕАЭС в таком случае регулирует только вопрос о применении налоговой ставки и никакой другой.Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, применяются стандартные налоговые вычет
ып. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ, а это значит, что вычеты предусмотрены только для резидентов РФ. Поэтому стандартные налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются иностранцам из ЕАЭС в 2015 г. с месяца получения ими статуса резидента РФ, а не с месяца трудоустройства”.
- социальное обеспечение (социальное страхование) (кроме пенсионного) таких работников, а также членов их семей производится в том же порядке и на тех же условиях, что и граждан
РФп. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС.
Социальное страхование включает в себя следующие виды обязательного социального страховани
- страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
- страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;
- медицинское страхование.
ФСС: пособия и тарифы взносов
С 2015 г. работники из ЕАЭС для целей обязательного страхования на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством признаются застрахованными лицами. То есть имеют право на все пособия, выплачиваемые за счет средств ФСС. Причем право на пособие по временной нетрудоспособности они имеют с первого дня трудоустройства, а не после того, как за них 6 месяцев будут уплачиваться взносы в
Соответственно, и выплаты в пользу таких работников должны облагаться взносами в ФСС по такому же тарифу, что и выплаты в пользу работников-россиян. В общем случае это 2,9%, а не 1,8% (как с выплат другим иностранцам, временно пребывающим в
Это нам подтвердили и в ФСС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Обязательное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством трудящихся из государств ЕАЭС и членов их семей осуществляется на тех же условиях и в том же порядке, что и граждан государства трудоустройств
ап. 5 ст. 96, п. 3 ст. 98 Договора о ЕАЭС. Поэтому временно пребывающие в РФ граждане Белоруссии, Казахстана и Армении, работающие по трудовым договорам, являются застрахованными лицами по указанному виду страхования и имеют в этой сфере те же права, что и граждане РФ, в том числе право на получение:
- пособия по временной нетрудоспособности (независимо от периода уплаты за них страховых взносов);
- пособия по беременности и родам;
- единовременного пособия женщинам, вставшим на учет в медицинских организациях в ранние сроки беременности;
- единовременного пособия при рождении ребенка;
- пособия по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет;
- пособия на погребение.
Аналогичное мнение высказано и в недавно вышедшем Письме Минтруд
аПисьмо Минтруда от 05.12.2014 № 17-1/10/В-8313. Поэтому российская организация (предприниматель), заключившая с гражданином страны — участника ЕАЭС, временно пребывающим в РФ, трудовой договор, обязана уплачивать страховые взносы на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, начисленных в пользу такого работника, по тем же тарифам, что и с выплат работникам-россиянам. Если работодатель не имеет права на применение пониженного тарифа взносов в ФСС, то по тарифу
2,9%”.
Бесплатная медицинская помощь и взносы в ФФОМС
Гораздо сложнее найти ответ на вопрос о том, являются ли работники из ЕАЭС застрахованными в системе ОМС.
Дело в том, что, с одной стороны, в Договоре о ЕАЭС сказано: трудовые мигранты из стран — членов ЕАЭС подлежат социальному страхованию в России на тех же условиях и в том же порядке, что и россияне. А к социальному страхованию Договор о ЕАЭС относит, помимо прочего, и обязательное медицинское страховани
Поэтому можно сделать вывод, что такие работники, как и россияне, являются застрахованными лицами в системе ОМС, то есть:
- они вправе получать бесплатную медицинскую помощь в рамках
ОМСч. 2 ст. 2, п. 1 ч. 1 ст. 16 Закона № 326-ФЗ; - с выплат в пользу работников из ЕАЭС работодатель-страхователь должен платить взносы в ФФОМС по тарифу
5,1%подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 11 Закона № 326-ФЗ; ч. 1 ст. 7, подп. «а» п. 1 ч. 1 ст. 5, п. 3 ч. 1.1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ.
С другой стороны, оказание скорой медицинской помощи таким работникам регулируется приложением № 30 к Договору о
- скорая медицинская помощь (в неотложной и экстренной формах) работникам из ЕАЭС предоставляется «бесплатно, независимо от наличия медицинского страхового полис
а»п. 4 приложения № 30 к Договору о ЕАЭС; - после устранения непосредственной угрозы жизни продолжение лечения оплачивается за счет самого иностранца либо из «источников, не запрещенных законодательством государства трудоустройств
а»п. 5 приложения № 30 к Договору о ЕАЭС.
Все эти нормы в совокупности можно трактовать по-разному.
Можно говорить, что приложением № 30 к Договору о ЕАЭС регулируется порядок получения такими работниками любой медицинской помощи на территории России. Поэтому любая медицинская помощь, которая не относится к скорой помощи, оказывается работникам из ЕАЭС исключительно на платной основе. Тогда их нельзя признать застрахованными в системе ОМС, соответственно, и работодатель не является для них страхователем. При такой трактовке взносы на ОМС с выплат этим работникам платить не надо. Именно с таким подходом согласны в ПФР, который, как известно, является органом, полномочным контролировать правильность исчисления и уплаты взносов на
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Работники — граждане государств — членов ЕАЭС, имеющие статус временно пребывающих иностранных граждан, на территории России могут бесплатно получать только скорую медицинскую помощь (в экстренной и неотложной формах). Остальные виды медицинской помощи таким лицам оказываются только на платной основе, а не за счет ФФОМС. Поэтому взносы на обязательное медицинское страхование с выплат таким работникам платить не
надоп. 15 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ”.
Правда, тогда непонятно, в чем заключается право этих работников на такой вид социального страхования, как медицинское. Ведь на территории РФ медицинская помощь в экстренной форме и скорая медицинская помощь оказываются бесплатно всем иностранцам без исключени
Также можно считать, что приложением № 30 к Договору о ЕАЭС регулируются исключительно вопросы оказания скорой медицинской помощи. Но и остальная медицинская помощь оказывается работникам из ЕАЭС бесплатно, так как они являются такими же застрахованными лицами в системе ОМС, как и россияне.
Тогда получается, что российский работодатель является для таких работников страхователем и должен начислять взносы на ОМС с выплат им по тарифу 5,1%.
С такой позицией согласны в Минтруде.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Российская организация (предприниматель), заключившая с гражданином Белоруссии, Казахстана или Армении, временно пребывающим в РФ, трудовой договор, обязана уплачивать страховые взносы во все государственные внебюджетные фонды, в том числе в ФФОМС, с выплат, начисленных в пользу такого работник
ап. 3 ст. 98, п. 5 ст. 96 Договора о ЕАЭС. А вопрос о том, на какие виды бесплатной медицинской помощи имеют право такие работники, находится в компетенции Минздрава России”.
Остается только признать, что в настоящее время нет четкого ответа на вопрос о необходимости начисления взносов на ОМС с выплат таким работникам. С этим согласны и в Минздраве.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ

“Нормы Договора о ЕАЭС и приложения № 30 к этому Договору сформулированы так, что допускают разные варианты прочтения, и практика их применения пока не сформировалась. Поэтому сейчас невозможно дать однозначный ответ на вопрос, нужно ли платить взносы на обязательное медицинское страхование за работников — граждан государств — членов
ЕАЭС”.
А пока непонятно, нужно ли начислять взносы на ОМС с выплат работникам, являющимся гражданами государств — членов ЕАЭС, все-таки безопаснее это делать. Ведь иначе, если чиновники потом решат, что взносы начислять все-таки нужно, вам как минимум придется доплатить взносы и
Зато если ведомства сойдутся на том, что в уплате взносов за таких иностранцев нет необходимости, вы просто вернете или зачтете переплату. Напомним, что с этого года переплату по взносам на ОМС можно зачесть и в счет уплаты взносов на обязательное пенсионное страховани
***
Итак, в 2015 г. за работников из стран — членов ЕАЭС надо уплачивать страховые взносы:
- в ПФР с выплат, не превышающих 711 000 руб., — по тарифу 22%, с выплат, превышающих эту сумму, — по тарифу
10%ч. 5.1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316; - в ФФОМС — по тарифу 5,1%;
- в ФСС на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с выплат, не превышающих 670 000 руб., — по тарифу 2,9% (с выплат свыше 670 000 руб. взносы уплачивать не нужн
о)ч. 4, 5 ст. 8 Закона № 212-ФЗ; Постановление Правительства от 04.12.2014 № 1316; - в ФСС на страхование от несчастных случаев — по тарифу, установленному вашей организации.