Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 20 февраля 2015 г.
Содержание журнала № 5 за 2015 г.Иностранец простил долг: что с НДС у налогового агента
При прощении долга по какому-либо договору обе стороны обычно преследуют далеко идущие цели, например успешное сотрудничество по другим договорам. Но в налоговом плане прощение долга, как правило, невыгодно для обеих сторон.
А если долг российской организации прощает ее иностранный партнер, который не состоит на учете в налоговых органах РФ, то здесь есть свои особенности.
Рассмотрим ситуацию, сложившуюся у нашего подписчика. Между российской и иностранной компаниями был заключен договор об оказании маркетинговых услуг. За эти услуги российская (далее — наша) организация должна была выплатить иностранцу вознаграждение частями в определенные сроки. Поскольку местом реализации этих услуг является территория
Затем иностранная компания заключила с нашей организацией соглашение, по которому простила остаток долга по вознаграждению. И у нашей организации возник вопрос: как теперь быть с исполнением обязанностей НДС-агента? Ответ на него мы получили от сотрудника ФНС.
ИЗ АВТОРИТЕТНЫХ ИСТОЧНИКОВ
“Если иностранная компания прощает часть долга российской организации, то получается, что часть услуг передана этой компанией безвозмездно.
Поскольку российская организация после прощения долга больше не будет перечислять деньги иностранной компании, то у нее не возникает обязанностей налогового агента по НДС. Ведь на основании норм гл. 21 НК РФ налоговый агент исчисляет за иностранную компанию НДС только на дату выплаты дохода: или в момент предварительной оплаты (полной или частичной) товаров (работ, услуг), или в момент оплаты принятых на учет товаров (работ, услуг). Такую позицию ФНС озвучила в
2009 г.Письмо ФНС от 12.08.2009 № ШС-22-3/634@ Кроме того, ВАС РФ также указывал, что налоговый агент обязан перечислить в бюджет сумму налога, удержанную в установленном порядке из денежных средств, выплачиваемых налогоплательщику. Поэтому оштрафовать налогового агента за неудержание налога по ст. 123 НК РФ можно только в том случае, когда он имел возможность удержать и перечислить сумму налог
ап. 21 Постановления Пленума ВАС от 30.06.2013 № 57; п. 10 Постановления Пленума ВС № 41, ВАС № 9 от 11.06.99. Таким образом, при отсутствии выплаты дохода иностранному лицу у российской организации обязанностей налогового агента не возникае
т”.
***
Нашей организации нужно лишь включить сумму прощенного долга во внереализационные доходы. Ведь часть услуг получена безвозмездн