Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 6 марта 2015 г.
Содержание журнала № 6 за 2015 г.Фиксированные взносы ИП и их учет на спецрежимах
Когда нужно уплатить взносы за себя, чтобы налоги при УСНО или ЕНВД стали меньше
С 2014 г. изменился порядок уплаты страховых взносов предпринимателями за себя. Такие перемены в законодательстве поставили в тупик некоторых ИП и их бухгалтеров. Потому мы решили разобрать несколько вопросов на эту тему. Но сначала напомним общие правила.
Кто должен платить 1%-е взносы и как их учесть
Все ИП обязаны платить так называемые взносы за себя. В 2015 г. их сумма составляет: в ПФР — 18 610,80 руб., в ФФОМС —
Из всего вышесказанного можно сделать несколько выводов:
- фиксированные взносы платят все ИП независимо от наличия у них работников и доходо
вПисьмо Минтруда от 10.10.2014 № 17-4/ООГ-867; - поскольку конкретные сроки для уплаты взносов (кроме крайнего) не установлены, платить их можно с любой периодичностью: ежемесячно, ежеквартально, раз в год и т. д. Это относится и к
1%-м взносам. Как только ваш доход преодолеет границу в 300 000 руб., вы можете начинать их уплачивать. Совершенно необязательно дожидаться окончания текущего года; - для уплаты
1%-х взносов не нужно дожидаться сдачи декларации по УСНО или по ЕНВД в налоговую. Вы можете на основании Книги учета доходов и расходов (или исходя из суммы вмененного дохода) определить доходы, рассчитать взносы и заплатить их.
СОВЕТ
При «доходно-расходной» УСНО взносы учитываются при расчете налоговой базы, при «доходной» УСНО и ЕНВД (если у ИП нет работников) на них можно уменьшить суммы налога. Поэтому выгоднее уплачивать фиксированные взносы равномерно в течение года. Ведь тогда вы сможете сразу учесть их при подсчете налога (авансового платежа) и заплатите в бюджет меньше денег по итогам квартала и следующих отчетных периодов. Точно так же имеет смысл платить каждый квартал взносы, определяемые исходя из суммы вашего дохода, если он превысил 300 000 руб.
Взносы за себя при регистрации ИП и снятии с учета
Даже если вы зарегистрировались в качестве ИП в конце года и до наступления нового года доходы не получали (деятельность не вели), вы все равно должны заплатить фиксированные взносы не позднее 31 декабря. Правда, рассчитаны они должны быть пропорционально тому периоду, в течение которого вы находились в статусе
А если вы собираетесь сняться с учета как ИП, то для вас особенно важно предварительно заплатить все фиксированные взносы за себя (рассчитанные «пропорционально» предполагаемой дате снятия с учета). И потом уже можно идти в налоговую с заявлением о снятии с учета в качестве
«Доходная» УСНО: можно ли не платить авансовые платежи, если сам налог будет точно меньше взносов
ИП на «доходной» упрощенке, у которого нет работников, может уменьшить налог при УСНО на сумму уплаченных за себя страховых взносов вплоть до
Платить авансовые платежи по налогу — прямая обязанность каждого упрощенц
Если в течение текущего года вы не будете платить авансовые платежи, а страховые взносы заплатите только в IV квартале, то в декларации за год вам все равно придется отразить начисленные авансовые платежи, а вот налог по итогам года будет уменьшен на уплаченные страховые взносы. На основании вашей декларации по налогу при УСНО с такими сведениями налоговики, естественно, начислят вам
Отражать же в декларации нулевые авансовые платежи неправильно.
Совмещение УСНО и ЕНВД: как считать налоги
Как известно, при совмещении УСНО и ЕНВД необходимо вести раздельный учет доходов и расходо
Однако в конце 2014 г. в свет вышли разъяснения контролирующих органов о том, что при совмещении «доходной» УСНО и ЕНВД предприниматель может уменьшать на уплаченные фиксированные взносы только какой-то один налог по своему выбор
Такой способ учета может быть для вас более удобным. Но если распределение суммы взносов по режимам для вас выгоднее и вы с ним справляетесь, то можно и дальше делить взносы. Ошибки не будет.
***
После того как были введены